淺析企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制

但勇

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制涉及經(jīng)營管理活動的方方面面，而稅務(wù)風險管理也是企業(yè)風險的重要部分。為了提高企業(yè)的內(nèi)部控制與管理能力，減少損失，企業(yè)必須對當前稅務(wù)風險內(nèi)部控制中存在的問題進行充分分析，并根據(jù)國家的稅收政策與企業(yè)的實際情況采取合理的措施，提高風險防范與管控能力。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風險;內(nèi)部控制

一、稅務(wù)風險與內(nèi)部控制的關(guān)系

稅務(wù)風險是企業(yè)由于稅務(wù)行為不規(guī)范，從而造成利潤損失。其主要原因是企業(yè)沒有確定納稅的相關(guān)因素，進而產(chǎn)生納稅額減少或者增加，這樣就會給企業(yè)造成眾多風險與損失。內(nèi)部控制是企業(yè)全體員工為保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常可靠，提高經(jīng)濟利益，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上采取一系列措施，控制企業(yè)活動的過程。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的全體員工、企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部控制中必須堅持合法性、整體性、針對性、一貫性與發(fā)展性等原則。

企業(yè)的內(nèi)部控制不完善就會引發(fā)稅務(wù)風險。企業(yè)在經(jīng)營活動中沒有考慮納稅因素，導致各種活動中與稅務(wù)有關(guān)的活動不規(guī)范，進而造成稅務(wù)風險。企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)管理操作不當也會引發(fā)稅務(wù)風險。企業(yè)管理者與全體員工的稅務(wù)風險意識淡薄也是引發(fā)稅務(wù)風險的主要原因。因為企業(yè)存在稅務(wù)風險，而稅務(wù)風險對企業(yè)發(fā)展的危害很大，因此，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制。所以說，企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要依據(jù)之一就是稅務(wù)風險。從另一方面來說，稅務(wù)風險也可以反映出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種缺陷與不足。企業(yè)可以通過定期監(jiān)督檢查稅務(wù)數(shù)據(jù)，并針對性地對容易發(fā)生財務(wù)風險的方面進行監(jiān)控與分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，以便盡早采取措施解決。企業(yè)可以通過對財務(wù)風險的監(jiān)控分析，為內(nèi)部控制提供正確的方向。

二、企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題

（一）稅務(wù)風險內(nèi)部控制意識不足

當前很多企業(yè)的稅務(wù)風險管理的頂層意識還處在非常原始的階段，稅務(wù)風險的管理主要由財務(wù)部門負責，由財務(wù)總監(jiān)把關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導層與管理層雖然對發(fā)生稅務(wù)風險的不利影響有所認知，但是他們認為只要和稅務(wù)機關(guān)保持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系就不會產(chǎn)生稅務(wù)風險，充分表明了企業(yè)的稅務(wù)風險頂層管理觀念缺失。由于領(lǐng)導層與管理層對稅務(wù)風險的認識不足，企業(yè)在組織架構(gòu)、文化建設(shè)方面也就沒有做好稅務(wù)風險防范與管控的宣傳教育，稅務(wù)風險管理的機制也不足，稅務(wù)風險管理無從說起，企業(yè)的內(nèi)部控制也會受到影響。

（二）稅務(wù)風險內(nèi)部控制機制不完善

當前很多企業(yè)的稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)都是設(shè)置在財務(wù)部門下，由財務(wù)部門的會計人員擔任，而沒有單獨設(shè)立稅務(wù)部門或單獨的稅務(wù)會計崗位，也沒有相應(yīng)的審計部門對稅務(wù)工作進行審計。這種組織機構(gòu)的設(shè)置使稅務(wù)風險的部門層級處于較低的地位，在部門工作協(xié)調(diào)問處于非常弱勢的地位，其重要性也無法體現(xiàn)出來。財務(wù)部門所關(guān)注的稅務(wù)風險往往得不到應(yīng)有的重視，也就很難得到有效的預(yù)防和應(yīng)對。因此，企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作也無法發(fā)揮出其實際效用，對提升公司價值的作用不是很明顯。

一些企業(yè)目前僅是在財務(wù)管理制度中原則性規(guī)定了按時進行各稅種的申報繳納、基本的發(fā)票管理要求，但是在系統(tǒng)的機構(gòu)設(shè)置與機構(gòu)安排方面還存在不足。企業(yè)要想加強稅務(wù)風險管理，就需要具備較強的系統(tǒng)性和全程性，需要各部門參與配合，在實施稅務(wù)風險管理的過程中，通過建立健全制度，明確各部門的稅務(wù)風險管理責任和義務(wù)，明確操作規(guī)范和要求，完善的稅務(wù)風險管理制度是企業(yè)稅務(wù)風險管理落到實處的重要保障。

（三）風險預(yù)警機制不完備

稅務(wù)風險預(yù)警機制不完備，如果有較為完備的預(yù)警機制就可以及時對企業(yè)的稅務(wù)風險做出預(yù)警，避免風險擴大，對企業(yè)造成較大損失。稅務(wù)風險機制的建立與完善需要企業(yè)根據(jù)處理稅務(wù)風險的經(jīng)驗及其產(chǎn)生的具體原因?qū)Χ悇?wù)風險做出預(yù)測，并建立預(yù)警機制。從這一過程我們可以看出，企業(yè)要建立預(yù)警機制，需要總結(jié)稅負風險處理經(jīng)驗，如果經(jīng)驗不足，建立的預(yù)警機制就可能不完備，發(fā)揮不了較大作用。如果企業(yè)的預(yù)警機制不完備就無法及時規(guī)避風險，內(nèi)部控制工作也就無法達到應(yīng)有目標。

