淺談事業(yè)單位納稅籌劃方法

王瑩

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在不斷地進(jìn)行改革，逐漸進(jìn)入了納稅范圍。因此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)依法納稅意識，在嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃工作就顯得尤為重要。這不僅有利于國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，也有利于事業(yè)單位自身的發(fā)展。本文首先闡述納稅籌劃概念解讀，接著分析事業(yè)單位納稅籌劃開展意義，事業(yè)單位納稅籌劃現(xiàn)狀，最后提出事業(yè)單位納稅籌劃開展方法，以此更好地推進(jìn)事業(yè)單位統(tǒng)籌規(guī)劃工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;納稅籌劃

當(dāng)前社會發(fā)展中，稅收是其重要的組成部分，只有稅收穩(wěn)定才能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，不僅要增強(qiáng)事業(yè)單位的納稅意識，更重要的是要提升管理水平，系統(tǒng)地籌劃納稅問題。

一、納稅籌劃概念解讀

納稅籌劃，可以實(shí)現(xiàn)納稅主體稅后利潤最大化，而不是納稅最少，通過對事業(yè)單位自身經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)籌劃，以此選擇最佳的納稅方案，更好地提升事業(yè)單位自身利益。此外，爭取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，合理減輕自身稅收方面的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。稅務(wù)籌劃具有一定的合法性、目的性、專業(yè)性，為此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)關(guān)鍵要充分掌握稅收政策、解讀好、還要協(xié)調(diào)好。

二、事業(yè)單位納稅籌劃開展的意義

（一）提高稅收意識

隨著事業(yè)單位不斷發(fā)展，不斷提升自身競爭力，要注重加強(qiáng)對稅收政策的相關(guān)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變自身的納稅觀念。事業(yè)單位稅納籌劃是在納稅人明確自身性質(zhì)、屬性，有明確意識到納稅是自身的義務(wù)，應(yīng)該依法納稅的前提下進(jìn)行的。納稅籌劃從本質(zhì)上是區(qū)別于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。

（二）提升經(jīng)營管理水平

納稅籌劃本身是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，一般會涉及稅收、會計(jì)、法律等方面的內(nèi)容。在稅收籌劃中需要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行事先科學(xué)安排。這一過程需要系統(tǒng)的規(guī)劃，嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制制度，細(xì)致入微的協(xié)調(diào)默契等。這一系列的操作不是依靠某一會計(jì)人員的核算完成的。

（三）減輕稅收負(fù)擔(dān)

如今事業(yè)單位能夠很好地生存，除了有好的項(xiàng)目、優(yōu)秀人才之外，不斷降低單位成本，減輕納稅負(fù)擔(dān)是不可或缺的方法。通過納稅籌劃使事業(yè)單位達(dá)到絕對減少稅額負(fù)擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間，從而達(dá)到事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

三、事業(yè)單位納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）專業(yè)的高級會計(jì)工作體系薄弱

