論互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制問題

張彤平

摘要：內(nèi)部控制作為一種重要的管理方法，具有管理的本質(zhì)特征——創(chuàng)造價值。 依托于大數(shù)據(jù)和云計算的互聯(lián)網(wǎng)平臺，金融企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)，可以極大地提高金融企業(yè)的工作效率與績效，同時也面臨極大的風險，因此，加強互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制十分重要。加強互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制不僅對本企業(yè)的發(fā)展有利，更是為整個行業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻。本文在總結(jié)了相關(guān)前期研究文獻的基礎(chǔ)上、對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制中的問題進行分析研究，尋求完善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的途徑。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;內(nèi)部管理;內(nèi)部控制;風險防范

內(nèi)部控制與企業(yè)的管理是息息相關(guān)的，是一個成熟的企業(yè)管理體系的中流砥柱。對于日趨多元的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)而言，內(nèi)部控制應當達到更高的標準?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一個新興的行業(yè)，缺少可借鑒的內(nèi)控標本?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部充斥著多重風險，建立一個完善有效的內(nèi)控制度是提高企業(yè)風險防御能力的重中之重。

中國的互聯(lián)網(wǎng)金融其誕生具有無可比擬的優(yōu)勢，自2013年，阿里巴巴推出余額寶起，“互聯(lián)網(wǎng)金融”這個新生詞匯廣泛傳播開來?！盎ヂ?lián)網(wǎng)金融”，顧名思義就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融服務行業(yè)的相互結(jié)合。隨著我國電子商務的日益被大眾所接受，在這大數(shù)據(jù)的時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)公司利用原先線上交易積累的用戶數(shù)據(jù)為之后信息池的建立打下了基礎(chǔ)?；ヂ?lián)網(wǎng)公司利用數(shù)據(jù)模型將收集到的信息進行整合，分析出不同的用戶的金融需求和信用等級，并利用自身的平臺優(yōu)勢與傳統(tǒng)金融行業(yè)相結(jié)合，面向線上用戶提供支付、投資、融資和信息中介服務。隨后的發(fā)展也是勢如破竹。由于中國的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)起步較晚，國內(nèi)的業(yè)內(nèi)環(huán)境不斷變革，人才的短缺，市場的監(jiān)管體系還不夠完善，這些企業(yè)應對風險的能力不足，同時在內(nèi)部控制制度上也不夠完善，因而，互聯(lián)網(wǎng)金融應在困境中得窺門徑，健全內(nèi)部控制制度不斷發(fā)展。

一、前期相關(guān)研究成果

關(guān)于內(nèi)部控制的研究成果很多。比如有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的決定因素，現(xiàn)有文獻主要從以下四個方面進行研究：第一，公司業(yè)務的繁雜程度和組織結(jié)構(gòu)的變動性（Krishnan，2005）;第二，公司的治理水平和內(nèi)控的自我監(jiān)督能力（Goh，2007）;第三，投入內(nèi)控制度建設的資源力量（Franklin，2007）;第四，會計計量和報表編制的復雜性。

關(guān)于披露內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)濟后果，周守華和胡為民等（2013）研究2012年我國A股上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告，發(fā)現(xiàn)不存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司的盈利能力比存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司更高。

