對(duì)地鐵試運(yùn)營(yíng)初期資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議

張洋

摘要：對(duì)于任何一個(gè)企事業(yè)機(jī)構(gòu)來說資產(chǎn)管理都是管理中的重要內(nèi)容，隨著各城市地區(qū)地鐵交通的發(fā)展，對(duì)地鐵運(yùn)營(yíng)的關(guān)注度也比較高。地鐵在運(yùn)營(yíng)的籌備階段，資產(chǎn)管理問題比較多，由于軌道交通企業(yè)在資產(chǎn)方面的公開信息有限，文章主要結(jié)合現(xiàn)有的資料對(duì)地鐵試運(yùn)營(yíng)初期資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決建議。

關(guān)鍵詞：地鐵;試運(yùn)營(yíng)初期;資產(chǎn)管理;建議

隨著城市交通軌道的發(fā)展，地鐵項(xiàng)目逐漸在大中型城市中開挖，而且發(fā)展速度快，已經(jīng)處于建設(shè)的高潮階段。地鐵修建的投資金額巨大，在地鐵建設(shè)完成后，如果對(duì)其試運(yùn)行期間的資產(chǎn)進(jìn)行管理還需要進(jìn)一步的探討。

一、實(shí)物資產(chǎn)移交和決算

地鐵公司在工程完成后，首先需要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的移交，這個(gè)移交的過程復(fù)雜，而且需要的周期長(zhǎng)，因此固定資產(chǎn)在驗(yàn)收的過程中必須要由技術(shù)部門針對(duì)具體的移交情況填寫固定資產(chǎn)移交憑證，同時(shí)將憑證錄入到資產(chǎn)條形碼系統(tǒng)中，由采購(gòu)部根據(jù)憑證以及其他的資料做好對(duì)合同的跟蹤管理工作，保證合同的進(jìn)度。財(cái)務(wù)部則需要根據(jù)憑證給予款項(xiàng)的支付，在財(cái)務(wù)付款時(shí)需要抽取憑證，并建立單獨(dú)的臺(tái)賬，做好臺(tái)賬的更新工作，并對(duì)總數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)匯總。將抽出的憑證作為竣工結(jié)算的憑證進(jìn)行入賬。地鐵運(yùn)營(yíng)企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)移交以及購(gòu)買的過程中，都需要做到如下幾點(diǎn)。

（一）地鐵運(yùn)營(yíng)公司方面

首先地鐵運(yùn)營(yíng)工作需要對(duì)各部門的職責(zé)進(jìn)行明確;其次，地鐵運(yùn)營(yíng)公司相關(guān)的歸口管理部門需要根據(jù)具體的運(yùn)營(yíng)情況設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)目錄，并保證名稱的標(biāo)準(zhǔn)化，防止同一個(gè)資產(chǎn)出現(xiàn)不同的名稱，導(dǎo)致資產(chǎn)的明細(xì)賬目出現(xiàn)混亂。通過對(duì)地址的標(biāo)準(zhǔn)化處理，也能夠防止同一個(gè)地址中存在兩個(gè)以上的名稱，使得實(shí)物在管理的過程中過于混亂，為運(yùn)營(yíng)公司的資產(chǎn)管理提供依據(jù)，降低管理的工作量;最后，在基礎(chǔ)建設(shè)工程完成后，實(shí)物資產(chǎn)移交的過程中，運(yùn)營(yíng)公司在資產(chǎn)移交時(shí)必須要做好事務(wù)的臺(tái)賬登記工作，根據(jù)資產(chǎn)的歸類進(jìn)行單項(xiàng)登記，對(duì)于延線的固定資產(chǎn)可以根據(jù)區(qū)間的具體組成情況進(jìn)行登記，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門一份，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)登記的臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)。