三、企業(yè)加強稅務(wù)風險內(nèi)部控制的對策

（一）提高稅務(wù)風險內(nèi)部控制防范意識

稅務(wù)風險在企業(yè)發(fā)展中不可避免，企業(yè)要想提高稅務(wù)風險內(nèi)部控制的防范與管控能力，就必須提高稅務(wù)風險防范意識。首先，企業(yè)的領(lǐng)導層與管理層需要認識到稅務(wù)風險對企業(yè)發(fā)展的重要影響。企業(yè)要想防范稅務(wù)風險就需要與政府的稅務(wù)部門加強溝通交流，及時了解相關(guān)政策與信息。同時，企業(yè)還要加強內(nèi)部信息的交流與溝通，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)問題。要想做好這些工作，就需要領(lǐng)導層與管理層在認識到稅務(wù)風險管理作用的基礎(chǔ)上，積極支持企業(yè)建立完善的稅務(wù)風險防范、管控與監(jiān)督機制。另外，企業(yè)還要通過文化建設(shè)、工作培訓等方式，加強對全體員工的宣傳教育，提高全體員工的稅務(wù)風險防范與管控意識，這樣企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作才能有效地推進執(zhí)行。

（二）完善稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度

風險管理的系統(tǒng)性非常強，企業(yè)一方面提前按照市場管理的相關(guān)要求建立完善的管理機制，包括稅務(wù)風險的識別機制、評估機制、預(yù)警和應(yīng)對機制等內(nèi)容，保障企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作有系統(tǒng)性的指導：另一方面，要根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》等相關(guān)法律和規(guī)章制度建立健全具體的涉稅工作指導細則和流程，詳細制定各稅種的日常辦理要求和特殊業(yè)務(wù)辦理機制，全面覆蓋涉稅業(yè)務(wù)日常工作的所有方面，保障企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作系統(tǒng)有序，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

企業(yè)的管理工作需要通過具體的組織部門執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。在企業(yè)稅務(wù)風險管理的過程中，既要有日常業(yè)務(wù)工作執(zhí)行部門，也要有監(jiān)督執(zhí)行部門。企業(yè)要設(shè)立專職的稅務(wù)會計崗位，由企業(yè)高管負責全面領(lǐng)導涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，涉稅工作的領(lǐng)導要具有公司決策的參與權(quán)，從而充分體現(xiàn)稅務(wù)工作在公司中的重要地位。同時，建議企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門，職責應(yīng)包括對企業(yè)稅務(wù)風險管理工作執(zhí)行情況的定期審計，監(jiān)督財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風險管理執(zhí)行情況，評價企業(yè)的稅務(wù)風險狀況。為企業(yè)的經(jīng)營層和治理層制定相關(guān)戰(zhàn)略計劃和重大事項決策時提供參考。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)風險快速反應(yīng)能力

提升企業(yè)涉稅風險的快速反應(yīng)能力包括兩個部分，首先提升企業(yè)的董事長、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)在面臨稅務(wù)風險的危機處理能力，既包括在危機中面對稅務(wù)主管機關(guān)的溝通能力，也包括在面對媒體時的申辯能力。企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對保證企業(yè)稅務(wù)風險管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。其次，一般企業(yè)都有意識聘請常年法律顧問，輔導和幫助企業(yè)日常涉及法務(wù)的事項。在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，也應(yīng)該聘請常年稅務(wù)顧問機構(gòu)。稅務(wù)顧問機構(gòu)一方面可以快速專業(yè)解答企業(yè)稅務(wù)工作員工在日常涉稅業(yè)務(wù)中的疑問，另一方面在企業(yè)遇到重大稅務(wù)風險時，因為顧問機構(gòu)對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營隋況比較熟悉，可以快速提出專業(yè)解決建議方案，降低企業(yè)稅務(wù)風險。以國美蘇寧和美國蘋果公司為例，在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險時，既有企業(yè)高管第一時間面對媒體的信息，也有其聘請的專業(yè)咨詢機構(gòu)的幫助意見，從而及時保護公司的形象和聲譽，為企業(yè)處理稅務(wù)風險贏取了主動和先機。

四、結(jié)束語

在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展所涉及的業(yè)務(wù)更加廣泛，存在稅務(wù)風險的工作環(huán)節(jié)也越來越多，企業(yè)要想在市場競爭中占有先機與優(yōu)勢，就需要從內(nèi)部管理與控制入手。在稅務(wù)風險內(nèi)部控制方面，企業(yè)存在著認識不到位的問題，因此，必須首先提升對稅務(wù)風險的全面認識，然后，通過宣傳、培訓等方式提高防范意識，這樣后續(xù)的具體對策才能有實施的條件。稅務(wù)風險是每個企業(yè)都必須加強管理與控制的工作。企業(yè)的稅務(wù)風險是在企業(yè)各項與涉稅有關(guān)的活動中產(chǎn)生的，而企業(yè)的內(nèi)部控制活動也必須從企業(yè)所有環(huán)節(jié)入手。