多元化稅務籌劃流程風險防御優(yōu)化研究

趙飛

【摘 要】多元化的稅務籌劃能夠在一定程度上減少稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，但是納稅籌劃過程，通常也是一個運用國家稅收保障制度的過程，如果理解錯誤和運用不當，便會使得企業(yè)存在著較大的法律風險問題。論文主要針對多元化稅務籌劃流程風險的防御優(yōu)化措施進行探究，希望能夠為企業(yè)提供一定的參考。

【Abstract】Diversified tax planning can reduce the tax burden to a certain extent and maximize the economic benefits of enterprises. However， tax planning is usually a process of applying the national tax security system. If the understanding is wrong and the application is improper， enterprises will have greater legal risks. This paper mainly explores the preventive and optimization measures of diversified tax planning process risk， hoping to provide some references for enterprises.

【關鍵詞】多元化;稅務籌劃;風險防御

【Keywords】 diversified; tax planning; risk prevention

【中圖分類號】F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2019）07-0054-02

1 引言

納稅籌劃在我國仍然處于發(fā)展階段，對于多元化的納稅籌劃活動，目前國內(nèi)外仍然沒有統(tǒng)一的標準和專業(yè)術語的翻譯。國內(nèi)學者從納稅籌劃的角度入手，將納稅籌劃定義為納稅人通過非違法的、合理的避稅行為和節(jié)稅方法進行稅負轉(zhuǎn)嫁，以盡可能地減少納稅的方法和行為。但是在企業(yè)多元化稅務籌劃流程過程中，存在著一定的法律風險和法律陷阱，影響企業(yè)的正常合規(guī)經(jīng)營，因此，必須要對多元化稅務籌劃流程過程中的風險進行防御和優(yōu)化，保證企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的生產(chǎn)。

2 多元化稅務籌劃流程過程中可能存在的風險問題

2.1 投資風險

在市場競爭的環(huán)境當中，企業(yè)的經(jīng)濟活動都需要一定的成本費用的支出，在成本支出和收入的過程中便會存在一定的稅務負擔，同時也會使得企業(yè)承擔著一定的風險。稅收的中立性是現(xiàn)代稅制建立的一個重要的原則，即中性原則。國家征稅政策的改變并不會影響納稅人的最佳投資方案的確定，但是納稅人往往會因為納稅的因素而改變自身的投資行為，從而可能會導致企業(yè)存在一定的機會損失，也就是投資扭曲的風險。這種風險絕大多數(shù)是由于稅收的非中立性而存在的，從某種程度上來說，稅收的非中立性越強，會導致企業(yè)存在著越高的投資扭曲風險，相應的投資成本也比較大。因此，必須要結合稅收的實際特點，不斷地優(yōu)化和改變稅收的行為以及稅收的方式，盡可能地在不影響企業(yè)發(fā)展的情況下做好真正的稅收公平和稅收中立[1]。

2.2 稅款支付風險

納稅具有強制性，單方面和支付的剛性約束，作為企業(yè)償還政府的負債方式，與企業(yè)的其他一般性債務的償還存在較大的區(qū)別。企業(yè)所欠的稅收債務不可能與政府之間通過債權相互抵消進行解決，企業(yè)需要根據(jù)國家法律制度的規(guī)定以及相關稅務的要求定期進行收款的繳納和申報，無條件地履行納稅義務，如果沒有經(jīng)過特殊的批準，不能夠推遲繳納稅款的時間。對于已經(jīng)納稅申報延期的企業(yè)，必須要根據(jù)相關稅務機關規(guī)定的額度預繳稅的要求進行稅務的繳納。如果企業(yè)由于現(xiàn)金短缺無法繳納相關稅款時，需要承擔和接受稅務機關的懲罰，容易影響企業(yè)的聲譽，可能導致市場價值潛力的損失，這種市場價值潛力的損失通常會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響，而且其給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失往往會大于企業(yè)的稅款損失。因此，必須要加強企業(yè)對稅款支付風險的重視，及時有效地繳納對應的稅款，避免稅款的拖延[2]。

2.3 經(jīng)營損益風險

政府的稅收體現(xiàn)為對企業(yè)收益的分享，主要包括為企業(yè)的所得稅和個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在以后一定的期限內(nèi)使用發(fā)生的利潤補償前期的經(jīng)營虧損，但是政府并沒有承擔這方面經(jīng)濟損失的責任。由此可見，從某種意義上來說，政府與企業(yè)之間屬于合作伙伴的關系。通過稅收獲取企業(yè)一部分的盈利，但是如果企業(yè)發(fā)生了虧損，政府可以結合運行企業(yè)的虧損情況給予一定的風險共擔支持。但是這種風險是在企業(yè)能夠后續(xù)獲得充分盈利能力的前提下進行的，否則全部的風險損失將會由其自行承擔，而且還需要以稅后的利潤進行虧損的彌補。通常情況下，即使政府承擔一定的風險也難以實現(xiàn)企業(yè)后續(xù)年度利潤的增加，也就是說，國家稅收的立法意識從一開始便是傾向于政府層面的，已繳納的稅款不會予以返還，稅款其實是屬于預繳的，這也會造成企業(yè)的稅負處于加重的狀態(tài)[3]。

