分析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性

向慧

摘要：企業(yè)稅收籌劃有助于緩解稅收工作壓力，提高財務(wù)管理效果。財務(wù)管理作為企業(yè)重要職能部門，做好各環(huán)節(jié)管理控制具有重要作用。稅收籌劃與財務(wù)管理有著直接聯(lián)系，相互影響、相互促進(jìn)、職能統(tǒng)一性。稅收籌劃是做好財務(wù)管理的有效途徑與新模式。文章結(jié)合實踐研究，著重對企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理相關(guān)性展開分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;財務(wù)管理;相關(guān)性分析

現(xiàn)如今，稅收籌劃已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到企業(yè)管理中，有助于正確決策?，F(xiàn)代化發(fā)展中，企業(yè)已經(jīng)深刻意識到稅收籌劃與財務(wù)管理的密切聯(lián)系與重要作用，因而立足于稅收籌劃與財務(wù)管理關(guān)系分析，確保稅收籌劃作用的發(fā)揮，提高財務(wù)管理效果。

一、稅收籌劃與財務(wù)管理分析

（一）稅收籌劃

稅收籌劃指的是，企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動控制減少稅收，是企業(yè)在法律允許的條件下展開的經(jīng)營活動，籌劃不同中活動方案最終選擇適合企業(yè)節(jié)稅的活動方案。稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁、避稅籌劃，企業(yè)采用適合的方案和適當(dāng)延長納稅時間;科學(xué)的稅收籌劃有助于資金科學(xué)分配，節(jié)約經(jīng)濟(jì)投入，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）財務(wù)管理

財務(wù)管理指的是，企業(yè)在投資、籌資、資金流量方面科學(xué)的控制成本投入，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運營與決策控制?，F(xiàn)如今，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性并致力于財務(wù)管理研究實現(xiàn)財務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動的組織與協(xié)調(diào)。

二、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性

（一）整體關(guān)聯(lián)性

稅收籌劃作為財務(wù)管理基本環(huán)節(jié)，關(guān)系著財務(wù)決策正確性。決策人員通過稅收籌劃中的稅務(wù)資料進(jìn)行財務(wù)管理決策，對財務(wù)管理具有導(dǎo)向性影響。稅收籌劃也是財務(wù)計劃內(nèi)容，為財務(wù)目標(biāo)服務(wù)，因而稅收籌劃與財務(wù)管理是一個統(tǒng)一的整體。財務(wù)控制也是稅收籌劃的目標(biāo)，想要保證計劃的落實首先需要做好稅收成本、稅務(wù)支出管理，結(jié)合具體情況反饋稅收計劃落實狀態(tài)，為今后決策提供依據(jù)。

（二）分層遞進(jìn)性

稅收籌劃作為財務(wù)管理內(nèi)容，如果按照稅收籌劃目標(biāo)分析，稅收籌劃是財務(wù)類別，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營建設(shè)。有效的財務(wù)籌劃與稅務(wù)籌劃是達(dá)到財務(wù)管理目的的基礎(chǔ)前提，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的根本要求。企業(yè)財務(wù)價值管理有明確的目標(biāo)，即財務(wù)管理，表示了稅收籌劃與財務(wù)管理呈遞進(jìn)性。簡而言之，稅收籌劃遞進(jìn)性設(shè)計目標(biāo)要求與財務(wù)管理處于同一層次。企業(yè)管理人員在稅務(wù)籌劃過程中以稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)為核心，稅收規(guī)劃是通過職工財務(wù)管理目標(biāo)達(dá)成的。從微觀角度分析，稅收籌劃具有多樣性特點，稅收目標(biāo)也是隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化的。所以，企業(yè)無需進(jìn)行稅收計劃與稅務(wù)風(fēng)險考慮，應(yīng)將重點放在怎樣實現(xiàn)商家價值最大化。

（三）內(nèi)容相關(guān)性

財務(wù)管理包含投資、經(jīng)營、籌資，稅收籌劃時刻影響著財務(wù)管理狀態(tài)。比如：籌資活動中，由于不同的籌資形式，成本列支方法存在差別進(jìn)而產(chǎn)生的稅負(fù)壓力也不同。因此，企業(yè)科學(xué)稅收籌劃有助于融資結(jié)構(gòu)的有效應(yīng)用。同時，企業(yè)投資時，投資人員應(yīng)按照凈收益與節(jié)稅為目標(biāo)綜合分析投資地點、方向、方式等，從而選擇適合的形式。企業(yè)還應(yīng)選擇多種會計處理形式，有助于擴(kuò)大籌劃空間。