納稅管理和稅收籌劃是一項(xiàng)具體而復(fù)雜的工作，在實(shí)施的過程中需要建立高級的會計(jì)工作體系才能使整個(gè)工作表現(xiàn)出理想的狀態(tài)。但是，在實(shí)際過程中通過專業(yè)技術(shù)考試資格的人員較少，在事業(yè)單位中取得注冊會計(jì)師和稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的人員更少，沒有專業(yè)化的人才管理體系就使得事業(yè)單位在納稅籌劃和稅收管理過程中沒有科學(xué)的機(jī)制，在很大程度上影響了納稅籌劃和稅收管理的效果。納稅籌劃和稅收管理工作的實(shí)施需要以正確科學(xué)的手段來應(yīng)對，在管理的過程中不僅要求財(cái)務(wù)人員懂得基礎(chǔ)操作，在相關(guān)問題和突發(fā)情況下需要根據(jù)事件的具體情況做出科學(xué)合理的判斷。高級會計(jì)人員缺乏，事業(yè)單位的很多工作無法按期完成，在發(fā)生問題的時(shí)候無法及時(shí)糾正財(cái)務(wù)人員的不良行為。事業(yè)單位稅收管理松散薄弱，更是缺乏系統(tǒng)化的納稅籌劃管理。高級的納稅籌劃和稅收管理，普通的會計(jì)崗位人員是無法構(gòu)建起來的。納稅管理和稅收籌劃工作需要專業(yè)化的管理是事業(yè)單位的基本情況決定的，也是納稅工作的必然需求。在很多事業(yè)單位中，納稅籌劃工作都沒有專業(yè)化的管理，納稅籌劃工作處于的狀態(tài)是傳統(tǒng)化的管理狀態(tài)，一些事業(yè)單位的納稅籌劃工作因?yàn)槿狈I(yè)性的管理導(dǎo)致納稅籌劃工作容易出現(xiàn)阻礙。納稅籌劃工作需要準(zhǔn)確性，只有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員才能夠?qū){稅籌劃工作從宏觀和細(xì)致的方面進(jìn)行推進(jìn)，專業(yè)的高級會計(jì)工作體系薄弱使事業(yè)單位納稅籌劃管理工作存在一定問題，不利于事業(yè)單位在改革的過程中保持科學(xué)化的管理。在當(dāng)前的事業(yè)單位納稅管理過程中，專業(yè)工作體系相對薄弱，阻礙了事業(yè)單位的納稅籌劃。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中強(qiáng)化自身的內(nèi)控制度是更好的實(shí)施納稅管理的重要途徑。而從目前的大多數(shù)情況看來，一些事業(yè)單位在發(fā)展規(guī)劃的過程中，內(nèi)控意識存在理念淡薄的現(xiàn)象，同時(shí)工作制度存在一些紕漏，在工作實(shí)施上沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求來完成。在納稅管理和稅收籌劃方面沒有按照積極的方式來開展，有些手段是照搬照抄其他單位的模式，而其他單位的納稅籌劃工作與事業(yè)單位之間存在一定的差異。事業(yè)單位內(nèi)控制度呈現(xiàn)出不穩(wěn)定和滯后的局面，在這樣的條件下事業(yè)單位的工作成果就會造成嚴(yán)重的損失，事業(yè)單位良好的成績也無法獲得正確的制度規(guī)范。內(nèi)控制度的薄弱不是短時(shí)間內(nèi)造成的，是在長期工作中形成的。事業(yè)單位的工作人員工作狀態(tài)和事業(yè)單位的管理都是處于滯后的局面，這種情況使得事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃工作無法與新的環(huán)境相適應(yīng)。事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)的過程中，內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度不健全，就造成了事業(yè)單位在綜合性的納稅籌劃管理的缺失。事業(yè)單位往往機(jī)構(gòu)龐大、人員眾多，對事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度主要是為了防止事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)的過程中出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況。事業(yè)單位的內(nèi)控制度主要是為了強(qiáng)化事業(yè)單位正常的制度和行為規(guī)范，通過內(nèi)控制度來使事業(yè)單位的整體運(yùn)行保持科學(xué)化、規(guī)范化、制度化發(fā)展的狀態(tài)。事業(yè)單位改革的過程中，內(nèi)控制度不完善容易導(dǎo)致事業(yè)單位的各項(xiàng)工作存在漏洞，在納稅籌劃方面，如果缺乏內(nèi)控制度，就會使納稅籌劃工作陷入混亂的局面，事業(yè)單位的整體秩序就會受到影響。

（三）對納稅改革政策不清晰

在我國的經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，稅收體制改革一直處于核心地位，事業(yè)單位從稅收體制改革以來是納入了納稅管理的范圍，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體需要依法納稅，而在事業(yè)單位對于納稅政策的解讀方面存在著不清晰的現(xiàn)象。事業(yè)單位涉及企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅等稅種。納稅改革之后確認(rèn)的政策很多事業(yè)單位對于稅收制度缺乏了解，事業(yè)單位的傳統(tǒng)觀念中還在強(qiáng)調(diào)財(cái)政撥款，有些事業(yè)單位根本就不知道自己需要繳稅。事業(yè)單位在稅收改革的過程中獲得了一定的優(yōu)惠政策，對于優(yōu)惠的稅收政策應(yīng)該有充分的制度理解。但是，在事業(yè)單位的實(shí)際執(zhí)行過程中，存在不知道、不會用的情形。稅務(wù)體制改革過程中事業(yè)單位是一項(xiàng)重點(diǎn)的內(nèi)容。在納稅改革的政策上，事業(yè)單位需要跟隨國家稅務(wù)改革的要求，通過事業(yè)單位的規(guī)范性操作進(jìn)行納稅籌劃管理。我國處于經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，對納稅工作的改革一直處于快速發(fā)展的進(jìn)程中。對納稅改革政策需要保持精準(zhǔn)的認(rèn)知才能夠使納稅工作按照要求規(guī)范化運(yùn)行，特別是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各項(xiàng)改革措施都是為了更好地保障事業(yè)單位的良好運(yùn)行，那么對納稅改革的相關(guān)細(xì)致性的政策，需要進(jìn)行研究和解讀，清晰納稅改革政策的指引，使事業(yè)單位的納稅籌劃能夠緊隨事業(yè)改革的步伐。

