淺析大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用

葉睿

摘 要 近年來隨著國家“十三五”規(guī)劃提出實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和國務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動剛要》，全國掀起了一股大數(shù)據(jù)應(yīng)用的熱潮，各行各業(yè)也將大數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，不斷發(fā)展。本文通過分析大數(shù)據(jù)時代給商業(yè)銀行內(nèi)部審計帶來的機(jī)遇、存在的問題，并提出相應(yīng)的建議，旨在充分發(fā)揮內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的職能作用，為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 商業(yè)銀行 增值

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、移動通信等信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)及其應(yīng)用也日新月異，全面融入社會生產(chǎn)和生活，大數(shù)據(jù)被越來越多地提及，這是一場新的思維變革、管理變革和商業(yè)變革。內(nèi)部審計將面臨更多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)信息的挑戰(zhàn)，通過數(shù)據(jù)的挖掘與運用，可以實現(xiàn)對風(fēng)險的全面揭示，為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展提供更具前瞻性、有效性的審計建議，提供更有價值的增值服務(wù)，為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供支持。

一、大數(shù)據(jù)分析的簡要介紹

（一）大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特點

第一，大數(shù)據(jù)內(nèi)涵。2011年，麥肯錫首次提出大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)通常指規(guī)模巨大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、采用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方法無法很好地在合理的時間和成本范圍內(nèi)完成存儲和處理的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生主要源于數(shù)據(jù)的爆發(fā)式增長，其核心理念是一切皆可數(shù)據(jù)化。

第二，大數(shù)據(jù)特點。國際數(shù)據(jù)公司將大數(shù)據(jù)的特點歸納為4V，即數(shù)據(jù)規(guī)模大（Volume）;數(shù)據(jù)類型多（Variety），既包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包括半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù);數(shù)據(jù)增長快（Velocity），數(shù)據(jù)量較大且增速快，需要有較高的數(shù)據(jù)處理技術(shù)及時進(jìn)行處理;數(shù)據(jù)價值大（Value），雖然數(shù)據(jù)的價值密度較低，但通過大數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)價值極高的信息。

（二）商業(yè)銀行經(jīng)營管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)條件

麥肯錫認(rèn)為，金融業(yè)是最早能夠受益于大數(shù)據(jù)的行業(yè)。作為金融業(yè)的重要組成部分，銀行業(yè)在經(jīng)營管理中可以有效利用大數(shù)據(jù)，其基礎(chǔ)條件包括兩個方面：一是大數(shù)據(jù)分析可以有效進(jìn)行預(yù)測;二是商業(yè)銀行已積累了足夠多的數(shù)據(jù)并具備一定的分析基礎(chǔ)，尤其是審計系統(tǒng)，有條件進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)分析主要不在于探尋因果關(guān)系，也不再重點追求數(shù)據(jù)的精確性，而是在混雜的數(shù)據(jù)中力爭及時處理，從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)性，告訴我們事實，并精準(zhǔn)預(yù)測，為相關(guān)的決策奠定基礎(chǔ)。也就是說，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效挖掘隱藏于大量數(shù)據(jù)中的信息，為決策提供依據(jù)，從而提高效率。

二、大數(shù)據(jù)給商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展帶來的機(jī)遇

（一）通過對數(shù)據(jù)的挖掘，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值服務(wù)

面對“大數(shù)據(jù)”帶來的新技術(shù)、新思維的變革，內(nèi)部審計可以充分利用海量數(shù)據(jù)挖掘和分析，調(diào)查分析社會資金運動的新規(guī)律、客戶金融行為的新特征，深入挖掘有價值的潛力客戶，利用數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較分析，探究第三方支付商業(yè)銀行經(jīng)營的影響等，從而為商業(yè)銀行提供有針對性的營銷對象及產(chǎn)品建議，使內(nèi)部審計更好地發(fā)揮增值服務(wù)，提升審計價值。

（二）通過外部數(shù)據(jù)分析，有效預(yù)防客戶風(fēng)險

隨著對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計可以對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)分析和深入挖掘，從更高層面、更廣范圍、更加綜合的視角提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、前瞻性和價值性的審計建議，使內(nèi)審職能從監(jiān)督評價向咨詢服務(wù)與監(jiān)督評價并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)審視野由識別“單業(yè)務(wù)風(fēng)險”向識別“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風(fēng)險”轉(zhuǎn)變，內(nèi)審思路由“事后監(jiān)督”向“事前預(yù)防”為主轉(zhuǎn)變。搜集各方數(shù)據(jù)信息，尋找“僵尸企業(yè)”、客戶關(guān)聯(lián)圈關(guān)系，持續(xù)探索信貸類風(fēng)險的前瞻預(yù)測方法，可以有效預(yù)防客戶風(fēng)險。

（三）通過數(shù)據(jù)分析，提高商業(yè)銀行管理能力

借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的分析，分析投入產(chǎn)出效率，挖掘出能為商業(yè)銀行帶來效益的驅(qū)動因素，為公司管理層提供管理建議，協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項經(jīng)營活動，并合理使用資源、提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的問題

（一）“數(shù)據(jù)引領(lǐng)和驅(qū)動”的審計發(fā)展理念尚未轉(zhuǎn)化為自覺行動

當(dāng)前，數(shù)據(jù)分析與各項審計工作間已做到了有效融合，部分審計工作計劃的制定過程中，數(shù)據(jù)分析的作用越來越明顯。但是，目前的數(shù)據(jù)分析工作大多數(shù)還是在為已確立的審計事項或結(jié)論服務(wù)。大家還是比較習(xí)慣于用數(shù)據(jù)分析來支撐或佐證通過審計經(jīng)驗判斷取得的成果，數(shù)據(jù)分析處于“被動”待用狀態(tài)，這與數(shù)據(jù)式審計的“數(shù)據(jù)引領(lǐng)和驅(qū)動”理念相去甚遠(yuǎn)，未能做到運用數(shù)據(jù)分析確定審計項目，指導(dǎo)審計項目的實施。