（四）籌款與財務(wù)管理交互

財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性特點，做好財務(wù)管理有助于達(dá)到財務(wù)管理目標(biāo)。稅務(wù)與財務(wù)管理有著密切聯(lián)系，納稅籌劃的需深入財務(wù)管理全過程，才能使企業(yè)在激烈的競爭中實現(xiàn)長久發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)計劃與財務(wù)管理交互形成一個系統(tǒng)的總體，特別是稅收計劃對財務(wù)管理的影響。此外，稅務(wù)計劃也有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平，同時為期權(quán)計劃與稅收籌劃創(chuàng)造了條件，企業(yè)需對稅收管理給予高度重視，加大稅收控制，提高管理人員專業(yè)水平，確保稅制的有效落實。

三、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的協(xié)調(diào)控制

財務(wù)管理是企業(yè)價值管理核心環(huán)節(jié)，有著重要影響。伴隨著稅收改革的深化，稅收法與稅收征管效率不斷提升，企業(yè)對稅收籌劃與財務(wù)管理有了更高的認(rèn)知，嘗試通過稅收籌劃與財務(wù)管理緩解稅負(fù)，對企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

（一）投資管理

投資管理包含直接與間接投資。其中，直接投資中的稅收問題較大，如：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅。如果采用直接投資需綜合比較貨幣資金與非貨幣資金的投資形式。間接投資指的是對股票等金融資產(chǎn)的投資。根據(jù)稅收法律要求，購買國庫券獲得利息收入可減免所得稅，購買的債券獲得的收入需繳納所得稅，購買股票獲得股利收入不交稅，不過這種投資具有一定風(fēng)險，需要企業(yè)做好綜合分析。

（二）籌資管理

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，稅收籌劃籌集資金作為籌資重要環(huán)節(jié)是經(jīng)營發(fā)展重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過不同路徑各不同形式搜集資金，該過程就涉及到籌資決策?；I資決策時展開稅收籌劃可以減少經(jīng)濟(jì)投入、實現(xiàn)資金重組。財務(wù)費用是抵稅內(nèi)容在稅前列支有助于減少所得稅。發(fā)行股票中股東得到的股利為稅后利潤支付的，轉(zhuǎn)發(fā)行債券會增加所得稅。所以，籌資過程中企業(yè)可以借助稅收籌劃達(dá)到資金的搜集與節(jié)稅效果。但要注意，稅收籌劃中的稅收壓力降低并非表示經(jīng)濟(jì)效益提高，所以既要重視所得稅又要重視經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而選擇出適合的籌資計劃。

（三）營運資金管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時，財務(wù)管理的貨幣時間價值應(yīng)用空間較大，如：投資決策的凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法。借助貨幣時間價值進(jìn)行稅收籌劃有助于節(jié)稅，但納稅總額是不變的。貨幣時間價值在納稅初期少繳稅，單納稅后期則需要多繳稅才能減少納稅壓力。簡而言之，即是延期納稅，繳稅最晚減輕稅負(fù)。延期納稅適合應(yīng)用在固定資產(chǎn)和存貨計價中，最晚繳稅指的是企業(yè)盡量在既定納稅日期的后期繳稅。例如：固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)計提折舊分為直線法與加速折舊法。其中，直線法為平均年限法與工作量法。加速折舊包含雙倍余額遞減和年數(shù)總和。稅法使企業(yè)可以選擇適合的折舊法或折舊年限，不過財務(wù)管理中要求固定資產(chǎn)折舊法主要利用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊在折舊金額計算上存在較大不同，關(guān)系到分?jǐn)傊粮髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本，有助于稅收籌劃的選擇。如果稅率比適當(dāng)建議選擇加速折舊方法，降低前期應(yīng)交稅費。不過，基于總體上分析，企業(yè)納稅總額是不變的，貨幣有著固定的時間價值，加速折舊應(yīng)用稅額現(xiàn)值小。

（四）收入和利潤控制

結(jié)合稅收政策把經(jīng)營所得轉(zhuǎn)為資本利得有助于節(jié)稅，企業(yè)通過彌補(bǔ)之前虧損所得稅實現(xiàn)內(nèi)部與外部彌補(bǔ)展開納稅籌劃。高稅率區(qū)域?qū)Φ投惵蕝^(qū)域投資的區(qū)域采取保留抵稅投資效益，達(dá)到延期納稅。民營企業(yè)可以利用稅后計提得到延期納稅;外商企業(yè)利用直接再投資擴(kuò)大經(jīng)營范圍，結(jié)合企業(yè)實際情況與稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。

四、結(jié)語

總而言之，受稅收政策影響，企業(yè)財務(wù)規(guī)劃需要根據(jù)稅務(wù)狀態(tài)展開，稅收戰(zhàn)略制約著企業(yè)財務(wù)計劃。所以，企業(yè)需立足于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃有助于科學(xué)分配資源、制定發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)過戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，在法律允許的條件下減稅實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力。

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【作者單位：四川華鎣山廣能（集團(tuán)）有限責(zé)任公司】