國(guó)有企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究

毛健

新時(shí)期，隨著國(guó)有企業(yè)體制改革的不斷深化，使得其開(kāi)始面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須做好預(yù)算管理工作，引入全面預(yù)算管理理念，做好內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提升資金使用效益，從而實(shí)現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義，闡述了現(xiàn)階段國(guó)企構(gòu)建全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的快速提高。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)體制改革的不斷深化，要求其必須對(duì)自身管理方式進(jìn)行完善，了解市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)狀況，制定切實(shí)有效的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源和外部資源的協(xié)調(diào)發(fā)展。將全面預(yù)算管理引入到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中，可以提升預(yù)算管理的有效性，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注全面預(yù)算管理工作，借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行資源規(guī)劃和優(yōu)化配置，減少乃至杜絕資源浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)也能夠?qū)Y金使用過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)化，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問(wèn)題。就目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)建立起相對(duì)完善的全面預(yù)算管理體系，以現(xiàn)代化技術(shù)為支撐，預(yù)算工作的順利實(shí)施為國(guó)有企業(yè)資源整合及優(yōu)化配置提供了良好條件，有助于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）缺乏完善的組織體系。國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)歷了較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，但是有部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作仍未能夠形成合理認(rèn)知，將其單純的看作為財(cái)務(wù)部門的工作，存在重視程度不足的現(xiàn)象，在開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，存在著組織體系不完善的問(wèn)題，各部門缺乏參與全面預(yù)算管理的積極性，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，缺乏權(quán)威性。

（二）缺乏合理的預(yù)算編制。不少國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制過(guò)程中，采用的多是增量預(yù)算編制法，簡(jiǎn)單來(lái)講，就是對(duì)照企業(yè)前一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的工作計(jì)劃適當(dāng)增加或者減少一定金額，以此來(lái)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行估算，這樣的預(yù)算編制方法的確比較簡(jiǎn)單，但是存在編制不科學(xué)的問(wèn)題。分析原因，首先，缺乏準(zhǔn)確的歷史參考數(shù)據(jù)，單純憑借以往的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，并不能很好地反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況;其次，在進(jìn)行增量預(yù)算的過(guò)程中，增減數(shù)額通常都是編制人員依照自身的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行設(shè)定，存在較強(qiáng)的主觀性，因此要采用科學(xué)合理的預(yù)算方法進(jìn)行編制預(yù)算，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性，與實(shí)際相吻合。

（三）缺乏有效的預(yù)算考核。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核的過(guò)程中，很多時(shí)候都是針對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，分析問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理。從這個(gè)角度分析，預(yù)算考核在企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮著承上啟下的作用。而實(shí)際上，很多國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核的過(guò)程中，存在很多誤區(qū)，一是沒(méi)有對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)置，片面關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算考核工作缺乏全面性;二是一味強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，沒(méi)有關(guān)注預(yù)算組織運(yùn)營(yíng)管理，忽視了預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理強(qiáng)化措施

（一）完善組織結(jié)構(gòu)。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。從實(shí)際操作的角度，一是應(yīng)該設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作;二是預(yù)算管理部門必須從國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況著眼，做好全面細(xì)致分析，制定切實(shí)有效的預(yù)算管理指標(biāo)，同時(shí)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分配到相應(yīng)的部門和崗位，確保預(yù)算管理指標(biāo)的全面落實(shí);三是應(yīng)該從部門本身的職責(zé)出發(fā)，做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理和預(yù)算考核工作;四是應(yīng)該立足國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立健全預(yù)算管理體系，結(jié)合預(yù)算編制結(jié)果及執(zhí)行評(píng)估方案的設(shè)定，提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，首先，國(guó)有企業(yè)必須充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，設(shè)置明確可行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，形成短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，為不同的發(fā)展目標(biāo)選擇不同的預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性;其次，國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合自身所處的市場(chǎng)環(huán)境，深入思考自身的業(yè)務(wù)特性，做好經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的全面分析，將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作為根本，對(duì)內(nèi)部因素和外部因素進(jìn)行綜合考量，選擇合理的預(yù)算管理方案;然后，在不斷發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算編制方式變得多樣化，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，不能直接照搬同類型企業(yè)的預(yù)算編制方法，也不能一味沿用傳統(tǒng)的編制方法，而是應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，采取多樣化的編制方法來(lái)應(yīng)對(duì)日益豐富的業(yè)務(wù)類型。例如，在開(kāi)展收入預(yù)算的過(guò)程中，可以采用常規(guī)的增量預(yù)算方式，不過(guò)應(yīng)該將參考數(shù)據(jù)從前一年增加到前三年，同時(shí)做好市場(chǎng)發(fā)展情況的深入分析，做好綜合判斷;對(duì)于投資預(yù)算，可以選擇項(xiàng)目預(yù)算的方式來(lái)提升預(yù)算結(jié)果的合理性。

（三）做好預(yù)算考核。一是應(yīng)該及時(shí)更新觀念認(rèn)識(shí)，重視國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作，從企業(yè)具體情況出發(fā)，設(shè)定好相應(yīng)的預(yù)算考核目標(biāo)，以考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)各部門工作的規(guī)范性，有效預(yù)防預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種不良因素，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展;二是應(yīng)該對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行完善，設(shè)定好相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)以及非財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，要求考核內(nèi)容的全面性，提升工作的效率和質(zhì)量。例如，在對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)際效果;在對(duì)預(yù)算體系的執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，需要關(guān)注的則是預(yù)算編制是否科學(xué)合理;三是國(guó)企預(yù)算管理中，需要關(guān)注激勵(lì)機(jī)制的完善，將全面預(yù)算管理的核心確定為考核結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作與員工績(jī)效、薪酬等的有效對(duì)接，從而使得全體員工都能夠重視全面預(yù)算管理，主動(dòng)參與到工作中;四是國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核中，必須真正做到“獎(jiǎng)懲分明”，將部門與職工朝著正確的方向引導(dǎo)，確保職工薪酬福利能夠與績(jī)效考核結(jié)果掛鉤，調(diào)動(dòng)其參與全面預(yù)算管理的積極性。

（四）構(gòu)建模型體系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該從業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)的角度，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理模型體系，以此推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實(shí)。在實(shí)踐中，一是應(yīng)該立足國(guó)有企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，做好成本費(fèi)用和收入狀況的分析預(yù)測(cè)，將其落實(shí)為財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。從管理人員的角度，在對(duì)全面預(yù)算管理模型體系進(jìn)行設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該做好預(yù)測(cè)方法的規(guī)范，要求預(yù)算編制人員采用切實(shí)可行的措施和方法，針對(duì)各項(xiàng)明細(xì)預(yù)算編制口徑進(jìn)行統(tǒng)一;二是應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)化財(cái)務(wù)模型而非模型方案。在全面預(yù)算編制的全過(guò)程對(duì)預(yù)算表格進(jìn)行設(shè)計(jì)，并在表格中，就預(yù)測(cè)方法進(jìn)行固定化，通過(guò)這樣的方式，使得相關(guān)數(shù)據(jù)能夠被轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)，以此來(lái)保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，作為一種現(xiàn)代化管理方式，全面預(yù)算管理能夠幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)管理水平，確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)該重視起來(lái)，采取切實(shí)有效的措施和方法，將全面預(yù)算管理的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：廣西鐵路投資集團(tuán)有限公司）