淺議新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

皮紅霞

稅收不僅僅是國(guó)家一個(gè)重要的財(cái)政收入來(lái)源，更是社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的有力手段。一直以來(lái)，我國(guó)采用的都是基于營(yíng)業(yè)稅與增值稅為主體的兩稅制，隨著全球化的不斷深入推進(jìn)，為了更好地與國(guó)際社會(huì)接軌，我國(guó)從2015年開始在全國(guó)部分區(qū)域選點(diǎn)試行營(yíng)改增，并取得了一定的成績(jī)，此后營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推行。在這個(gè)背景下，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究與管控也成為一件頭等大事。本文主要分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，探究其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，研究如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

一、概述

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化過(guò)程中，營(yíng)改增的出現(xiàn)為企業(yè)的發(fā)展不可避免的會(huì)造成一陣震蕩，需要各企業(yè)根據(jù)營(yíng)改增的要點(diǎn)，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行合理調(diào)整，相應(yīng)的改革企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展也受到?jīng)_擊，所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)一步得到完善與發(fā)展，面臨著不斷擴(kuò)大的市場(chǎng)規(guī)模，受此影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不得不轉(zhuǎn)變?cè)械墓ぷ髦攸c(diǎn)，想方設(shè)法加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部管理的效能，確保企業(yè)能夠更有力的應(yīng)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

二、新時(shí)期營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及意義

在營(yíng)改增試點(diǎn)剛開始的時(shí)候主要是影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法與思路，企業(yè)在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作中也更多的是摸索如何最大限度的確保企業(yè)的合法權(quán)益不受損害。隨著營(yíng)改增工作的不斷深入推進(jìn)，企業(yè)已經(jīng)逐步適應(yīng)了新的稅收管理制度，并針對(duì)稅收政策調(diào)整了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，此時(shí)企業(yè)所需要做的不在只是簡(jiǎn)單的維穩(wěn)，更多的需要通過(guò)理解營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義，有意識(shí)的進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)升級(jí)，充分發(fā)揮出營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的積極作用。順利度過(guò)營(yíng)改增的過(guò)渡期與適應(yīng)期，進(jìn)入到營(yíng)改增常態(tài)化管理的階段后，企業(yè)要逐漸改變過(guò)去的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念，根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)政策逐漸樹立起增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，積極開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型，切實(shí)提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、新形勢(shì)下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增試運(yùn)行取得效果的印證，當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)工作已經(jīng)將營(yíng)改增推入到常態(tài)化的運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也需要從之前加強(qiáng)認(rèn)識(shí)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提升到如何借助營(yíng)改增更好地促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大上來(lái)。因此企業(yè)需要對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面充分的認(rèn)識(shí)。分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)工作現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)新形勢(shì)下所面臨的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為以下幾種：

（一）納稅資格風(fēng)險(xiǎn)

只有具備開具專用發(fā)票資格的人才能夠成為增值稅專用發(fā)票開具人，否則將無(wú)法開具專用發(fā)票，更不要說(shuō)為企業(yè)帶來(lái)管理增值稅專用發(fā)票所具備有的一系列優(yōu)惠稅務(wù)政策了，因此在實(shí)際操作過(guò)程中，首先要先規(guī)避納稅資格風(fēng)險(xiǎn)，打好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增之前很多企業(yè)稅費(fèi)計(jì)算主要是依據(jù)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行的，在計(jì)算過(guò)程中并沒有非常多的講究，但是營(yíng)改增之后，稅收逐漸成為多種稅率混合的趨勢(shì)，同一家企業(yè)如果在計(jì)算稅費(fèi)時(shí)采用不同的稅率將得到不同的結(jié)果，因此在具體的操作過(guò)程中也需要避免稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)，以免影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）稅費(fèi)計(jì)入與否的風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增政策實(shí)行之前，一直屬于營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的時(shí)期，其中營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，無(wú)論是在商品交易還是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中都不需要對(duì)其進(jìn)行特別的區(qū)分，但是在營(yíng)改增之后，增值稅表現(xiàn)出價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅兩種形式，在交易過(guò)程中如果不進(jìn)行區(qū)分，那么就會(huì)直接影響到企業(yè)的收益，特別是在大宗交易中甚至還會(huì)影響企業(yè)的盈利虧損，因此在企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)中，稅費(fèi)計(jì)入是否準(zhǔn)確也是一大風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是在之前營(yíng)改增政策試運(yùn)行還是當(dāng)下營(yíng)改增已經(jīng)在全國(guó)進(jìn)行常態(tài)化的運(yùn)轉(zhuǎn)，在企業(yè)所面臨的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，增值稅專用發(fā)票的管理問(wèn)題一直都是一個(gè)重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題，很多企業(yè)依然存在過(guò)度追求索取增值稅專用發(fā)票，卻忽略了管理中的成本問(wèn)題，甚至還存在企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象，需要切實(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，規(guī)范專用發(fā)票的使用，保護(hù)企業(yè)利益，避免走上違法的道路。

