論社會信任與企業(yè)內(nèi)部控制問題

丁大平

摘要：社會信任作為非正式制度一直對我國當前經(jīng)濟進步，企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要影響 。社會信任是社會經(jīng)濟的核心，與物質(zhì)資本、人力資本共同決定經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)完善的內(nèi)部控制對企業(yè)獲得社會信任有著非常積極的作用。本文的研究希望能夠有助于提高企業(yè)對社會信任的重視程度，提高企業(yè)對社會信任的認知程度，進而改善市場整體的社會信任水平。有利于提高我國各種企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，主動加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施。

關(guān)鍵詞：社會信任;內(nèi)部控制

信任作為近年來的一個熱點，社會信任已經(jīng)在社會學領(lǐng)域、經(jīng)濟學領(lǐng)域和心理學領(lǐng)域都被進行了廣泛的研究。經(jīng)濟學家一般認為，現(xiàn)存市場的道德基礎(chǔ)最主要的是信譽或者信任。信任在經(jīng)濟增長中發(fā)揮著重要的作用，原因在于交易雙方的信任有助于降低交易雙方合作的成本，在一定程度上可以說是正式制度的替代。企業(yè)一般處在一個整體的社會信任環(huán)境中，高社會信任度有助于促成企業(yè)間的合作，有助于降低投資者與企業(yè)之間的代理成本，有助于克服信息不對稱，最終有利于實現(xiàn)投資者與企業(yè)之間的互利共贏。當前中國市場出現(xiàn)的許多不誠信的行為，不利于市場經(jīng)濟的健康，阻礙了證券市場的正常運行。研究社會信任與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系有助于實現(xiàn)資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。

當前社會上出現(xiàn)了各式各樣的造假事件已經(jīng)形成了整個社會嚴重的“信任危機”。市場參與者特別是企業(yè)，其出于針對減少交易成本，增強交易效率，減少企業(yè)財務(wù)風險的種種考慮，會致力于改善自身信用狀況。所以正是由于市場上所有參與者對于社會信任水平的重要性意識的提高，有利于整個市場的社會信任水平的提高。另外許多企業(yè)對內(nèi)部控制認識的不充分，忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

一、前期相關(guān)研究文獻回顧

Ahmed，A.S.，Billings，B.K.，Morton，M.（2010）認為，信任作為一種無形的資產(chǎn)，可以說所有的商業(yè)活動經(jīng)濟行為都離不開信任，它對經(jīng)濟發(fā)展和社會運作起到潤滑的作用，作為非正式制度，信任能夠在一定程度上，保證人們經(jīng)濟行為合乎秩序。Ball，R.，Robin， A.，Wu，J.（2009）則認為，信任是群體社會生活不斷進行博弈后產(chǎn)生的結(jié)果，作為一種不成文的社會契約，要求人們在進行某項行為時，按照承諾履行約定，在經(jīng)濟學視角下，信任是指交易雙方符合預(yù)期，自覺按照契約行事。社會信任是正常社會經(jīng)濟活動開展的基礎(chǔ)。

秦志斌（2011年）認為所有契約的履行都是以簽約雙方的相互信任為前提，如果雙方缺少了信任，再完美的合約也只會是一張廢紙，即使通過法律訴訟解決，也會降低市場效率，從整體上說，增加了整個社會的運行成本。福山（1998 年）指出社會經(jīng)濟中所有參與者間的相互信任對經(jīng)濟效率具有影響甚至更進一步的具有決定作用，信任通過文化路徑影響經(jīng)濟。喬子坤（2014 年）認為在市場化經(jīng)濟范圍中，企業(yè)的行為主要被社會資本中的信任等因素所影響。社會信任作為市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，是各個主體進行交易和合作的重要基礎(chǔ)。范鈞（2010 年）認為社會信任網(wǎng)絡(luò)的形成是一個逐漸擴散與發(fā)展，循序漸進的過程，首先由企業(yè)內(nèi)部擴散到企業(yè)的外部，再由信任度由低到高的逐漸發(fā)展。李雄偉（2017 年）指出，內(nèi)部控制與公司的經(jīng)營效率呈現(xiàn)正相關(guān)的趨勢，并且社會信任度的大小能夠調(diào)節(jié)二者之間的關(guān)系，并發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。馬德芳，邱保?。?016 年）認為如果企業(yè)發(fā)生了失信行為，會使得投資者之前的預(yù)期出現(xiàn)瞬間崩塌。換句話說，當企業(yè)被披露出違規(guī)行為時，在社會信任度高的地區(qū)其股票會出現(xiàn)更大的市場反應(yīng)。張維迎，柯榮?。?002 年）提到在改革開放的過程中，對資本市場健康持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的社會信任在各地區(qū)發(fā)展不平衡。

