基于風險管理的零售行業(yè)內部控制研究

摘要：隨著信息技術的不斷發(fā)展，零售行業(yè)的銷售渠道也得以快速擴張，發(fā)展機遇來臨的同時，風險因素也在不斷增加，在此背景下，零售企業(yè)就更應注重內部控制的落實情況，有效落實內部控制以防范風險的發(fā)生。由于零售行業(yè)的市場競爭日益激烈，且消費者的需求也不斷多元化，企業(yè)在滿足消費者需求以實現自身經營規(guī)模不斷擴張時也應注意到，有效的內部協調才能使自身在面對市場變化時經營更加高效、風險更加可控，有力的內部控制能使企業(yè)有效防范風險，不斷加強企業(yè)的市場競爭力。

關鍵詞：風險管理;內部控制;零售行業(yè);管理

一、引言

隨著我國經濟飛速發(fā)展，人們的生活水平也獲得了極大提高，這使我國零售行業(yè)得到了極大發(fā)展。在眼下我國經濟結構轉型的關鍵時期，經濟增速的放緩以及城鎮(zhèn)化水平逐步提升，零售企業(yè)若想把握這一時代發(fā)展帶來的發(fā)展機遇就必須從內部著手，不斷提升自身的內部控制管理水平，以此防范企業(yè)在市場競爭中可能會發(fā)生的風險，為企業(yè)的發(fā)展帶來基本保障，獲取最大化經營效益。為了規(guī)避市場風險、提升自身應對風險的能力，完善企業(yè)內部控制制度，強化對零售的采購、倉儲、銷售以及財務等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控力度，做好企業(yè)風險管理，促進企業(yè)在日益加劇的市場競爭中平穩(wěn)良性發(fā)展。

二、零售行業(yè)內部控制現狀分析

（一）內控體系不夠完善

人們的生活水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展而不斷提升，零售業(yè)也得到經濟快速發(fā)展的推動高速發(fā)展。對零售行業(yè)來說，經營行為最終將落實到零售行為當中，面對的是最終消費者，因此，商品采購、銷售、成本等方面的問題是零售企業(yè)的重要問題。企業(yè)經營是多環(huán)節(jié)聯合協作構成的整體，因此內控體系應全面覆蓋到企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，不完善的內控體系必將導致某些環(huán)節(jié)出現問題，最終導致企業(yè)內部控制失去效用。零售企業(yè)以銷售商品實現自身營收，這也使零售企業(yè)存在大量零散現金收支，在必需的采購付款階段時應妥善保管相關憑證和單據，同時控制好應付賬款的數額，避免其對企業(yè)的信用造成影響或為企業(yè)帶來風險。但從現狀來看，不完善內控體制使得財務人員忽視了財務報表中的特殊科目，時常出現如長期掛賬未支付、長期應收未收回等現象，這不僅給銷售方帶來財務壓力，追收或被追收時也要損失大量時間去核查，就算最終完成處置，也導致零食企業(yè)的信譽蒙上污點，下次的信用采購行為將會面臨一定難度。

（二）內控人員職業(yè)素質較低

零售行業(yè)的入行門檻低決定了大多數零售企業(yè)從業(yè)人員的知識水平和職業(yè)素質普遍不高，因此普遍對風險和內控沒有深刻意識和把控能力。對零售企業(yè)來說，內控制度需要全員參與，普通人員對內控不了解將使內控的執(zhí)行很難落實。同時，零售企業(yè)對各個門店和銷售渠道的管理者通常授予其全面的管理權利，但其卻不需要承擔相應的責任，這種權責失衡的狀態(tài)也使各門店和銷售渠道的管理者不受內控制度約束，時常以不符合規(guī)章制度的行為來完成工作。除此之外，零售企業(yè)的財務相關人員的專業(yè)水平也較低，他們通常以賬務核算等為自身本職工作，對財務風險控制的認識也不夠深刻，這也使得零售企業(yè)在經營過程中面臨著財務風險。

（三）對內控落實的監(jiān)督力度較弱

目前，大多數零售企業(yè)管理層都較為重視內控制度的切實落實，但分析現狀可發(fā)現，內控制度的落實仍難達到預期，深入分析就可得知，只有對內控落實進行有力監(jiān)督，才能促進內控制度的推行實現取得預期成效，當然，未獲得預期成效的原因不僅是監(jiān)督力度不足，同時還有如制度不夠完善等因素構成，但從監(jiān)督方面來分析，內控制度的監(jiān)督分為內部和外部，內部又存在著員工工作積極性和內控參與積極性較低的問題，即使依據內控制度排查出存在的問題，也很難針對問題進行責任追究。

