高校橫向課題的科研財務(wù)管理及注意事項

黃立萍

關(guān)鍵詞：高校 ?橫向課題 ?科研財務(wù)管理 ?注意事項

一、橫向課題經(jīng)費在高?？蒲谢顒又械闹匾饔?/h3>

（一）橫向課題的定義和范疇

高校科研經(jīng)費的來源主要有兩種渠道：縱向方面主要來源于國家、部委和省市等財政科研撥款，如科技部、教育部、國家社科辦、地方省市等;橫向方面主要是以學(xué)校名義與自然人、法人、其他組織簽訂的技術(shù)合同（含技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓）有關(guān)的經(jīng)費，另包含國際科技合作項目中我國與境外研究所、高校、專門機(jī)構(gòu)或個人的研究經(jīng)費及通過科技捐贈取得的項目經(jīng)費等。

縱向課題主要聚焦基礎(chǔ)前沿科研、公益性科研、市場導(dǎo)向類及重大項目等方面，而橫向課題是高校依托高新技術(shù)資源向委托方提供服務(wù)，通過市場交換取得的收入，其研究的內(nèi)容多貼近社會需求，較之縱向課題，容易獲得，來源的范圍更廣。

（二）橫向科研經(jīng)費的重要性

隨著橫向合作的日益加深、橫向課題經(jīng)費的體量加大，其發(fā)揮的作用也越來越大。橫向課題科研成果的產(chǎn)出是科研項目經(jīng)費支出的最終目的，通過產(chǎn)學(xué)研合作、技術(shù)集成、技術(shù)并購、資源互補(bǔ)等方式，集成技術(shù)、人才和資本，將高校、科研院所、企業(yè)間的利益相關(guān)聯(lián)，促進(jìn)研發(fā)創(chuàng)新的能力不斷加強(qiáng)。

橫向課題對高校的作用主要體現(xiàn)在人才培養(yǎng)、資源儲備方面。參加橫向課題任務(wù)能開拓學(xué)生的視野，增強(qiáng)學(xué)生的動手能力和實踐能力，橫向科研經(jīng)費的取得能拓寬高校的資源渠道，促進(jìn)高校科研事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

橫向課題在高校與研究所、企業(yè)合作中對合作方的作用，主要體現(xiàn)在通過科技扶持和深度合作，高校提供技術(shù)支持，可促進(jìn)研究所與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的能力顯著提升，并促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型或升級。通過合作方的觸角，敏銳探究市場需求，結(jié)合專業(yè)學(xué)科優(yōu)勢，促進(jìn)服務(wù)社會領(lǐng)域得到更多的拓展。

二、高校橫向課題的科研財務(wù)管理及注意事項

基于高校橫向課題經(jīng)費來源非財政支持的特點，決定了其不是由政府部門或者受政府部門委托下達(dá)，而是依托于市場取得。高校應(yīng)通過建章立制，規(guī)范各方面的管理，使橫向科研經(jīng)費發(fā)揮最大作用?？蒲胸攧?wù)管理者需要關(guān)注的方面很多，其中重點闡述如下：

（一）橫向合同的管理

過去，由于高?？蒲泄芾聿粔蛞?guī)范，橫向合同簽訂帶有一定的隨意性?？蒲腥藛T精通科研業(yè)務(wù)，但對合同的簽訂不夠精通和專業(yè)，在簽訂過程中，基于某種趨利行為或短視考慮，部分人員希望將縱向課題與橫向課題之間互為轉(zhuǎn)換;出于減免稅的考慮將技術(shù)服務(wù)合同簽訂成技術(shù)開發(fā)合同;未按法人單位而是以院系、重點科研機(jī)構(gòu)等內(nèi)設(shè)部門簽訂合同;違規(guī)將培訓(xùn)、個人咨詢服務(wù)等收入納入橫向課題范疇，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項簽訂合同。

為規(guī)避上述可能出現(xiàn)的問題，高校應(yīng)明確分工，對橫向科研合同實行歸口管理，通過更多專業(yè)管理人員的參與，提高防范意識，降低合同潛在風(fēng)險。在合理取得收益的同時，科研和財務(wù)管理人員要加強(qiáng)服務(wù)和宣傳，對橫向合同的簽訂，應(yīng)加強(qiáng)對合作方的資信和風(fēng)險評估，合理約定支付方式和時間，嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范可行性論證及保密條款等，必要時向相關(guān)的法務(wù)人員咨詢。尤其是當(dāng)前各高校與國內(nèi)外的合作研究日益增多，橫向科研日益多元化，更應(yīng)做好風(fēng)險防控工作。規(guī)模大的高?？沙闪H技術(shù)合作中心，通過涉外合同的規(guī)范簽訂，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

（二）橫向合同的認(rèn)證及減免稅管理

技術(shù)合同認(rèn)定登記是指技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)對技術(shù)合同當(dāng)事人申請認(rèn)定登記的合同文本從技術(shù)上進(jìn)行核查，確認(rèn)是否符合技術(shù)合同要求，并進(jìn)行定論和分類登記，核定其技術(shù)交易額、技術(shù)性收入等的專項管理工作。

通過國家科技管理部門和專業(yè)管理人員對技術(shù)市場和科技成果轉(zhuǎn)化工作的宏觀指導(dǎo)和服務(wù)，不僅規(guī)范合同的文本和簽署，增強(qiáng)合同的履約能力，還有利于國家對大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。隨著我國科技創(chuàng)新能力的加強(qiáng)，我國技術(shù)市場規(guī)模和交易質(zhì)量明顯提升，主要創(chuàng)新指標(biāo)進(jìn)入世界前列。根據(jù)全國技術(shù)市場統(tǒng)計年度報告闡述，2017年全年共達(dá)成技術(shù)合同367586項，成交額為13424.22億元，其中高校方面占比較多。