（二）地鐵承建公司

首先，做好工作積累。地鐵工程在竣工結(jié)算的過程中，在單項(xiàng)固定資產(chǎn)的確定中難度比較大，需要地鐵承建公司在財(cái)務(wù)方面做好查賬登記，在工作的過程中如果存在需要付款的固定資產(chǎn)合同，必須要先建立臺(tái)賬，并對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行及時(shí)的更新和數(shù)據(jù)匯總。做好數(shù)據(jù)的整理和歸集，有效減少竣工結(jié)算的時(shí)間;其次，在竣工結(jié)算的過程中需要將設(shè)備及其系統(tǒng)軟件進(jìn)行分離，劃分為不同的資產(chǎn)，軟件系統(tǒng)等無形資產(chǎn)不能劃分為固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)需要根據(jù)具體的折舊年限進(jìn)行計(jì)提折舊，而無形資產(chǎn)需要根據(jù)具體的攤銷年限進(jìn)行攤銷，有利于對(duì)固定資產(chǎn)的資本化管理，防止由于固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代導(dǎo)致軟件系統(tǒng)的價(jià)值也隨著消失;房屋建筑以及水電系統(tǒng)等方面的價(jià)值在確認(rèn)的過程中，可以根據(jù)其不同的稅收情況進(jìn)行分開確認(rèn)。

（三）各部門間的配合

地鐵項(xiàng)目在竣工決算前，已經(jīng)開始進(jìn)行實(shí)物移交，在決算的過程中，采購(gòu)部、固定資產(chǎn)管理部以及財(cái)務(wù)部都會(huì)具有一份付款數(shù)據(jù)，這三份數(shù)據(jù)不能保證一定是統(tǒng)一的，所以需要三個(gè)部門間的共同配合，對(duì)固定資產(chǎn)值進(jìn)行確定。

（四）非生產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)

地鐵非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，通常包括食堂、宿舍等單位所使用的房屋和設(shè)備。關(guān)于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)，由于此類資產(chǎn)多用于職工生活，所以通常存放比較集中，在核算的時(shí)候，要在財(cái)務(wù)賬上分項(xiàng)清晰體現(xiàn)出來，以便于確認(rèn)。地鐵建設(shè)的固定資產(chǎn)單位價(jià)值較大，類別較多，存放位置較為分散，管理起來是一項(xiàng)艱巨、復(fù)雜的工作，需要多個(gè)部門同時(shí)進(jìn)行配合參與，對(duì)辦公區(qū)、地鐵車站、地鐵區(qū)間、車輛段、控制中心等多地點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)管理、核算

（一）固定資產(chǎn)管理

1. 做好管理基礎(chǔ)工作，完善管理制度

在固定資產(chǎn)管理過程中需要合理確定核算范圍，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的部門，并對(duì)各部門的職責(zé)進(jìn)行確定;同時(shí)建立完善的操作規(guī)范和崗位職責(zé)，根據(jù)歸口管理的要求對(duì)其進(jìn)行明確的分工。可以對(duì)固定資產(chǎn)特點(diǎn)劃分為不同的類型，并根據(jù)固定資產(chǎn)的類型做好采購(gòu)部的劃分，同時(shí)做好固定資產(chǎn)的分類。通過對(duì)固定資產(chǎn)的分類管理有利于對(duì)采購(gòu)的申請(qǐng)、批準(zhǔn)、驗(yàn)收、登記、處理等各環(huán)節(jié)的職責(zé)分離。

2. 明確管理職責(zé)，建立合理的權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)在固定資產(chǎn)管理的過程中如果對(duì)職責(zé)的劃分不清，管理落實(shí)不到位，必然會(huì)使得固定資產(chǎn)在管理責(zé)任的劃分過程中存在疏漏，導(dǎo)致管理中出現(xiàn)互相推諉的情況，因此必須要對(duì)其具體的固定資產(chǎn)管理職責(zé)進(jìn)行確定。為了使固定資產(chǎn)能夠有效的運(yùn)行，責(zé)任單位還需要根據(jù)具體的運(yùn)行情況制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)指標(biāo)考核體系，比如在體系中可以建立維修率、使用率以及完好率等指標(biāo)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行評(píng)估，督促固定資產(chǎn)管理人員更好的落實(shí)自身的責(zé)任，提升固定資產(chǎn)的使用壽命，提升固定資產(chǎn)管理水平。

