風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制方式

劉勤娜

摘要：隨著時代和經(jīng)濟的飛速發(fā)展和進步，使企業(yè)所面臨的外部經(jīng)濟環(huán)境變得更加復(fù)雜與多變，在這一情況下，也使企業(yè)的內(nèi)部受到了影響。作為一個國有企業(yè)，只有處理好來自外部和內(nèi)部的變化對本企業(yè)的影響，才能實現(xiàn)自身的發(fā)展和進步。因而，對現(xiàn)存風(fēng)險管理不足之處和相應(yīng)內(nèi)部控制制度措施進行深入的分析和研究就具有非常重大的現(xiàn)實價值。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理視角;國有企業(yè);內(nèi)部控制方式

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)聯(lián)研究

（一）主要目標(biāo)方面

達成防范與控制風(fēng)險是國有企業(yè)進行內(nèi)部控制制度建立工作的主要目的，可以看出風(fēng)險管理的目的也是如此。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理的目標(biāo)都是本企業(yè)經(jīng)濟效益提升和迅速發(fā)展。

（二）內(nèi)涵和外延方面

通過對制度的運用，達成控制企業(yè)內(nèi)部所有工作運轉(zhuǎn)的目的就是內(nèi)部控制，其主要有內(nèi)部的監(jiān)督、評估以及信息控制這幾大構(gòu)成環(huán)節(jié)?？梢钥闯銎錁?gòu)成要素呈現(xiàn)出單一化的特點，且其管理重點就是對環(huán)境的管理。而風(fēng)險管理則比較側(cè)重于評估和識別風(fēng)險，從其廣義概念來看，其早已上升到國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險戰(zhàn)略這一層面，使內(nèi)部控制得到了更深層次的延伸[1]。

（三）互相補充方面

基于風(fēng)險管理視角，開展的內(nèi)部控制的制度建立工作針對性更強，能夠給后續(xù)開展防范與規(guī)避風(fēng)險的工作提供了一個制度方面的有力保障，最終使國有企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理以及制度化管理目標(biāo)。所以說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間屬于一個互相補充的緊密關(guān)系。

二、現(xiàn)存風(fēng)險管理不足之處研究

（一）風(fēng)險管理意識太過淡薄問題

通過大量的觀察和研究，可以看出很多國有企業(yè)的管理者和內(nèi)部工作人員所形成的風(fēng)險管理意識都太過淡薄、不夠強烈，這是對企業(yè)開展和推進風(fēng)險管理工作造成嚴(yán)重影響的重要因素。之所以重要是因為人力資源是標(biāo)志當(dāng)代企業(yè)競爭力強弱的一個核心因素，企業(yè)中上到工作計劃的制定，下到工作的具體執(zhí)行都離不開人，因而應(yīng)該對這一人為因素給予高度重視。除此之外，還可以看到很多企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制管理工作，風(fēng)險管理內(nèi)控制度成為了一個擺設(shè)、過于形式化，很多工作人員出于簡化工作流程和節(jié)省精力的原因，繞開內(nèi)部控制執(zhí)行手頭任務(wù)，對相關(guān)本需要嚴(yán)格遵守與執(zhí)行的內(nèi)部控制制度持敬而遠(yuǎn)之的態(tài)度。最終使企業(yè)的財務(wù)上和業(yè)務(wù)上的實際運行中存在很大的漏洞，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和進步極其不利。

（二）風(fēng)險管理內(nèi)控體系不夠完善問題

建立內(nèi)部控制的工作開展前，一系列詳細(xì)的計劃和步驟的制定是必不可少的工作事項。除此之外，還需要做好分析與評估風(fēng)險這項重要的前期準(zhǔn)備工作，因此可以看出內(nèi)部控制建立在一個堅實的基礎(chǔ)上，僅憑借主觀意愿隨便建立是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的。但是現(xiàn)如今很多國有企業(yè)在分析和評估風(fēng)險的工作中呈現(xiàn)出專業(yè)性極其缺乏的特點，所以辨識現(xiàn)存風(fēng)險的能力比較低，評價和預(yù)警風(fēng)險的兩大機制不夠健全。尤其是處在一個金融衍生產(chǎn)品發(fā)展程度高的二十一世紀(jì)，比如支付寶、網(wǎng)絡(luò)付款等衍生產(chǎn)品所帶來的風(fēng)險層出不窮。但是企業(yè)卻沒有對這類風(fēng)險給予應(yīng)有的重視，存在防范風(fēng)險的能力不足問題，隨之而引發(fā)的法律方面和財務(wù)方面的風(fēng)險是不可預(yù)測和估計的，給國有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，阻礙其發(fā)展和進步[2]。

（三）風(fēng)險管理機構(gòu)不夠?qū)I(yè)和獨立問題

觀察國有企業(yè)可以看出其內(nèi)部審計機構(gòu)就相當(dāng)于風(fēng)險管理機構(gòu)，但是因為企業(yè)的管理者領(lǐng)導(dǎo)著內(nèi)部審計機構(gòu)，使這一機構(gòu)變得不夠獨立。除此之外，還存在內(nèi)部控制機構(gòu)系統(tǒng)性比較缺乏的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)所開展的審計財務(wù)和業(yè)務(wù)的基本規(guī)范性的工作屬于例行工作，其不但不夠重視，對于要害因素的審計也缺乏相應(yīng)的深度，所以這樣走過場的審計工作很難將內(nèi)部控制所具有的作用充分的發(fā)揮出來。另外，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作機構(gòu)的專業(yè)化水平不夠高，造成識別風(fēng)險的水平也隨之變低。

