論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計價值的提升措施

富慧

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) ?集團(tuán)企業(yè) ?內(nèi)部審計價值 ?提升措施

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計價值提升的基本要求

（一）需要得到信息技術(shù)的支持

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，大部分內(nèi)部審計工作都需要通過信息化平臺來完成，企業(yè)需要應(yīng)用與自身相適應(yīng)的軟件，建立起一套完善的內(nèi)部審計流程，提高內(nèi)部審計工作的時效性，這樣才能不斷增加企業(yè)的附加價值，促進(jìn)內(nèi)部審計工作效率的提高。

（二）需要審計人員的多元化結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計和人員勢必要提出新的要求，要求內(nèi)部審計人員具備與時俱進(jìn)的思維方式來進(jìn)行工作，需要企業(yè)創(chuàng)立起一個多元化的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)，審計人員需要同時具備審計、法律、財務(wù)、營銷等方面的綜合素質(zhì)，這樣內(nèi)部審計部門才能不斷創(chuàng)新審計方法，提升自身的審計工作水平。

（三）需要較強(qiáng)的內(nèi)部審計管理能力

隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時代的到來，內(nèi)部審計的管理理念也要發(fā)生較大的變化，要求內(nèi)部審計在完成日常審計之外，還要積極的參與到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的決策中，為管理者進(jìn)行經(jīng)營決策提出合理化的建議。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題-以集團(tuán)企業(yè)為例

（一）A集團(tuán)企業(yè)簡介

A集團(tuán)公司成立于1998年12月，注冊地為中關(guān)村科技園區(qū)中心區(qū)，以先進(jìn)金屬材料為主業(yè)，是國家科技部及中科院聯(lián)合認(rèn)定的國家高技術(shù)企業(yè)，也是被北京市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定的骨干高新技術(shù)企業(yè)。A集團(tuán)企業(yè)服務(wù)于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在非晶/納米晶帶材及制品、難熔材料及制品、粉末材料及制品、磁性材料及制品、焊接材料及制品、過濾材料及環(huán)保工程、為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防建設(shè)和航天航空事業(yè)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。

（二）A集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

在內(nèi)部審計工作方面，A集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)取得了較大的成績，但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部審計工作的問題也逐漸暴露出來，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、缺乏完善的內(nèi)部審計制度

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系需要一個完善的內(nèi)部控制制度來保證通過完善的內(nèi)部審計制度可以對審計工作起到一定的監(jiān)督作用，保證集團(tuán)企業(yè)審計工作上順利進(jìn)行。然而A集團(tuán)企業(yè)雖然在內(nèi)部制定了嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，但是在一些審計項目的具體項目細(xì)節(jié)上還不夠完善，特別是在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計發(fā)展上還不先進(jìn)，內(nèi)部審計人員在工作過程中的行為還不夠規(guī)范，缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性，在工作上容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2、內(nèi)部審計復(fù)合型人才缺乏

A集團(tuán)企業(yè)將主要的精力放在了科研項目的研發(fā)上，內(nèi)部專業(yè)的審計人員只有10人，在審計部門僅僅派遣了2名審計人員來負(fù)責(zé)日常的審計工作，同時并不具備較強(qiáng)的內(nèi)部審計知識和實(shí)踐經(jīng)驗，因此在實(shí)際內(nèi)部審計工作過程中就不能有效的開展評估風(fēng)險和內(nèi)部控制工作，不能充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計的重要性作用。同時，A集團(tuán)企業(yè)并沒有重視對后續(xù)內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，這就會導(dǎo)致后續(xù)內(nèi)部審計人員缺乏，嚴(yán)重影響到未來內(nèi)部審計工作水平。

3、內(nèi)部審計技術(shù)方法有待提高

與社會審計和國家審計不同的是，在開展企業(yè)內(nèi)部審計過程中會受到主觀意識的影響，因此不合理的內(nèi)部審計方法不僅會增加企業(yè)內(nèi)部審計的成本，還會降低內(nèi)部審計的工作效率，也會遺留一些重要的內(nèi)部審計內(nèi)容和證據(jù)，影響內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段A集團(tuán)企業(yè)由于內(nèi)部審計成本等方面的原因，采用的內(nèi)部審計技術(shù)方法還不夠先進(jìn)，雖然在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用了信息化的系統(tǒng)，但是并沒有建立起完善的風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫，這就嚴(yán)重影響到了風(fēng)險評估工作的順利進(jìn)行。同時由于A 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，采用的還是抽樣調(diào)查的審計方法，這樣在很大程度上加大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)提升內(nèi)部審計價值的措施