三、基于風險管理的零售行業(yè)內部控制完善措施

（一）完善內控體系構建

想要以內部控制來防范經營風險的發(fā)生，首先，對內部控制體系進行完善，完善的企業(yè)內部控制體系才能保障內部控制的切實落地和有效執(zhí)行。采購部門和銷售部門是零售企業(yè)最重要的兩個部門，因此多數零售企業(yè)也對著兩個部門結合實際制定了相關內控制度，但這些制度的執(zhí)行現狀反映出制度效用并未如預期發(fā)揮，這也說明了這些制度存在明顯的不完善，其次，對現有的制度進行完善，不斷提升制度的可行性，以此實現內部控制制度的逐步推進并全面落實，基于這一舉措下，不斷完善內部控制體系建設，逐步細化如采購標準、定價標準等各個關鍵環(huán)節(jié)，從實際出發(fā)逐步提升零售企業(yè)的內部控制制度的全面性和可行性，促進零售企業(yè)內部控制管理水平的不斷提升，使內部控制制度能有效發(fā)揮出風險防范的效用，使企業(yè)不斷提升自身對風險的防范能力和管理水平。

（二）提升企業(yè)員工職業(yè)素質和內控參與水平

零售企業(yè)的內部控制的落實需要全體員工的共同參與，為了使內部控制有效落實并發(fā)揮其有效性，提升企業(yè)員工的職業(yè)素質，激發(fā)員工內部控制意識，將對企業(yè)的風險防范起到一定成效。首先，企業(yè)以宣傳和培訓的形式激發(fā)員工的內控意識，強化員工對每個工作環(huán)節(jié)的認識，讓員工深刻了解內控制度對企業(yè)發(fā)展的重要意義以及內部控制對提升其工作效率的有效性。其次，企業(yè)管理者提升自身管理水平，深入了解內部控制對其提出的管理水平要求，也可以外聘的形式為企業(yè)引進專業(yè)內部控制管理人才，以此來提升零售企業(yè)的內部控制管理水平。最后，若想保障內部控制的有效落實，企業(yè)也必須使內部控制具有公平性，相關制度也應具有有效性，在這一前提下激發(fā)員工的內控意識，才能使員工更積極地參與到內部控制的落實當中，進一步促進內部控制管理制度的切實落地。

（三）加強對內部控制落實的監(jiān)督力度

若想使內部控制得到不斷完善、使內部控制制度發(fā)揮出其有效性、提升企業(yè)的風險管理能力，除了完善的內控制度以及員工的綜合素質之外，也要對內部控制制度的落實加強監(jiān)督力度，以監(jiān)督來確保內部控制制度得到切實執(zhí)行。首先，強化內部監(jiān)督力度可從調動企業(yè)員工積極性入手，這一形式也具有成本低的優(yōu)勢，且監(jiān)督力度也較大。實施內部監(jiān)督時也可從內部審計入手加強對企業(yè)財務方面的監(jiān)督，將核對相關文件和報表形成常規(guī)性監(jiān)督措施，其次，對企業(yè)的資金和資產定期進行核算與盤點，及時發(fā)現其中存在的問題并找出問題的原因，將問題及時解決。而外部監(jiān)督是指企業(yè)通過外部審計的形式實現對企業(yè)內部控制實際執(zhí)行情況的監(jiān)督，但外部審計則需要支出較高的監(jiān)督成本，但這一舉措能對企業(yè)存在的財務隱匿或違規(guī)現象進行年度報表審計通報，此外采取社會監(jiān)督的形式對企業(yè)的內部控制執(zhí)行進行監(jiān)督，這一形式是指企業(yè)加強對外宣傳，號召社會群眾對企業(yè)的操作行為進行監(jiān)督。監(jiān)督力度的加強能直接促進內部控制制度的有效執(zhí)行，以此實現對風險的有效管理和防范。

結語

綜上所述，伴隨我國社會經濟的不斷發(fā)展，對零售企業(yè)不斷提出新的要求，零售企業(yè)要實現自身的良性長久發(fā)展，就必須正面應對時代提出的要求，以此應對市場的不斷變化，把握企業(yè)經營的發(fā)展機遇。制定符合企業(yè)自身需要的內部控制制度，并且不斷完善，以相應舉措來保障內部控制制度的切實執(zhí)行，從而提高企業(yè)的財務管理能力和風險防范能力，促使企業(yè)在不斷變化的市場中擁有風險防范和風險管理能力，以此應對市場變化帶來的風險，降低企業(yè)的生存壓力，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]沈真真，吳燕，李明輝.風險導向的企業(yè)內部控制設計[J].中國注冊會計師，2013（02）：52-61+3.

[2]王新華.企業(yè)風險管理與內部控制的實施策略應用[J].中國商論，2015（27）：28-30.

[3]潘玉琪.全面風險管理視角下的企業(yè)內部控制體系研究[J].中國內部審計，2016（08）：44-46.

作者簡介：

魏敏（1976.4- ?），女，漢族，四川成都人，會計師，注冊會計師，成都天府國際機場建設開發(fā)有限公司，成都交投航空投資集團有限公司，畢業(yè)于西南財經大學會計學專業(yè)本科，研究方向：企業(yè)財務及涉稅管理。