淺談科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作優(yōu)化與完善

徐珊

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?存在問題 ?優(yōu)化與完善

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的背景和意義

《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)2016年50號文）“放、管、服”及2019年政府工作報告中提出的科研經(jīng)費政策的提出，引發(fā)了中央科研資金承擔(dān)單位及科研人員的廣泛關(guān)注。

中央財政項目資金“放管服”政策將科研資金的使用和調(diào)劑權(quán)限下放給了項目承擔(dān)單位，也就意味著項目承擔(dān)單位的法人權(quán)限的擴(kuò)大。政策落實能否放得下，接的住，避免滋生腐敗等問題，就需要項目承擔(dān)單位加強(qiáng)法人責(zé)任，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，通過內(nèi)部控制的約束將下放的權(quán)限管好、用好?！胺殴芊惫ぷ髂懿荒軐崒嵲谠诘穆涞?，在一定程度上取決于項目承擔(dān)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立和有效實施。

在中央財政科研項目資金的使用單位中，科研事業(yè)單位作為促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展重要的組織機(jī)構(gòu)，是國家“放管服”政策最直接的受益者，其內(nèi)部控制建設(shè)工作也任重道遠(yuǎn)。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作現(xiàn)狀及存在的問題

自2016年財政部開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)量化評價以來，眾多科研事業(yè)單位從單位層面和業(yè)務(wù)層面入手，開展了很多內(nèi)部控制建設(shè)工作，也取得了一些成績，但仍存在一些不足和亟需改進(jìn)的地方。

（一）牽頭部門話語權(quán)不足，各職能和業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制意識薄弱

大多數(shù)科研單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制工作部門，對于財政下達(dá)的內(nèi)部控制建設(shè)工作多由財務(wù)部門牽頭。財務(wù)部門牽頭內(nèi)部控制建設(shè)工作，限制因素較多，既無法從單位層面進(jìn)行內(nèi)部控制評價，也無法從業(yè)務(wù)方面給予專業(yè)的風(fēng)險評估。同時，科研單位不比企業(yè)，科研單位對財務(wù)部門的定位基本就是管好經(jīng)費、做好服務(wù)，在單位內(nèi)部受重視度不如科研業(yè)務(wù)部門，話語權(quán)也比不上科研業(yè)務(wù)部門，因此在組織實施內(nèi)部控制建設(shè)方面具有天然的缺陷。

各職能和業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識不足主要體現(xiàn)在：（1）職能部門對于“放管服”工作認(rèn)識不夠，要么下放的權(quán)限不敢接，要么權(quán)限下放了，又沒有根據(jù)本單位實際業(yè)務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行控制，或者即使有制度控制，現(xiàn)有制度也已經(jīng)陳舊不符合現(xiàn)階段政策變化，亟待更新。（2）部分職能和業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)工作影響了正常的業(yè)務(wù)工作，不愿承擔(dān)內(nèi)部控制建設(shè)帶來的額外工作，因此內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高，往往敷衍了事。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)形式化，管理碎片化

財政部開展“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”旨在通過量化評價，讓科研事業(yè)單位對單位內(nèi)部進(jìn)行摸底檢查，查找不足，推動科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作?？蒲袉挝辉陂_展工作過程中往往容易形式化，將容易量化的制度制定情況作為工作重點，通過出臺制度的多少體現(xiàn)其內(nèi)部控制建設(shè)工作的效果。而這些制度是否涵蓋了某項業(yè)務(wù)的全部風(fēng)險點，多因為未進(jìn)行全面的風(fēng)險控制評價而導(dǎo)致單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效性無從評價。

另外，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時往往只考慮本部門涉及的業(yè)務(wù)，只進(jìn)行本部門的業(yè)務(wù)控制。對于與其他部門交叉的業(yè)務(wù)不愿觸及，導(dǎo)致制度建設(shè)沒有從單位全局的角度出發(fā)，沒有貫徹業(yè)務(wù)的全過程或是覆蓋業(yè)務(wù)涉及的各類事項。