橫向合同在技術(shù)合同認(rèn)定登記平臺認(rèn)證后，對于符合條件的課題，高校財務(wù)部門可幫助辦理減免稅手續(xù)。高校應(yīng)重視和加強(qiáng)橫向技術(shù)合同的認(rèn)定工作，享受國家在稅收方面的優(yōu)惠政策。因橫向合同的認(rèn)證遵循自愿原則，所以高校管理人員還應(yīng)加強(qiáng)宣傳服務(wù)工作。

（三）橫向課題的發(fā)票管理

高校在提供技術(shù)開發(fā)、服務(wù)及咨詢等業(yè)務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定開具和管理發(fā)票。橫向課題涉及的票據(jù)有增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票和形式發(fā)票等，要根據(jù)實際情況加以區(qū)分使用。

若購買方要求受理增值稅專用發(fā)票，則高校方面交納增值稅、購買方免稅;若購買方受理增值稅普通發(fā)票，則高?？赏ㄟ^技術(shù)合同認(rèn)定并辦理免稅備案的方式減免增值稅，未通過技術(shù)合同認(rèn)定或未辦理免稅備案的發(fā)票開具則需要繳納增值稅;若與境外合作的橫向課題，則可提供形式發(fā)票，填寫要素齊全的相關(guān)信息并加蓋單位公章即可。

（四）橫向課題的過程管理

高校橫向課題涉及立項、核算，結(jié)題、成果轉(zhuǎn)化、收益分配等一系列完整流程，應(yīng)建立專門的制度并由專門部門負(fù)責(zé)管理。

根據(jù)國家新出臺的文件規(guī)定，對于橫向課題，高校應(yīng)納入單位統(tǒng)一核算和管理，根據(jù)合同完成任務(wù)，支出則按照委托方要求或合同約定管理。其定價原則，應(yīng)按市場規(guī)則，由市場決定價格，但應(yīng)避免出現(xiàn)編造虛假合同、開具虛假發(fā)票、編制虛假支出等行為。財務(wù)管理人員應(yīng)學(xué)習(xí)及制定相關(guān)制度，在遵循國家和單位規(guī)定及承包方要求的前提下，保護(hù)科研人員的積極性，規(guī)范橫向課題管理工作。

當(dāng)橫向合同經(jīng)費已全部入賬、約定的工作內(nèi)容已經(jīng)履行完畢的時候，可由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)委托方出具項目完成證明或其它相關(guān)部門出具能證明該項目完成的材料，提出結(jié)題申請并提交學(xué)校辦理結(jié)題手續(xù)。各高校應(yīng)制定相關(guān)制度，明確橫向課題結(jié)題結(jié)賬及結(jié)轉(zhuǎn)流程，通過政策引導(dǎo)，給予科研人員更多的自主權(quán)。

（五）橫向課題的激勵和考核、成果產(chǎn)權(quán)及收益分配等管理

在國家強(qiáng)調(diào)對科研經(jīng)費實行“放管服”的形勢下，高校對取得的橫向課題經(jīng)費，通過制定相關(guān)制度、增加安排人員經(jīng)費及績效預(yù)算、表彰和獎勵對科技成果的推廣等方面突出貢獻(xiàn)的個人等方式，最大限度地激勵科研人員的創(chuàng)新動力和創(chuàng)造熱情，以鼓勵科研人員走出“象牙塔”，使知識轉(zhuǎn)化成為技術(shù)創(chuàng)新的源泉，熱心參與和其他高校、研究所、企業(yè)及地方的合作，加大課題轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化力度，加快成果產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。通過橫向課題的技術(shù)轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)技術(shù)的市場價值，促使研究成果快速而有效地轉(zhuǎn)化為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段及開發(fā)適應(yīng)市場的產(chǎn)品。

通過科研人員越來越多的獲取創(chuàng)新收益，提高成果轉(zhuǎn)化積極性，鼓勵和引導(dǎo)科研人員為社會服務(wù)多做貢獻(xiàn)，為高校的創(chuàng)新前行奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

對國家而言，科技創(chuàng)新能力的顯著提升離不開經(jīng)費的支持;對高校而言，若想提升辦學(xué)質(zhì)量，邁進(jìn)世界一流大學(xué)行列，必須拓寬經(jīng)費來源渠道并必須加強(qiáng)對課題經(jīng)費的管理。

科研活動中，高校有科技和人才的雙重優(yōu)勢及縱向及橫向的雙重來源。部分研究型的學(xué)校在職稱評審和計算科研工作量等評價體系中，橫向科研經(jīng)費的權(quán)重值會低于縱向，導(dǎo)致部分科研人員重視縱向科研經(jīng)費的爭取，而對橫向科研經(jīng)費爭取的積極性不高。希望各高校進(jìn)一步健全橫向科研經(jīng)費的激勵機(jī)制，在職稱評定、績效考核及科研評優(yōu)上引起足夠的重視，并在尊重科研人員智力勞動的前提下，給予橫向課題更為寬松的使用權(quán)限，使他們有更多的自主性去積極爭取橫向科研經(jīng)費，這樣既能提升社會服務(wù)功能，也可補(bǔ)充學(xué)?？蒲薪?jīng)費的不足。

科學(xué)技術(shù)是社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，國家最近連續(xù)出臺眾多利好政策，給予科研人員更大的自主權(quán)。高?？蒲胸攧?wù)管理者也應(yīng)與時俱進(jìn)，加強(qiáng)對橫向課題經(jīng)費的財務(wù)管理，使高?？蒲辛α咳找婕訌?qiáng)，推動我國高校早日邁進(jìn)世界一流大學(xué)的行列。

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