三、相應(yīng)內(nèi)部控制制度措施研究

（一）從做好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作出發(fā)

當(dāng)前是一個經(jīng)濟全球化的時代，使國有企業(yè)在實際運轉(zhuǎn)中出現(xiàn)了很多不穩(wěn)定因素，這些不穩(wěn)定因素的存在制約著國有企業(yè)的發(fā)展，對其財務(wù)方面和業(yè)務(wù)方面的情況造成極其嚴(yán)重的影響，使相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的幾率大幅度增加。國有企業(yè)基于風(fēng)險管理視角，所開展的內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就是達成控制企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險的目的。通過按照嚴(yán)格的流程控制財務(wù)和業(yè)務(wù)，進而使企業(yè)中的各項工作都運行于內(nèi)部控制制度的范圍之內(nèi)。由于當(dāng)前的外部經(jīng)濟環(huán)境太過復(fù)雜和多變，國有企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是開展企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作。通過文化氛圍的成功營造，使身處其中的企業(yè)全體工作人員受到熏陶、感召以及激勵，進而使自身的內(nèi)部控制意識大幅度提升，也使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得到更進一步的優(yōu)化，創(chuàng)造一個更適于內(nèi)部控制機構(gòu)開展相關(guān)工作的環(huán)境[3]。

（二）從做好內(nèi)部控制體系的建立健全工作出發(fā)

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作于風(fēng)險管理視角下，必須對風(fēng)險管理在建立內(nèi)部控制的制度工作中所起的作用進行強調(diào)。只有在風(fēng)險管理工作中突出風(fēng)險的分析方面、評估方面以及分類方面的內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部控制體系有一個完整而系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)。通過進行風(fēng)險管理工作的專業(yè)化人才的培養(yǎng)，進而合理而客觀的判斷現(xiàn)存于國有企業(yè)實際運行中的財務(wù)方面、法律方面以及破產(chǎn)方面的風(fēng)險。再按照風(fēng)險評估模型對企業(yè)發(fā)展受風(fēng)險的影響程度進行分析，并對采取的防范風(fēng)險的一些具體對策可能使企業(yè)發(fā)生損失值的大小進行分析。只有以風(fēng)險管理視角出發(fā)，才能使最終建立成功的內(nèi)部控制的制度變得更加具體和形象。另外，要想使內(nèi)部控制的制度變得更加完善，還需要對實時監(jiān)控風(fēng)險工作給予高度重視。在與外部經(jīng)濟環(huán)境變化狀況和企業(yè)內(nèi)部實際運行狀況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的體系進行及時調(diào)整，使之變得更加完善，進而起到更好的風(fēng)險防范作用。

（三）從做好企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的強化工作出發(fā)

對國有企業(yè)來講，要想使內(nèi)部控制機構(gòu)有著更強的獨立性，不受企業(yè)中每個部門的影響和約束，才能使其所實行的控制工作變得更加準(zhǔn)確。第一，應(yīng)該對負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性的提升給予高度重視，具體可通過專業(yè)性人才和大學(xué)生等的引進，將審計在企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)上所起到的作用充分的發(fā)揮出來;第二，只有審計和內(nèi)部控制這兩大機構(gòu)的獨立性和權(quán)利得到保障，才能使審計義務(wù)充分的發(fā)揮出來，才能落實審計效用。審計對于結(jié)果信息的反饋（比如審計底稿）應(yīng)該具備真實性，作為內(nèi)部審計機構(gòu)除做好本機構(gòu)工作外，還應(yīng)該對執(zhí)行內(nèi)部控制的制度給予高度重視，主要是因為上述所提到的部門性質(zhì)的原因;第三，還應(yīng)該注意績效考評與內(nèi)部控制的制度這兩者之間相結(jié)合關(guān)系的建立工作，通過突出內(nèi)部控制制度對于績效考評的影響，即將工作人員的相關(guān)工作成果與績效考評掛鉤，進而使內(nèi)部控制工作取得應(yīng)有的實效[4]。

四、結(jié)束語

本篇文章首先從主要目標(biāo)方面、內(nèi)涵和外延方面、互相補充方面，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)聯(lián)進行深入的分析和研究。其次，從風(fēng)險管理意識太過淡薄、風(fēng)險管理內(nèi)控體系不夠完善、風(fēng)險管理機構(gòu)不夠?qū)I(yè)和獨立這三個方面對現(xiàn)存風(fēng)險管理不足之處進行深入的分析和研究。最后，從做好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作、內(nèi)部控制體系的建立健全工作、企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的強化工作這三個方面出發(fā)，經(jīng)過深入的分析和研究，提出三個相應(yīng)的內(nèi)部控制制度措施，以期提供一些可供借鑒的實例，令企業(yè)做好相關(guān)工作的同時實現(xiàn)自身的長足發(fā)展和進步。

參考文獻：

[1]肖云.風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的構(gòu)建與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017 （19）： 104.

[2]陳輝.風(fēng)險管理視角下公司內(nèi)部控制的實施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，No.474 （07）： 29-30.

[3]范欽.淺析風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].絲路視野，2017 （23）.

[4]曲楠.風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控的實施與應(yīng)用研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （05）： 38-39.