（三）業(yè)財融合度較低

在科研事業(yè)單位的科研活動中，科研業(yè)務(wù)的最后一個環(huán)節(jié)往往就是財務(wù)環(huán)節(jié)。目前，科研事業(yè)單位一些業(yè)務(wù)活動與財務(wù)控制常常是脫節(jié)的。一方面由于科研業(yè)務(wù)人員財務(wù)控制意識不強(qiáng)，對財務(wù)流程及報銷要求不了解，通常到了財務(wù)環(huán)節(jié)，才發(fā)現(xiàn)科研活動中的一些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，比如超預(yù)算支出，未履行相應(yīng)預(yù)算調(diào)整程序，造成超支大量調(diào)賬;業(yè)務(wù)活動中未取得相應(yīng)的財務(wù)付款憑據(jù);未履行相關(guān)審批手續(xù)的采購;未按照合同支付進(jìn)度款;付款前未履行驗收手續(xù)等等。

另一方面，財務(wù)人員對科研業(yè)務(wù)活動的不了解，在財務(wù)控制環(huán)節(jié)容易造成政策執(zhí)行過嚴(yán)、過死，缺乏適應(yīng)性和靈活性，限制了科研業(yè)務(wù)活動經(jīng)費使用的自主權(quán)和降低了科研創(chuàng)新效率。以上種種風(fēng)險，都是由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門業(yè)務(wù)相互獨立，缺乏有效融合從而影響了內(nèi)部控制的效率。

（四）信息化程度較低

目前，大多科研事業(yè)單位的信息化程度仍較低，內(nèi)部控制仍大部分依賴人工，隨意性和錯誤率較高。隨著飛速發(fā)展的業(yè)務(wù)管理需要以及業(yè)務(wù)量的逐漸增加，內(nèi)部控制的風(fēng)險點和成本也逐漸增加。內(nèi)部控制沒有嵌入到日常的管理系統(tǒng)中，有些單位即使有內(nèi)部控制嵌入到日常業(yè)務(wù)中，其信息管理水平也較低，譬如合同管理中收付款業(yè)務(wù)的管理，如何根據(jù)合同落實收款責(zé)任、按階段付款和經(jīng)費轉(zhuǎn)撥控制方面做到精細(xì)化管理并內(nèi)嵌到項目及財務(wù)管理模塊以實現(xiàn)業(yè)務(wù)模塊間互通互聯(lián)的內(nèi)部控制模塊亟待開發(fā)。

三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作優(yōu)化及完善措施

在科技經(jīng)費“放管服”的大背景下，做好內(nèi)部控制建設(shè)，是釋放科研活力，避免科研腐敗，提升科研績效的基礎(chǔ)性工作之一。如何優(yōu)化和完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，本文將從以下四個方面提出改進(jìn)措施。

（一）加強(qiáng)宣傳，提高內(nèi)部控制意識

通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的宣傳，提高科研事業(yè)單位從單位負(fù)責(zé)人、職能和業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制建設(shè)重要意義和影響的認(rèn)識，從單位長遠(yuǎn)發(fā)展角度激發(fā)單位負(fù)責(zé)人及職能、業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制建設(shè)的需求，從而使職能、業(yè)務(wù)部門自發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。通過在科研事業(yè)單位內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)和配合，達(dá)到不斷優(yōu)化和完善本單位的內(nèi)部控制工作的目的。

內(nèi)部控制建設(shè)需要熟悉各業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程，了解業(yè)務(wù)風(fēng)險點的專業(yè)人才進(jìn)行職業(yè)判斷，職能、業(yè)務(wù)部門不愿配合的原因之一也就是缺少相應(yīng)的專門人才，尤其是專業(yè)度要求較高的風(fēng)險評估工作，涉及單位層面和業(yè)務(wù)層面各個業(yè)務(wù)的流程及風(fēng)險點。從單位內(nèi)部層面來說，優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷加強(qiáng)創(chuàng)新性管理人才的培養(yǎng)，從財務(wù)控制方面來說就是要將人的培養(yǎng)從核算型向管理型人才的培養(yǎng)轉(zhuǎn)變;從單位外部層面，可以通過引進(jìn)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對單位的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險評估和管理咨詢，從而提升單位內(nèi)部控制建設(shè)人員的業(yè)務(wù)水平和科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果。

