淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題與對(duì)策

吳凱

【摘 要】我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，作為對(duì)銀行進(jìn)行內(nèi)部管理與控制，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的重要一環(huán)，對(duì)于商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)外來風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范具有舉足輕重的重要意義。完善的內(nèi)部審計(jì)功能，應(yīng)當(dāng)把獨(dú)立性作為基礎(chǔ)，并讓其充分的融入到商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類事項(xiàng)中，同時(shí)完善的內(nèi)部審計(jì)功能還能夠向銀行的決策管理者提供客觀公正的實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況，并以此作為決策依據(jù)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行本身的自我剖析、自我約束、自我完善。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述

1、內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)，就是一個(gè)集團(tuán)公司或組織團(tuán)體進(jìn)行內(nèi)部審查、評(píng)估、考核的一種行為，其目的是為了提升經(jīng)營(yíng)運(yùn)行活動(dòng)的效率，從而使自身變的更加完善，幫助企業(yè)或組織加速實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的進(jìn)度。從其性質(zhì)上來說，內(nèi)部審計(jì)具備兩大特性，分別是獨(dú)立性與客觀性。獨(dú)立性意味著內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立于其他事物與個(gè)人，不會(huì)受到任何來自外來因素的影響，這也是保證審計(jì)結(jié)果客觀、科學(xué)和有效的前提。而客觀性是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所采取的工作方式方法而言的，內(nèi)部審計(jì)的工作方式方法應(yīng)當(dāng)符合時(shí)代潮流、具備十足的科學(xué)性、合理性，系統(tǒng)性，不能被各類主觀概念或臆想所左右。

2、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特征

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)擁有兩大鮮明特征，第一是審計(jì)技術(shù)緊跟時(shí)代潮流且靈活，第二是審計(jì)內(nèi)容主次分明，針對(duì)性強(qiáng)。

首先第一點(diǎn)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)也在不斷革新，而這種革新也帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的不斷進(jìn)步。相比于其他組織和集團(tuán)，銀行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求更高，標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，一旦審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞或存在缺陷，帶給銀行的風(fēng)險(xiǎn)無窮大，導(dǎo)致的損失更是不可估量，因此銀行為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)和損失，需要在審計(jì)技術(shù)方面格外重視。舉例如我們常見的以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)方法，以及近年來新興的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法等，都是站在時(shí)代前端，具備科學(xué)性、靈活性的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)。

其次第二點(diǎn)，包括內(nèi)審在內(nèi)的所有審計(jì)工作都不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的走個(gè)過場(chǎng)，粗枝大葉的完成，而是需要根據(jù)客觀實(shí)際情況和自身?xiàng)l件等諸多因素，對(duì)于審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃與分類，突出其中的重點(diǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)工作。從一般經(jīng)驗(yàn)來說，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容包括重大決策創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益情況、各類決策落實(shí)執(zhí)行是否到位、現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)政策制度是否合理等等。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、采用方法與技術(shù)依舊滯后

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使商業(yè)銀行的發(fā)展速度也在不斷提升，這也就讓審計(jì)工作所覆蓋的面更寬廣，涉及深度更深入，這也就需要審計(jì)工作各方面所需要的條件更加專業(yè)。但從目前情況來看，我國(guó)商業(yè)銀行在審計(jì)方法與技術(shù)上依舊達(dá)不到工作所需要的標(biāo)準(zhǔn)和要求，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)來看更是如此。舉例如目前對(duì)于商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的審計(jì)工作依舊停留在抽樣調(diào)查這種較為原始的技術(shù)手段層面上，并且出具的審計(jì)結(jié)果在很大程度上更多來自于審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷，這顯然是與日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭所不匹配的。日后銀行金融數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)一步擴(kuò)大，涉及方面進(jìn)一步增多，提升技術(shù)手段方法迫在眉睫。

2、實(shí)施模式固化單一

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)其中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容就是業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，其開展的頻率也很高，而其他方面的審計(jì)如對(duì)高管的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況評(píng)價(jià)則顯得有些重視不足。并且就算是業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)開展頻率高，經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富，但實(shí)際上對(duì)其檢查的程度也并不夠深入，絕大多數(shù)的類似檢查都停留在是否合規(guī)這個(gè)層次上，盡管有部分審查也會(huì)深入到包括建立數(shù)據(jù)模型、開展飛行突檢等層面，但審計(jì)手段上的更新對(duì)于審計(jì)結(jié)果的價(jià)值從根本上依舊沒有提升，管理者對(duì)其也不夠重視。另外我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以離任審計(jì)為主，而離任審計(jì)一般都是在人事任命之后，由人力資源部進(jìn)行委派才開始進(jìn)行的。包括時(shí)間緊張、工作價(jià)值低等原因，離任審計(jì)工作在大多數(shù)情況下浮于表面，流于形式，隨著日積月累該工作逐步變成了一項(xiàng)程序性的工作，而缺乏實(shí)際意義，這種固定化、模式化、單一化的工作也阻礙了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步與提升。