（一）建立完善的內(nèi)部審計制度

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)需要一個完善的內(nèi)部審計制度來保證內(nèi)部審計價值的提升，現(xiàn)階段我國一些法律法規(guī)已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部審計工作做出了詳細(xì)的規(guī)定，在很大程度上已經(jīng)約束了內(nèi)部審計人員的行為，提高了內(nèi)部審計工作的客觀性和獨(dú)立性。一些集團(tuán)企業(yè)雖然建立起了內(nèi)部審計制度框架，但是在具體審計項目細(xì)節(jié)上還不是很完善，需要不斷的完善內(nèi)部審計制度。一方面集團(tuán)企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性，直接隸屬于企業(yè)集團(tuán)法人，在集團(tuán)中要出于管理層的較高地位，這樣才能真正的發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，提高審計工作的權(quán)威性和獨(dú)立性;另一方面集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，確定內(nèi)部審計人員具體的工作職責(zé)和權(quán)利，保證內(nèi)部審計人員工作有序進(jìn)行，將審計工作貫穿在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中去。

（二）培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計人員

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計價值的提高需要由高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員來完成，因此集團(tuán)企業(yè)需要重視培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計人員。一方面集團(tuán)企業(yè)可以與高校建立起校企聯(lián)合的關(guān)系，在各大高校挑選高素質(zhì)水平的審計專業(yè)學(xué)生，通過實(shí)習(xí)的方式來提升審計專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐經(jīng)驗，通過簽訂就業(yè)協(xié)議的方式，錄用高素質(zhì)水平的內(nèi)部審計人員，這樣可以從源頭上保證內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平;另一方面集團(tuán)企業(yè)的管理者也要重視對內(nèi)部審計人員的后期繼續(xù)教育，通過培訓(xùn)的方式提高內(nèi)部審計人員在法律、財務(wù)、審計、計算機(jī)方面的知識水平，努力建立一支復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍，定期對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平進(jìn)行考核，建立起完善的激勵獎罰機(jī)制，提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，這樣才能提升內(nèi)部審計的價值。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

先進(jìn)的內(nèi)部審計方法有利于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計價值的提高，因此集團(tuán)企業(yè)需要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷對審計方法進(jìn)行創(chuàng)新，首先要在內(nèi)部審計工作中靈活的應(yīng)用信息技術(shù)，建立起風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫，這樣可以對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)警;其次要廣泛的應(yīng)用數(shù)字化的審計方式，通過集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)有的合同管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等系統(tǒng)模塊，建立起嵌入式的審計輔助模塊，提高審計工作的效率水平，例如集團(tuán)企業(yè)可以通過搭建智慧審計平臺、外聘專家平臺和內(nèi)部信息共享平臺等“三個平臺”，推進(jìn)審計工作創(chuàng)新發(fā)展;再次要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計方法，在結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計方法進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，不能出現(xiàn)盲目效仿的問題出現(xiàn)，保證內(nèi)部審計方法的有用性和時效性。例如寧波市審計局還創(chuàng)新性地設(shè)立了“內(nèi)審專管員”，“內(nèi)審專管員”即審計局按照對口監(jiān)管的原則，分配本級77家審計監(jiān)督對象到各個業(yè)務(wù)處室，再細(xì)化到每位審計干部，一對一對口聯(lián)絡(luò)指導(dǎo)其內(nèi)部審計工作，這種一對一的專管員制度，除了能有效推動單位內(nèi)部審計工作的開展，還可以推動國家審計與內(nèi)部審計的協(xié)同發(fā)展，更好實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的價值鏈管理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計的價值鏈管理，以價值鏈的方式來提高內(nèi)部審計的工作效率，在內(nèi)部審計工作過程中需要重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)企業(yè)較為核心的事項，對決定性的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的關(guān)注。集團(tuán)企業(yè)也要提高部門之間的溝通與協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)各個部門與內(nèi)部審計部門的互動，內(nèi)部審計部門要對相關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真的評估，通過與各個部門之間的溝通，避免出現(xiàn)重復(fù)工作的問題發(fā)生，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計的價值。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對內(nèi)部審計價值提出了新的要求，因此一些集團(tuán)企業(yè)要對這些新要求有一個清楚的認(rèn)識，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中存在的問題，按照新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的具體要求來完善內(nèi)部審計工作，這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的重要性作用，接受經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促進(jìn)我國集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

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