3. 做好固定資產(chǎn)折舊管理

為了對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行真實(shí)的反映，在地鐵企業(yè)的運(yùn)營(yíng)初期，竣工決算沒有徹底結(jié)束前，需要做好對(duì)固定資產(chǎn)折舊的估算，在竣工決算徹底完成后再調(diào)整固定資產(chǎn)的具體估值，保證收入與成本以及費(fèi)用等方面相符。

4. 做好資產(chǎn)清查，提升固定資產(chǎn)利用率

根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，必須要做好固定資產(chǎn)的清查工作，至少每年盤點(diǎn)一次，保證賬面存數(shù)與固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額相符，保證固定資產(chǎn)的正常功能發(fā)揮。通過對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。并對(duì)其中的漏洞問題進(jìn)行及時(shí)處理，落實(shí)問題責(zé)任，制定相應(yīng)的改善措施，使固定資產(chǎn)能夠保持完整。以本公司為例，在固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作中，第一，需要建立完善的固定資產(chǎn)清查制度;第二，對(duì)固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)以及清查結(jié)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行確定;第三，對(duì)固定資產(chǎn)的清查方式進(jìn)行明確;第四，對(duì)固定資產(chǎn)清查過程中存在不符的流程和原則進(jìn)行明確。

（二）做好固定資產(chǎn)核算

首先，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)的定義被重新界定，但是其中沒有對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行明確，只是固定了年限。由于近年物價(jià)不斷的上漲，因此在固定資產(chǎn)的定義中也需要對(duì)資金問題進(jìn)行界定，比如對(duì)于辦公室的設(shè)備其價(jià)值需要界定為1000元以上，生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備、工具等價(jià)值定位在5000元以上，價(jià)值比較高的周轉(zhuǎn)件價(jià)值需要界定在50000元以上。

其次，特殊高價(jià)周轉(zhuǎn)件的計(jì)提折舊。地鐵試運(yùn)營(yíng)期間，在前期的準(zhǔn)備工作中，需要考慮到部分小額設(shè)備以及高價(jià)周轉(zhuǎn)件等方面的庫(kù)存情況，如果這部分固定資產(chǎn)的使用折舊計(jì)提完成后再進(jìn)行計(jì)提折舊，但是與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符的情況下，需要認(rèn)識(shí)到在實(shí)際的工作過程中不會(huì)出現(xiàn)高價(jià)周轉(zhuǎn)件的庫(kù)存，這是因?yàn)楦邇r(jià)周轉(zhuǎn)件的投資比較大，因此在采購(gòu)的過程中，需要在建工程以及固定資產(chǎn)方面進(jìn)行過渡，然后將其計(jì)入到固定資產(chǎn)中，再進(jìn)行計(jì)提折舊，保證其能夠符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

最后，確定固定資產(chǎn)折舊年限。我國(guó)在城市軌道交通方面對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊年限尚未形成統(tǒng)一的規(guī)定，在實(shí)際的工作過程中，可以根據(jù)不同城市對(duì)地鐵公司固定資產(chǎn)年限的規(guī)定，通過座談會(huì)以及會(huì)簽的方式，結(jié)合設(shè)備廠家給出的參考年限以及法律年限等對(duì)固定資產(chǎn)的年限進(jìn)行明確。在折舊計(jì)提中，可以根據(jù)投資的類型對(duì)固定資產(chǎn)的殘值率以及折舊年限等進(jìn)行明確，對(duì)于同種類型的資產(chǎn)采用相同的計(jì)提折舊方式。對(duì)于隧道、車站以及路基等固定資產(chǎn)需要得到相關(guān)部門的批復(fù)后才能夠進(jìn)行計(jì)提折舊。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，地鐵運(yùn)營(yíng)初期資產(chǎn)管理中，各公司組織機(jī)構(gòu)和模式的差異，使得資產(chǎn)管理方式不同，所以管理人員在做好職責(zé)內(nèi)工作的同時(shí)，還需要處理好資產(chǎn)管理的各個(gè)細(xì)節(jié)，進(jìn)而保證資產(chǎn)利用的最大化，促進(jìn)地鐵企業(yè)更好的發(fā)展。

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