四、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

（一）管理者和財(cái)務(wù)人員必須要樹立增值稅風(fēng)險(xiǎn)理念

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其日常工作運(yùn)營(yíng)當(dāng)中涉及到的項(xiàng)目款項(xiàng)都十分巨大，增值稅的稅額計(jì)算工作較為復(fù)雜，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，那么就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)人為錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員都必須要對(duì)“營(yíng)改增”政策產(chǎn)生深入的了解，還必須要樹立全方位、多維度的預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理，加強(qiáng)對(duì)所有涉稅項(xiàng)目的管理，深入了解涉稅特征和當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立健全防范增值稅風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)有效管理制度。從企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面當(dāng)中，都加入涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容，從制度體系建設(shè)上，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。

（二）加強(qiáng)新稅收政策的學(xué)習(xí)

營(yíng)改增政策的實(shí)行意味著企業(yè)原有的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)體系需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的分析與學(xué)習(xí)，根據(jù)新政策的變動(dòng)方向制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)政策，提前做好稅務(wù)工作改革。與此同時(shí)，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期針對(duì)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容組織學(xué)習(xí)，確保相關(guān)人員對(duì)于營(yíng)改增稅收政策充分熟悉，并且在具體的財(cái)務(wù)稅收工作中能夠切實(shí)可行的得到運(yùn)用，轉(zhuǎn)變?cè)械墓ぷ髂Ｊ?，盡可能的將人為因素造成的錯(cuò)誤降到最低。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流學(xué)習(xí)，積極參加由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展的營(yíng)改增增值稅知識(shí)專場(chǎng)培訓(xùn)工作，提升對(duì)政策具體內(nèi)容的了解程度。

（三）不斷完善現(xiàn)行的發(fā)票管理制度

在營(yíng)改增政策的具體落實(shí)過(guò)程中，要提前將登記所需要的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、開戶銀行賬號(hào)等相關(guān)的資料準(zhǔn)備好，派財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人員前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好登記工作，從而確保企業(yè)所有的增值稅專用發(fā)票能夠即使報(bào)備，抵扣稅額，避免出現(xiàn)納稅重復(fù)的問(wèn)題。與此同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)國(guó)家關(guān)于發(fā)票辦理的相關(guān)流程做好發(fā)票的購(gòu)買工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取，按照使用流程進(jìn)行發(fā)票使用。當(dāng)然發(fā)票的使用也需要按照規(guī)章制度進(jìn)行，因此企業(yè)要在充分分析營(yíng)改增政策的基礎(chǔ)上根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況制定切實(shí)可行的增值稅發(fā)票管理制度，一方面在提升公司對(duì)增值稅發(fā)票管理的重視的同時(shí)，不斷完善企業(yè)已有的內(nèi)部管理相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的鑒別力度，確保發(fā)票的真實(shí)性。為了確保企業(yè)的票務(wù)工作人員能夠勝任工作，還要組織其進(jìn)行票務(wù)培訓(xùn)，從開票到登記再到管理，都要涉及到，確保整個(gè)票務(wù)管理工作的規(guī)范性。

（四）不斷提升自身稅收籌劃能力

企業(yè)要提高自身的納稅意識(shí)，明確稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，一旦經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)納稅義務(wù)，就需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程進(jìn)行納稅申報(bào)工作，確保不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)出現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)的工作人員企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員還需要及時(shí)掌握增值稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)的明確，保障企業(yè)混合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的劃分具有準(zhǔn)確性及合理性，同時(shí)還需要進(jìn)行納稅籌劃，保證其在不違反相關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

隨著營(yíng)改增在我國(guó)社會(huì)的不斷推廣試試，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，為了更好地利用政策服務(wù)于自身的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要根據(jù)營(yíng)改增政策變動(dòng)的實(shí)際需求主動(dòng)調(diào)整自身的管理方式，創(chuàng)新管理手段，更好的適應(yīng)新的政策環(huán)境，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定。（作者單位：沈陽(yáng)維華商業(yè)廣場(chǎng)管理有限公司）