3 多元化稅務籌劃流程風險防御優(yōu)化的相關對策

3.1 風險的有效回避

企業(yè)在進行稅務籌劃工作過程中，要對可能存在的收入風險進行系統(tǒng)全面的了解。稅務籌劃風險具有較強的可行性和可控制性。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務籌劃風險的信息化趨勢將會進一步加強，因此，通過合理地規(guī)避風險可以減少稅務籌劃風險的發(fā)生。企業(yè)需要明確生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種各樣的稅務籌劃風險，并進行合理的稅務籌劃，如果稅務風險較大，可以為了降低損失，直接放棄制定的稅務籌劃工作，從根本上進行風險的規(guī)避。這樣的情況下，雖然可以有效規(guī)避稅務風險，但是在很大程度上也是相當于放棄了籌劃成功之后因稅收籌劃所造成的收益。因此，一般都是在沒有任何選擇余地的情況下才采用直接回避的措施，如果稅務籌劃風險會造成企業(yè)的重大損失，而且損失的經(jīng)濟成本將會遠遠大于企業(yè)的收益或者企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)危機，在控制過程中需要投入大量的成本的過程中，企業(yè)需要采取直接放棄稅務籌劃的措施，以根本性地規(guī)避稅務籌劃風險[4]。

3.2 進行合理的風險損失控制

對于稅務籌劃風險損失的控制屬于事前的控制，主要包括提高企業(yè)的稅務籌劃風險意識和納稅管理意識。企業(yè)的領導者和財務管理人員都需要高度重視稅務籌劃管理工作，從多方面、多角度來看待稅務籌劃管理過程中存在的各種各樣的風險因素。加強對稅務籌劃的信息管理工作，將稅務籌劃管理的整個過程進行信息的貫通，提高信息的價值和信息的作用。利用準確和完善的信息能夠保證籌劃方案可以正確穩(wěn)定地執(zhí)行。如果沒有辦法規(guī)避企業(yè)的籌劃風險，企業(yè)需要采取積極有效的應對措施，盡可能地降低企業(yè)稅務籌劃過程中的風險。

3.3 建立起完善的組織機構

完善的組織機構是企業(yè)有效規(guī)避稅務籌劃風險的前提，也是實現(xiàn)納稅籌劃風險管理的組織基礎。納稅籌劃相對來說專業(yè)性比較強，必須由專業(yè)人員完成，人員之間的配合以及觀念需要進行統(tǒng)一的訓練和培訓。因此，在納稅籌劃工作管理之前，必須要加強對所有員工的培訓工作，使得員工能夠樹立起正確的納稅籌劃意識，采取科學有效的方法進行納稅籌劃工作，盡可能地規(guī)避納稅籌劃過程中對企業(yè)帶來的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，納稅籌劃相關人員還需要提升自我專業(yè)水平，積極學習相應的專業(yè)知識，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而能夠良好地應對企業(yè)的納稅籌劃的需求。

3.4 加強稅企之間的聯(lián)系

納稅方和征稅方分別代表著企業(yè)和稅務機關，兩者之間存在著十分緊密的聯(lián)系，尤其是體現(xiàn)在稅收的方面。企業(yè)需要加強與當?shù)囟悇諜C關的交流和溝通，以避免稅務行政機關的執(zhí)法偏差風險，充分對當?shù)囟悇盏牡胤叫蕴攸c以及具體的實施要求進行了解，從而可以科學合理地進行企業(yè)的納稅籌劃工作。同時，企業(yè)還需要與納稅機關加強關于稅法和政策方面的交流，使得企業(yè)能夠更加透徹和清晰地了解自己所在區(qū)域的稅務行政機關的相關政策，同時也可以互相了解彼此的想法，減少征稅雙方的認定差異風險以及執(zhí)法偏差風險，保證企業(yè)能夠順利穩(wěn)定地經(jīng)營。

4 結語

綜上所述，本文針對當前企業(yè)運營管理過程中主要存在的納稅風險問題進行探究，指出多元化稅務籌劃流程風險防御優(yōu)化管理的積極措施，希望能夠盡可能地減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

【1】梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風險研究[D].濟南：山東大學，2009.

【2】張璇.納稅籌劃過程中可能面臨的風險及風險應對研究[J].中國管理信息化，2017（23）：16-17.

【3】黃旻軒.當前企業(yè)稅收籌劃管理過程中的風險和對策研究[J].納稅，2018，12（34）：47.

【4】項波.企業(yè)納稅籌劃風險研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2016（22）：19-22.