而對于互聯(lián)網(wǎng)金融的研究相對較少。謝平（2012）首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)金融模式”這一概念，認為它既不同于傳統(tǒng)的金融中介模式，也不屬于無金融摩擦的非金融中介模式的一種新型金融模式。吳曉求在對比互聯(lián)網(wǎng)金融和金融互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上指出，互聯(lián)網(wǎng)金融，是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺構(gòu)建的，具有獨立生存空間和完整金融功能鏈的投融資模式。中國人民銀行給出的定義是：互聯(lián)網(wǎng)金融，是借助互聯(lián)網(wǎng)和移動通信技術(shù)，實現(xiàn)支付結(jié)算、資金融通和信息中介功能的新興金融模式。杜聰聰（2015）分析了互聯(lián)網(wǎng)金融的特征，將其與傳統(tǒng)金融行業(yè)進行比較，深入探討了其對銀行支付結(jié)算領(lǐng)域、金融產(chǎn)品領(lǐng)域、銀行網(wǎng)點分布等的影響。陳明昭（2013）通過對互聯(lián)網(wǎng)金融主要商業(yè)模式的分析，從第三方支付、P2P網(wǎng)貸、大數(shù)據(jù)金融、信息化金融機構(gòu)四個方面入手分析其對實體銀行的挑戰(zhàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制特點分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)和金融相結(jié)合的產(chǎn)物，它既有互聯(lián)網(wǎng)及時快速的優(yōu)勢，又有實體銀行存取、轉(zhuǎn)匯與借貸的功能。對于小微企業(yè)，在現(xiàn)有金融機構(gòu)可能無法實現(xiàn)它的融資需求，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的出現(xiàn)剛好彌補了這一空缺，從而促進了自身的健康發(fā)展，為市場經(jīng)濟注入了新的活力。良好的資金狀態(tài)也為互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展更多的金融業(yè)務提供了保障?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟加上大數(shù)據(jù)時代背景，用戶對于金融的需求進一步攀升，互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)有其必然性，而發(fā)展就有其特定的偶然性。利用互聯(lián)網(wǎng)進行金融交易，一方面減少了信息匹配的成本，另一方面也減少了線下實體經(jīng)營的成本。大數(shù)據(jù)和云計算的技術(shù)能幫助用戶有一個更好的業(yè)務體驗，也降低了人工處理的失誤和速度。高收益與高風險并存，由于互聯(lián)網(wǎng)金融違約成本較低，現(xiàn)階段針對性的法律尚未完善，違法集資和詐騙跑路案件頻發(fā)?；ヂ?lián)網(wǎng)的運行也需要維護，一旦遭受黑客攻擊，互聯(lián)網(wǎng)就將難以繼續(xù)運營且用戶信息也有被透露的可能。

關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制體系，值得討論的問題很多。在我國，金融行業(yè)發(fā)展滯后于國外企業(yè)，金融行業(yè)的內(nèi)部控制也是在借鑒了國外金融行業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，再在自身發(fā)展實踐中得出的。國外的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是在金融業(yè)非常成熟的基礎(chǔ)上自發(fā)地與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相結(jié)合，而我國的互聯(lián)網(wǎng)金融是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟的基礎(chǔ)上添加了金融服務行業(yè)。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融是一個新興行業(yè)，具有獨創(chuàng)性，在經(jīng)歷了前幾年野蠻、無序地增長之后，一些問題和風險隱患開始暴露出來。目前，我國出臺了一些行業(yè)監(jiān)管政策，提高了互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的準入門檻，但是對于互聯(lián)網(wǎng)金融的政府管制措施還是不夠成熟的，仍處于試探階段。外部監(jiān)督力度的不足的時候，內(nèi)部必須加強自我調(diào)節(jié)和自我監(jiān)督?；ヂ?lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制更具有挑戰(zhàn)性與多變性，內(nèi)部控制具體流程要適時做出變革，主要從控制風險的方向來優(yōu)化操作環(huán)境，不斷提高企業(yè)價值。

對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，最大的挑戰(zhàn)還是來自于面臨的行業(yè)風險。互聯(lián)網(wǎng)金融利用人工智能將以往的需要高度人工參與的借貸活動變成了無須當面溝通純數(shù)字交易。這種純數(shù)字交易將重新定義了金融服務業(yè)之前固有的信任關(guān)系和雙方承諾。針對此，客戶的身份確認和信用評級顯得至關(guān)重要。在各個互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上客戶的一切信息都會被記錄，申請賬號時第一步便是確定身份。例如螞蟻金服中的支付寶平臺，用戶的所有購買歷史都有記錄，且支付寶對于用戶的個人財務報表每個階段都有記錄，通過一定的數(shù)據(jù)分析將主動給用戶選擇的相適應的理財工具。金融服務行業(yè)主要提供的是投融資業(yè)務，充足的資金是業(yè)務良好循環(huán)的基礎(chǔ)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)中常用的還款方式一般為等額本息的方式進行貸款清償，對于貸款人而言者緩解了其還款壓力，對于平臺提供者而言，這使得其獲取了收益并分散了風險。對于逾期還款的用戶也有相應的懲罰措施，這對還款提供了保障。