二、社會信任的理論分析

從社會學視角解釋，社會信任的主體形式是信用，即主動相信他人能夠遵守諾言，主動履行自己所承諾的義務(wù)，是人們在人際交往中對相互合作、相互交流的美好預(yù)期，反映了人與人之間的依賴關(guān)系。在經(jīng)濟學視角與社會學視角也是相似的，即法律等正式制度會影響社會信任。社會信任是指在市場交易中，在信息不對稱的情況下，交易者與其他交易者對自覺履行合約的肯定預(yù)期。福山研究出了信任對社會經(jīng)濟發(fā)展所具有的重要效用，指出社會經(jīng)濟中所有參與者間的相互信任對經(jīng)濟效率具有影響甚至更進一步的具有決定作用，信任通過文化路徑影響經(jīng)濟。

形成企業(yè)社會信任網(wǎng)絡(luò)的過程機制。企業(yè)社會信任網(wǎng)絡(luò)的形成和發(fā)展的過程并不是一次性成功的，而是企業(yè)在發(fā)展過程中與企業(yè)社會資本相關(guān)的動態(tài)過程。范鈞認為具體表現(xiàn)為以下兩點：第一點，信任關(guān)系首先從企業(yè)內(nèi)部慢慢擴展到企業(yè)外部，同時這個過程中還伴隨著企業(yè)社會網(wǎng)絡(luò)的不斷擴展;第二點是在初始信任形成之后，社會網(wǎng)絡(luò)的所有成員之間的信任程度有一個循序漸進的連續(xù)發(fā)展過程，而企業(yè)社會資本的積累伴隨在這一個過程當中;社會信任的是一個長期的、穩(wěn)定的基礎(chǔ)之上緩慢發(fā)展的。所以，企業(yè)與各成員之間的溝通與交流，在企業(yè)社會信任網(wǎng)絡(luò)的形成與發(fā)展過程中顯得尤其重要;另外，雖然企業(yè)社會信任網(wǎng)絡(luò)的形成需要的是一個長期的發(fā)展過程，但是它卻可以在一瞬間被摧毀。

社會信任是一種社會資源，這樣的資源有助于減少企業(yè)之間在交換的過程中由于不確定性而產(chǎn)生的投機行為，從而可以良好地促進企業(yè)之間的有效合作，獲得更多的利潤，在整體上來說增強了整個市場的有效性。信任可以形成有效的預(yù)期，從而減少交易中的不確定性，進而可以很大程度上降低交易成本。這其中的交易成本包括了信息成本、監(jiān)督成本以及談判成本等。

三、社會信任與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系的分析

有研究表明，社會信任水平良好的區(qū)域可以在提高內(nèi)部控制對企業(yè)運營效率上發(fā)揮顯著的積極作用，所以社會信任與企業(yè)內(nèi)部控制是相互影響，相輔相成的。這就要求企業(yè)在不斷生產(chǎn)發(fā)展的過程中，既要完善企業(yè)的正式制度機制（包括內(nèi)部控制機制），又需要建立社會信任在內(nèi)的非正式制度治理機制，進而共同提高公司的抗風險能力，提高公司的經(jīng)營效率，穩(wěn)定公司業(yè)績增長，保持公司在證券市場上的健康發(fā)展。內(nèi)部控制出現(xiàn)問題會使得投資者的信任缺失，進而增加企業(yè)財務(wù)風險。由于信息不對稱，投資者只能根據(jù)公司的年報或者其他對外公開的信息與數(shù)據(jù)來判斷企業(yè)的經(jīng)營情況，確定自己的投資報酬率。如果上市公司的內(nèi)部控制制度實施完善，沒有被披露出重大違規(guī)行為，社會信任度高，那么會降低與投資者的信息不對稱程度，這會傳遞好的信號，使得投資者降低預(yù)期的投資報酬率從而降低公司的財務(wù)風險。相反，如果公司存在并且被披露了出重大違規(guī)行為，社會信任缺失，這會給投資者傳遞不好的信息，投資者也會要求較高的投資報酬率來彌補可能承受的風險，從而使公司的財務(wù)風險增加。