3、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

評(píng)價(jià)機(jī)制是評(píng)估內(nèi)審工作成效的依據(jù)與手段，也是內(nèi)審工作實(shí)施效率的重要保障，同時(shí)為內(nèi)審工作的公平客觀提供依據(jù)。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制因?yàn)楦黝悮v史現(xiàn)實(shí)因素，其起步發(fā)展較晚，相關(guān)的評(píng)價(jià)機(jī)制與標(biāo)準(zhǔn)尚未建立或不夠完善，如此沒有一個(gè)客觀公眾的評(píng)價(jià)機(jī)制作為參考依據(jù)，商業(yè)銀行內(nèi)審工作的好與壞也就難以衡量。目前各家商業(yè)銀行也只能自行在日常工作中不斷摸索，在具體的評(píng)估流程與方法上難免有一些疏漏。

另外評(píng)價(jià)機(jī)制不健全另外一個(gè)重要體現(xiàn)就是大多數(shù)商業(yè)銀行沒有專門設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告基本都需要出具審計(jì)報(bào)告的部門自己進(jìn)行修改與校正。這無疑是對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重大打擊，受各類利益集團(tuán)、人員主觀意識(shí)等因素影響，不能保障審計(jì)報(bào)告的合理與客觀性。

最后在評(píng)估的手段與方法工具上，缺乏全面性、科學(xué)性。具體來說，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)評(píng)估上一般只定性不定量，評(píng)估的對(duì)象也較為單一，基本都是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身，在很多情況下缺乏對(duì)其他相關(guān)能夠影響審計(jì)結(jié)果的外部因素考慮，僅憑一紙審計(jì)報(bào)告難以得出全面、客觀與科學(xué)的最終結(jié)論。

三、解決對(duì)策與建議

1、加速內(nèi)審方法技術(shù)的革新力度

首先從內(nèi)審工作的兩種場(chǎng)景，即現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)入手，要加強(qiáng)對(duì)這兩種審計(jì)方式的重視程度。一般來說現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以使審計(jì)工作更加細(xì)致全面，而非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以增強(qiáng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。銀行可以將這兩種審計(jì)工作的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量。

其次從監(jiān)督層面上來看，要不斷完善監(jiān)督檢查的工作細(xì)則流程，對(duì)于不同層面的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行差異化監(jiān)督管理，對(duì)具體發(fā)現(xiàn)的問題與不足進(jìn)行記錄以備下一次審計(jì)不再發(fā)生同樣的類似問題，不斷優(yōu)化與完善流程。

最后結(jié)合人工智能與大數(shù)據(jù)，逐步使用計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工來進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)報(bào)表各項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核檢查。

2、優(yōu)化內(nèi)審模式

想要對(duì)目前的審計(jì)模式進(jìn)行顛覆與改變，第一步就是要提升審計(jì)結(jié)果的可利用性。目前我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)一般都只對(duì)其中低級(jí)的違規(guī)操作關(guān)注，出具程序化、模式化的審計(jì)報(bào)告，這對(duì)于類似問題反復(fù)發(fā)生并不能產(chǎn)生根本性的影響。因此優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式需要提升認(rèn)知層面，從宏觀的角度來看待與考慮問題。需要將整個(gè)銀行的運(yùn)行流程都納入審計(jì)工作的視野之內(nèi)，如此才能更加全面客觀的看帶問題，出具更有參考價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。

3、不斷健全完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

建議科學(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，第一步就是要從客觀制度上給予內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)相應(yīng)的參考依據(jù)。從大環(huán)境上來看，我國(guó)目前在這方面尚處于起步階段，很多事物依舊停留在概念層面。健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制需要上級(jí)銀行金融主管部門與底下商業(yè)銀行共同努力，上級(jí)主管部門需要根據(jù)我國(guó)實(shí)際國(guó)情，參考借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，建立并推廣適合我國(guó)商業(yè)銀行運(yùn)用實(shí)施的內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，下面的各大商業(yè)銀行也應(yīng)從日常實(shí)際工作著手，不斷探索，改善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀。

四、結(jié)論

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)從目前來看依舊還有很長(zhǎng)的路要走，包括審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制、審計(jì)工作的方式方法都存在欠缺與不足，這些優(yōu)化與完善工作并非一朝一夕即可完成，而是需要日積月累的實(shí)際摸索來改變，隨著理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作也必將不斷完善。

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