三、案例研究

（一）案例介紹

2003年底，出于發(fā)展電商的需要，馬云設立了支付寶這一第三方支付平臺，這便是螞蟻金服的業(yè)務基礎(chǔ)。螞蟻，代表的是渺小的事物，這表示了螞蟻金服市場定位是面向小微企業(yè)和普通消費者。阿里巴巴促進了電子商務的發(fā)展，電子商務的壯大又衍生了第三方支付——支付寶。支付寶作為一個保持客戶流的倉庫，為螞蟻金服中的基金、理財、小微貸款等其他金融產(chǎn)品輸送了客流，兩者形成了一個穩(wěn)固的經(jīng)濟生態(tài)系統(tǒng)，并不斷增強其影響力。

（二）案例分析

螞蟻金服內(nèi)控存在以下問題：

1.內(nèi)控建設中人才不足

有這樣一個說法成為一個領(lǐng)域的專家起碼需要十年以上的從業(yè)經(jīng)驗，而互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展史還不足十年，就算是估值最高的螞蟻金服的內(nèi)審和內(nèi)控部門人數(shù)也是寥寥無幾的，比起螞蟻金服繁多的業(yè)務與產(chǎn)品而言是遠遠不夠的?；ヂ?lián)網(wǎng)金融存在的基礎(chǔ)就是信息技術(shù)和信息設備成熟。因而互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)控人員不僅需要有扎實的審計功底和金融基礎(chǔ)知識，還需要一定的計算機學習背景，才能滿足內(nèi)部審計的需要，促使企業(yè)符合市場的需求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融內(nèi)控在內(nèi)控風險、內(nèi)控內(nèi)容和業(yè)務上與傳統(tǒng)的內(nèi)控內(nèi)容大相徑庭，當前大多數(shù)內(nèi)控人員很難達到要求。

2.風險控制不足

作為部分金融科技領(lǐng)域的龍頭企業(yè)，螞蟻金服正處于槍口之下。螞蟻金服已經(jīng)在幾個領(lǐng)域采取風險預測機制和規(guī)避風險的措施，比如降低貸款利率，控制用戶每天的貨幣基金投放量。同時螞蟻金服也積極響應政府的普惠金融號召，在余額寶內(nèi)引進了兩個新的基金，改變了之前天弘基金一家獨大的狀況，但是這些行為的后果便是對公司利潤的損害。不只是國內(nèi)監(jiān)管部門，螞蟻金服也面臨著來自海外監(jiān)管部門的威脅。今年1月份，美國外國投資委員會否決了螞蟻金服斥資12億美元收購速匯金的交易。螞蟻金服還面臨著競爭對手正在進一步蠶食它的利潤。在第三方支付平臺中，微信支付是一個強敵，微信使用者的基數(shù)有10億，而支付寶使用者的基數(shù)只有8.5億。在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺競爭中，還要接受京東金融等對手的切磋。

（三）案例建議

1.加強企業(yè)控制環(huán)境建設

內(nèi)部控制中的控制環(huán)境要素主要包括職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內(nèi)容?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)中各部門的聯(lián)系比一般企業(yè)要更為緊密，內(nèi)控和內(nèi)審部門沒有有效分離，缺乏獨立性的情況下就會降低內(nèi)控部門的工作效率。因而企業(yè)應當提高對內(nèi)控的重視程度，加強內(nèi)控人才建設，提供良好的內(nèi)控環(huán)境，使得各部門分工明確，提高對環(huán)境變化的適應能力。

2.加強企業(yè)的控制活動

內(nèi)控中的控制活動主要指高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。傳統(tǒng)的金融行業(yè)面對風險的發(fā)生多是事后控制，即風險發(fā)生后才能對風險進行規(guī)避措施，并不能起到預先控制、及時止損的作用，反而會花費龐大的成本來削減損失。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制決不能單一地進行事后控制，而是要在每一個流程上都要加強控制。事前合理預估可能出現(xiàn)的風險，事中積極監(jiān)測業(yè)務的發(fā)生過程，對于之前預測可能失誤的環(huán)節(jié)終點防范，事后還應當反思總結(jié)成功或失敗的經(jīng)驗和教訓。內(nèi)控應當隨著實際情況的改變而改變，充分發(fā)揮內(nèi)控的能動性，將控制活動向前推進。螞蟻金服作為互聯(lián)網(wǎng)金融的獨角獸應當加強控制活動以降低風險。

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