（二）明確管理歸口部門，加強(qiáng)制度、流程建立和執(zhí)行監(jiān)督相結(jié)合

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)覆蓋業(yè)務(wù)各個方面，既包含單位層面的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等方面的控制，也包含業(yè)務(wù)層面對預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、固定資產(chǎn)、合同管理等方面的控制?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)針對單位層面和業(yè)務(wù)層面建立相應(yīng)的規(guī)章制度，全面覆蓋業(yè)務(wù)事項的方方面面。在兼顧全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，譬如預(yù)算業(yè)務(wù)中的預(yù)算制定和執(zhí)行、收支業(yè)務(wù)中的支出事項、資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的采購與付款、合同管理中的訂立與付款等等，建立重點業(yè)務(wù)的工作流程和風(fēng)險防控文檔，同時應(yīng)明確業(yè)務(wù)歸口部門，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)事項流程管控和監(jiān)督。明確歸口管理部門，加強(qiáng)制度建設(shè)、風(fēng)險控制流程以及執(zhí)行監(jiān)督的結(jié)合，避免存在業(yè)務(wù)事項監(jiān)管存在空白，內(nèi)部控制建設(shè)流程化，避免業(yè)務(wù)管理碎片化，提高內(nèi)部控制全面性和重要性的結(jié)合。

（三）推進(jìn)業(yè)財融合

內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的控制，而對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的控制貫穿了整個業(yè)務(wù)的始終。通常科研事業(yè)單位財務(wù)控制多為事后控制，而科研人員財務(wù)控制意識較薄弱，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的信息溝通和協(xié)作，將財務(wù)控制前移，參與到科研業(yè)務(wù)的全過程，譬如通過加強(qiáng)對科研組財務(wù)業(yè)務(wù)助理的培訓(xùn)和指導(dǎo)，從而服務(wù)于科研項目預(yù)算書的簽訂、預(yù)算的執(zhí)行、項目財務(wù)結(jié)題驗收全過程。同時，科研組的財務(wù)業(yè)務(wù)助理通過對單位財務(wù)規(guī)定及業(yè)務(wù)流程的了解，把業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中涉及的財務(wù)風(fēng)險排除在外，從而提高科研業(yè)務(wù)工作效率，同時將不符合業(yè)務(wù)規(guī)律的規(guī)定及流程反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門依照國家規(guī)定及業(yè)務(wù)活動規(guī)律制定符合業(yè)務(wù)規(guī)律的管理制度及管理流程，從而激發(fā)科研業(yè)務(wù)的創(chuàng)造活力。

（四）提高內(nèi)部控制信息化程度

隨著大數(shù)據(jù)時代的興起，管理信息化、電算化已經(jīng)成為時代發(fā)展的趨勢。隨著飛速發(fā)展的科研業(yè)務(wù)需求，如何提高管理水平來防范風(fēng)險對科研事業(yè)單位來說至關(guān)重要。隨著電子發(fā)票、電子車票、電子合同、財務(wù)檔案電子化等信息化的逐漸發(fā)展，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化與完善應(yīng)致力于建立各業(yè)務(wù)互通互聯(lián)的信息業(yè)務(wù)平臺，將業(yè)務(wù)流程嵌入信息平臺，如建立差旅、采購、會議、經(jīng)費轉(zhuǎn)撥等線上審批及報銷系統(tǒng)，通過系統(tǒng)進(jìn)行控制，加強(qiáng)各模塊業(yè)務(wù)信息的調(diào)用和互相制衡，從而減少內(nèi)部控制的人為因素，提高內(nèi)部控制的有效性。另外，對于科研事業(yè)單位來說，推進(jìn)財務(wù)檔案電子化，在項目結(jié)題驗收時，按照項目進(jìn)行財務(wù)檔案的調(diào)用將極大的提高科研及財務(wù)工作效率。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制體系的建立和實施是我國依法治國的要求，也是一個單位穩(wěn)定、良性發(fā)展的制度基礎(chǔ)。目前，科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中仍存在內(nèi)部控制意識薄弱，重制度建設(shè)輕流程控制和監(jiān)督、業(yè)財融合不高、信息化程度較低等問題，必須要通過宣傳加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)制度建設(shè)、流程建立、執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合，推進(jìn)業(yè)財融合，提高內(nèi)部控制信息化水平等措施進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善。

科研事業(yè)單位作為國家科技松綁相關(guān)政策的最直接受益者，不斷優(yōu)化及完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，從現(xiàn)階段來說，是落實國家50號文及相關(guān)政策的工作任務(wù);從長遠(yuǎn)來看，是促進(jìn)科研成果產(chǎn)出，提高單位科研競爭能力的有效途徑之一。

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