新時代企業(yè)財務內部控制面臨的問題、挑戰(zhàn)及對策分析

周振旗

關鍵詞：新時代 ?企業(yè)財務內部控制 ?對策分析

一、研究問題的提出

進入新時代以來，我國經濟社會發(fā)展進入了一個新的時期，企業(yè)競爭發(fā)展環(huán)境也隨之發(fā)生了重大變化。尤其是隨著我國互聯網的迅猛發(fā)展，大量企業(yè)已經或者在不遠未來即將面臨一個重要挑戰(zhàn)：大數據時代的到來不僅會改變傳統(tǒng)企業(yè)外部的競爭模式、經營思路，亦會給企業(yè)內部變革帶來一定挑戰(zhàn)。比如，企業(yè)內部財務管理中的財務內部控制就需要提前基于新時代變革背景提前做好預期準備和調整。并且，當前大部分企業(yè)只有緊緊抓住新時代變革推動下的企業(yè)內外部創(chuàng)新管理才能真正適應時代發(fā)展，建立現代企業(yè)管理制度。其中，基于新時代變革下的企業(yè)財務內部控制管理就是關鍵環(huán)節(jié)。

二、新時代企業(yè)財務內部控制面臨的主要問題與挑戰(zhàn)

企業(yè)內部財務控制主要是指企業(yè)為了實現預期財務目標、保障資產安全、優(yōu)化會計信息、提升企業(yè)財務運轉效率而在企業(yè)內部所采取的一系列調整企業(yè)財務管理制度、優(yōu)化財務管理流程以及變革財務組織架構的措施和手段。企業(yè)內部財務控制一般需要綜合考慮企業(yè)內部環(huán)境、資金風險評估、控制活動、信息交流與溝通、內部監(jiān)督等各個方面的因素，進而保障企業(yè)內部財務體系穩(wěn)定運行。當前，企業(yè)財務內部控制可能面臨如下問題與挑戰(zhàn)：

（一）企業(yè)管理者財務內部控制網絡化建設意識薄弱

網絡化已經成為當今時代企業(yè)發(fā)展不可逾越的主題，也是企業(yè)發(fā)展不容回避的現實環(huán)境。但仍有部分企業(yè)管理者實施“內外有別”的發(fā)展策略：即對外積極迎接和利用互聯網推進企業(yè)產品和服務的市場競爭力，但對內卻忽視了內部控制網絡化建設對公司可持續(xù)發(fā)展、激活內部競爭力的重要作用。換言之，我國仍有部分企業(yè)管理者對企業(yè)財務內部控制網絡化建設不夠重視，未能將其納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃考量，并且，極少數企業(yè)管理者甚至在內部控制網絡化建設投入方面“偷工減料”，未能充分認識到內部財務網絡建設和管理對企業(yè)內生動力的促進作用。因企業(yè)財務內部控制網絡化建設不到位導致企業(yè)內部財務運轉效率低下仍是目前制約大量企業(yè)難以在新時代充分適應網絡化環(huán)境競爭的重要原因。此外，企業(yè)財務內部控制信息化程度不夠完善，部分企業(yè)依舊依賴傳統(tǒng)人工錄入和分析數據，未能充分利用大數據技術打通不同財務內部關鍵節(jié)點的流程和體系，實現自動化統(tǒng)計和智能分析，導致企業(yè)業(yè)務運行的流程性受阻，進而導致整個企業(yè)工作效率不高。

（二）企業(yè)財務內部控制制度建設仍不完善

科學合理的財務內部控制制度建設是新時代優(yōu)化企業(yè)內控程序、提升內控效率的根本保障。但是，我國當前大部分企業(yè)管理者在進行企業(yè)管理的過程中，首先考慮企業(yè)生產經營的實施，對于財務的控制管理意識則相對忽略，而這在一定程度上會影響企業(yè)財務內控制度的建設。并且，目前仍有部分企業(yè)缺乏相應地規(guī)范制度，沒有將制度建設與財務內控風險點、具體內控崗位有機結合，沒有充分發(fā)揮制度的驅動作用。甚至有部分企業(yè)沒有建立專門的財務內控制度來規(guī)范和提升企業(yè)內部財務管理效率。若企業(yè)財務內部控制制度流于形式，又或是企業(yè)財務內控制度與企業(yè)內部管理、企業(yè)外部經營不能形成完整的閉環(huán)，那么，企業(yè)財務內控制度的效力也將會大打折扣。

目前，大部分企業(yè)存在的關鍵問題是財務內控制度建設滯后于企業(yè)發(fā)展實踐，成為束縛企業(yè)內部效率提升和外部競爭力的重要掣肘。企業(yè)財務內部控制制度的缺位與企業(yè)發(fā)展實踐之間的“脫節(jié)”在一定程度上會導致企業(yè)對財務狀況的掌控力不夠，影響企業(yè)資金的科學調配，甚至嚴重時可能導致企業(yè)內部資金不能合理周轉，使企業(yè)陷入債務危機。規(guī)范的財務內部控制制度建設不僅是有效改善財務管理效率的重要基石，更是衡量企業(yè)整體發(fā)展水平的重要標尺。

（三）企業(yè)財務內部控制缺乏有效監(jiān)管

一方面，企業(yè)內部審計監(jiān)督而言，大量企業(yè)內部監(jiān)管的獨立性不夠，難以對企業(yè)財務內部控制質量進行高效監(jiān)督。并且，部分企業(yè)進行內部審計監(jiān)管的目的大都是為了對接和應對政府部分的外部監(jiān)控，沒有很好地履行自我管理的職責，且部分內控審計人員也缺乏工作主動性和積極性，難以從內部發(fā)現財務內控的制度漏洞和不足。此外，部分企業(yè)審計監(jiān)管過程中對內部財務風險的掌控力還相對不足，難以精準評估企業(yè)財務風險值，不能真正發(fā)揮并且在在制定的財務內控制度中，缺少對企業(yè)財務風險的正確評估，尚不能真正發(fā)揮內部監(jiān)督對企業(yè)財務內部控制實施管理的效率。內部監(jiān)管不力是企業(yè)軟實力難以持續(xù)的重要誘因，也是大型企業(yè)外部市場競爭發(fā)力的重要源頭。