四、事業(yè)單位納稅籌劃開展的方法

（一）健全納稅籌劃管理體系

事業(yè)單位的管理和稅收籌劃，不僅要強(qiáng)化意識理念的提升，還要在構(gòu)建體系方面根據(jù)客觀的情況來分析工作是否能夠取得預(yù)期效果，工作價(jià)值是否得到大幅的提升來作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在業(yè)務(wù)發(fā)生之前以及業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，充分細(xì)致地進(jìn)行籌劃和協(xié)調(diào)。使得事業(yè)單位發(fā)生的業(yè)務(wù)事實(shí)完全符合國家稅務(wù)總局的要求。這些納稅管理和納稅籌劃體系完善的過程中，要進(jìn)行綜合方面考慮，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。特別是要通過高級的財(cái)務(wù)管理人員，建立具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進(jìn)行全方位的協(xié)調(diào)和精細(xì)的操作。事業(yè)單位的納稅管理和納稅籌劃工作要同事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)同步并行。納稅籌劃管理體系的建立有助于事業(yè)單位在管理和稅收籌劃的過程中，根據(jù)規(guī)范性的運(yùn)行來保障工作的精準(zhǔn)度。通過納稅籌劃管理體系的構(gòu)建使事業(yè)單位的納稅工作能夠有規(guī)可循、有據(jù)可依。將納稅管理工作納稅籌劃工作劃入到事業(yè)單位的規(guī)范化工作的模式中，使納稅籌劃管理體系能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的發(fā)展建設(shè)有效的服務(wù)。通過納稅籌劃管理體系能夠從宏觀上架構(gòu)起事業(yè)單位納稅籌劃管理總體結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)工作都要遵循納稅籌劃管理體系的要求，通過各個(gè)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)來使納稅籌劃管理工作能夠具有保障。事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)的過程中，需要體系化建設(shè)，更需要規(guī)范化建設(shè)。通過納稅籌劃管理體系的構(gòu)建促進(jìn)事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)的過程中與社會經(jīng)濟(jì)保持同步發(fā)展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)調(diào)

在納稅籌劃的過程中，事業(yè)單位的納稅工作能否進(jìn)行健康持續(xù)的發(fā)展，需要根據(jù)業(yè)務(wù)的模式強(qiáng)化內(nèi)外管理。在內(nèi)部管理上，事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況要符合稅務(wù)規(guī)定。不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門來核算納稅，還需要同人事部門、后勤總務(wù)部門等相關(guān)的其他部門的配合，協(xié)調(diào)統(tǒng)一的系統(tǒng)機(jī)制來開展工作。在外部管理上，需要強(qiáng)化事業(yè)單位與稅務(wù)主管部門的溝通和協(xié)調(diào)。通過事業(yè)單位工作內(nèi)容的轉(zhuǎn)變使事業(yè)單位的納稅籌劃工作不斷降低風(fēng)險(xiǎn)符合國家的稅收要求。納稅籌劃管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，在實(shí)施的過程中，強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)調(diào)，主要是通過事業(yè)單位的納稅籌劃工作，使各項(xiàng)工作都能夠保持清晰化管理的狀態(tài)。內(nèi)外協(xié)調(diào)有利于事業(yè)單位的納稅籌劃工作能夠更加準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的基本情況，通過內(nèi)外協(xié)調(diào)可以建立起多部門協(xié)同作戰(zhàn)的工作秩序，使納稅籌劃工作的實(shí)施更加順暢。

（三）盡量降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位納稅籌劃要通過充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排業(yè)務(wù)流程，通過財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和會計(jì)處理，合理安排納稅方案。這些操作必然經(jīng)常在稅收法規(guī)的邊緣進(jìn)行操作，必然蘊(yùn)含很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。這些納稅籌劃活動(dòng)會因?yàn)槎愂照甙盐詹坏轿?，或稅收整體把握不夠系統(tǒng)等原因而導(dǎo)致失敗，從而在實(shí)質(zhì)上形成偷稅漏稅，并因此付出一定的代價(jià)。因此，學(xué)習(xí)納稅籌劃相關(guān)知識和技術(shù)手段剖析，將籌劃和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行關(guān)系轉(zhuǎn)換，結(jié)合最新稅收法規(guī)政策，尋求納稅籌劃和分析調(diào)控的平衡點(diǎn)。

結(jié)語

隨著事業(yè)單位改革分類的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位在發(fā)展中也不斷注重提升自身競爭力，以此更好地促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，這就需要事業(yè)單位在發(fā)展中要注重加強(qiáng)對稅收政策的相關(guān)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變自身的納稅觀念，提高自身的納稅意識和相應(yīng)的籌劃能力。但是在實(shí)際發(fā)展中也要認(rèn)識到其存在的問題，通過對問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策，更好地推進(jìn)事業(yè)單位納稅籌劃工作的開展。在事業(yè)單位發(fā)展中要不斷地探索相關(guān)的政策，更好地促進(jìn)事業(yè)單位緊跟時(shí)代發(fā)展，做好相關(guān)稅收工作，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)建康發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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