目前與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平偏低，內(nèi)部控制制度還不健全，對我國企業(yè)內(nèi)部控制進行淺度分析，首先是企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識還不夠強烈，企業(yè)的一切制度執(zhí)行的關(guān)鍵在于設(shè)定這些制度的人，管理層的知識素養(yǎng)以及意識，它是影響企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的因素。其次是企業(yè)組織內(nèi)部的信息交流不順暢，根據(jù)全面風險理論，我們了解到，風險不是單獨出現(xiàn)的也不是單獨作用的，它們彼此之間互相聯(lián)系、互相影響、互相作用，因此，企業(yè)必須全面應(yīng)對在內(nèi)在風險的可能性。總的來說，在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展迅速的環(huán)境下，風險管理現(xiàn)在已經(jīng)不再是事后管理，更重要的應(yīng)該是事前預(yù)防，企業(yè)各個人員的風險管理意識必須與時代共同發(fā)展，不斷地學習風險控制管理，做到未雨綢繆。

四、案例分析

2017 年 10 月底，獐子島在三季報中稱，全年預(yù)計盈利 1 個億元左右。2018 年 1 月 30 日晚，獐子島發(fā)布業(yè)績修正，業(yè)績虧損，而且虧損 5.3-7.2 億元。針對此事，獐子島申請了股票停盤。

基于上述案例，對獐子島的財務(wù)影響主要分析 2017 年前以及 2018 年強兩個季度的報表進行分析，根據(jù)獐子島企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表提取出的與財務(wù)風險相關(guān)的數(shù)據(jù)如表 1所示;

根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的一系列財務(wù)指標如表 2 所示;

完善的內(nèi)部控制能夠預(yù)警財務(wù)風險，財務(wù)指標的分析可以反映企業(yè)的財務(wù)風險發(fā)生的可能性。從上表數(shù)據(jù)，我們可以分析一下該企業(yè)的財務(wù)指標表達的信息，了解一些該企業(yè)的內(nèi)部控制情況。

（一） 短期償債能力

從表2可以發(fā)現(xiàn)，該公司短期償債指標也是處于下降趨勢的。一般來說，這兩個指標數(shù)值越大，企業(yè)的短期償債能力越強，我國企業(yè)目前較好的水平在 1.5 左右。如果該能力不足，則表明企業(yè)之后可能籌資能力降低，從而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，甚至資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機。

（二）長期償債能力

獐子島公司則從 2017 年年底發(fā)生增長，推測其原因應(yīng)該是其公司業(yè)務(wù)在 2017 年年底已經(jīng)出現(xiàn)了問題;一般情況下，資產(chǎn)負債率越低，表明企業(yè)資產(chǎn)對負債的保障程度越高，企業(yè)的長期償債能力越強，同時也反映了財務(wù)杠桿效應(yīng)程度。資產(chǎn)負債率過高，將會給人財務(wù)狀況不佳，融資空間和發(fā)展?jié)摿τ邢薜挠∠蟆?/p>

（三）運用能力

獐子島公司，其存貨周轉(zhuǎn)率在 2018 年前兩個季度明顯低于之前的水平，因此企業(yè)應(yīng)該將強存貨運營能力以及存貨管理效率，注重社會信任重建工作。

五、建議

（一）目前中國正處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟期，正式制度并不完善，并且各地區(qū)間的發(fā)展水平相差較大，企業(yè)需要提高自己的社會信任水平，加強企業(yè)社會信任建設(shè)意識，宣傳誠信觀念，加強道德誠信教育，使非正式制度能夠彌補正式制度的不足發(fā)揮作用。

（二）加強政府以及社會的監(jiān)管力度，加大違規(guī)后的懲罰力度，完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，保證法律法規(guī)能合理有效的執(zhí)行。

（三）增強企業(yè)的內(nèi)部控制管理，健全完善的內(nèi)部控制制度，增強企業(yè)的內(nèi)部控制觀念，加強上級監(jiān)管以減少企業(yè)發(fā)生社會信任缺失的可能性。

參考文獻：

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