另一方面，企業(yè)外部監(jiān)管仍有待完善。雖然政府在某種程度上會對企業(yè)是否良性發(fā)展進行規(guī)范性監(jiān)督，但大部分外部監(jiān)督難以深入企業(yè)內部，尤其是難以真正觸及企業(yè)財務內控管理，只能是從形式上和合法性上進行外圍監(jiān)管。由于市場上企業(yè)眾多，沒有比較詳實、具體的財務監(jiān)管標準，而政府監(jiān)管部門人員和精力有限，所以，政府更多是基于企業(yè)財務問題進行“事后監(jiān)督”，難以對其進行有效的事前或事中監(jiān)督。最后，政府外部監(jiān)督與企業(yè)內部審計監(jiān)督也沒有實現有效對接，企業(yè)內部審計的內部監(jiān)督更多是為了迎合外部政府監(jiān)控，而非真正基于外部監(jiān)控與其形成合力切實改善企業(yè)財務內控效率和質量。

三、新時代企業(yè)財務內部控制提升策略

（一）逐步加快企業(yè)財務內部控制網絡化建設步伐

企業(yè)財務內部控制網絡化建設是企業(yè)適應新時代特征的重要舉措，是一項源頭工作和基礎工作。企業(yè)管理者應重視并積極推進加快企業(yè)財務內部控制網絡化建設步伐，加大網絡化建設財務投入力度，在充分做好財務內控關鍵流程優(yōu)化的基礎上，利用網絡化建設打通財務內部控制不同關鍵節(jié)點間的信息約束，實現內部網絡化驅動內部管理效率提升的目的。在網絡化建設實施層面需要注意的有：重視企業(yè)財務內部控制網絡化信息平臺的建設，通過內部平臺系統(tǒng)帶動內部管理效率提升;重視網絡技術在財務管理不同部門間的綜合運用，通過網絡化建設打通內部部門間的信息壁壘;重視網絡化建設中的財務信息安全，通過網絡化建設強化財務信息傳遞路徑的安全性和便捷性。

（二）建立健全企業(yè)財務內部控制制度

企業(yè)財務內部控制機制的有效運行離不開企業(yè)財務內控制度的完善和改進。需要在明確企業(yè)內外部發(fā)展目標、企業(yè)財務管理目標的基礎上，針對企業(yè)內控財務風險點和風險管控體系創(chuàng)新和健全企業(yè)財務內部控制制度。企業(yè)內控制度建設和完善的目的在于厘清內部財務部門、財務管理崗位以及財務管理人員之間的權責利關系，用制度留人、以制度增值、以制度提效，既科學合理落實主體責任，又確保企業(yè)財務內控管理環(huán)境優(yōu)化。在企業(yè)財務內控制度完善層面需要注意的有：重視企業(yè)財務內部控制制度建設對企業(yè)內部管理文化的推動作用，進而改善企業(yè)內部財務管理環(huán)境;重視企業(yè)財務內部控制制度對財務管理員工的激勵作用，進而實現內部財務管理員工價值增值;重視企業(yè)財務內部控制制度與現代企業(yè)管理制度建設之間的互補和互融關聯，以財務內控制度的完善來帶動現代企業(yè)制度建設的優(yōu)化和完善，使兩者成為有機整體，共同促進企業(yè)績效提升。

（三）加強企業(yè)財務內部控制監(jiān)管力度

內外兩方面的有效監(jiān)管是真正提升企業(yè)財務內控質量的關鍵所在。首先，企業(yè)管理者要加強企業(yè)財務內控相關的內部審計監(jiān)控體系建設。通過建立健全內部審計監(jiān)管機構和制度的建設，充分發(fā)揮內部監(jiān)管效力的權威性和獨立性是根本途徑。企業(yè)管理者需要通過財務內控監(jiān)管力量增強發(fā)現企業(yè)財務內部問題的廣度和深度，保障財務體系運行流暢。企業(yè)管理者還要通過加強企業(yè)內部審計監(jiān)管人員素質考評機制進而完善內部監(jiān)控的專業(yè)化和職業(yè)化建設，并以此來控制內部財務風險、及時核查內部財務管理疏漏以及保障財務內控規(guī)范合理;其次，企業(yè)管理者要充分依托外部監(jiān)管力量的強約束力來實現企業(yè)財務內控行穩(wěn)致遠目標。通過合理引入和增強政府部門對企業(yè)財務狀況的監(jiān)管力度和頻次，以更加積極主動的態(tài)度迎接外部監(jiān)管部門的抽查和定期核查，將財務隱患消滅在萌芽狀態(tài);最后，企業(yè)管理者要充分協調好內外部監(jiān)管之間的交互作用。企業(yè)財務內控管理者既要明確內部審計監(jiān)管對外部政府監(jiān)管的重要作用，又要充分利用外部監(jiān)管來不斷完善和改進內部監(jiān)管方式方法。兩種監(jiān)管方式有效交互利用是真正改善企業(yè)財務內部控制質量的重要“抓手”，也是有效提升企業(yè)內部管理效率和增強企業(yè)外部競爭力的重要舉措。

（通訊作者：潘法興）

參考文獻

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