（二）審計作業(yè)流程的優(yōu)化重組尚處于起步階段，集約化審計工作成效尚需進(jìn)一步展現(xiàn)

目前，數(shù)據(jù)分析與各項具體審計工作間的聯(lián)系日益緊密。在審計準(zhǔn)備階段，審計組通過非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，基本掌握了潛在重要風(fēng)險事項及重大內(nèi)控缺陷的大致分布情況，無須等到審計報告階段，就已經(jīng)能針對上述事項或缺陷，初步形成相關(guān)審計工作底稿或報告材料，以往傳統(tǒng)意義上的審計準(zhǔn)備、審計測試、審計報告及審計跟蹤等項目流程邊界實際上已被打破，但在實際工作中大家仍然按部就班，按照傳統(tǒng)審計作業(yè)流程進(jìn)行，延遲了審計成果的展示，審計的效果與效率大打折扣，集約化審計工作成效尚需進(jìn)一步展現(xiàn)。

（三）數(shù)據(jù)式審計新模式創(chuàng)新不夠，審計標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化、自動化作業(yè)效果仍需鞏固提升

當(dāng)前，金融風(fēng)險變化形勢日趨復(fù)雜，審計條線工作任務(wù)壓力持續(xù)加大，任務(wù)要求越來越高，各機(jī)構(gòu)普遍感受就是“捉襟見肘”，有限的審計資源與日益增多的審計需求對立并存，成為審計工作的一種“新常態(tài)”。從目前的情況看，標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化審計作業(yè)機(jī)制構(gòu)建成效還不夠明顯，部分可固化的審計工作事項還缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)或工具支撐，數(shù)據(jù)式審計新模式還需要突破創(chuàng)新，審計項目過程中產(chǎn)生了部分有重要價值的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)在我們開展其他審計項目以及相關(guān)數(shù)據(jù)分析時都可以繼續(xù)使用，如何把這些數(shù)據(jù)保存下來以供后期繼續(xù)使用，是目前需要研究的問題。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)對大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)的措施

（一）以大數(shù)據(jù)的方法確立審計項目

要逐步改變傳統(tǒng)以經(jīng)驗式分析為主的審計項目確立方式，利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)風(fēng)險評估。比如可應(yīng)用各類可獲取的數(shù)據(jù)，開展常態(tài)化監(jiān)測，定期匯集監(jiān)測的結(jié)果，進(jìn)行分析研判，找出商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的突出問題、潛在風(fēng)險和經(jīng)營難點，進(jìn)而按照“三導(dǎo)向”原則和“融入性、前瞻性”等要求，確定應(yīng)該針對哪些領(lǐng)域、區(qū)域、流程環(huán)節(jié)開展審計。這就像是將“人工定位”升級為了“雷達(dá)定位”，提高了風(fēng)險導(dǎo)向的精準(zhǔn)度，增強(qiáng)了審計立項的科學(xué)性。

（二）以大數(shù)據(jù)的方法改進(jìn)審計項目實施

審計工作新常態(tài)下，要積極探索，在項目實施過程中，更多地使用非現(xiàn)場和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，減少現(xiàn)場工作時間，降低人力成本支出，解決新形勢下審計任務(wù)和審計資源的矛盾。具體來說，要將大數(shù)據(jù)思維嵌入審前分析、審中查證、后期報告的各個環(huán)節(jié)，逐步完成從“被動尋找數(shù)據(jù)”向“主動用數(shù)據(jù)驅(qū)動”的轉(zhuǎn)變;要努力探尋一切可利用的數(shù)據(jù)，并貫穿于審計項目的始終，探索高效的分析工具，提高審計的效率;要充分利用審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)跨條線、跨層級、跨分行的優(yōu)勢，展開更加深入的分析，提高審計的洞察力。

（三）以大數(shù)據(jù)的方法完善審計流程控制

在審計自身的流程管理和質(zhì)量控制上，也應(yīng)進(jìn)一步運用大數(shù)據(jù)手段，加強(qiáng)新一代審計資源與流程管理系統(tǒng)的建設(shè)，有力地支持審計工作的開展，全面打造商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)式審計流程。一方面要利用信息技術(shù)，進(jìn)一步優(yōu)化完善審計流程。能集中做的，就盡量不分散做;能用系統(tǒng)做的，就盡量不用人工做;能非現(xiàn)場遠(yuǎn)程完成的，就盡量不去現(xiàn)場;盡最大努力配置好資源，節(jié)約審計成本。另一方面，要利用好審計自身產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。如審計方案、審計底稿、審計發(fā)現(xiàn)中的數(shù)據(jù)或信息，以及有關(guān)審計資源使用的一系列數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)匯集了以往的審計工作軌跡和項目組織經(jīng)驗，若更加充分地對其加以挖掘利用，將助力審計質(zhì)量和效能的進(jìn)一步提升。

五、結(jié)語

商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)型過程中經(jīng)營形勢的瞬息萬變和銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，使經(jīng)營難度增加，交易形式也越來越復(fù)雜，處于各類風(fēng)險和案件的高發(fā)時期，商業(yè)銀行面臨傳統(tǒng)經(jīng)營模式下不曾有過的風(fēng)險。作為經(jīng)營發(fā)展第三道防線的內(nèi)部審計需要更好地履行職責(zé)，充分利用大數(shù)據(jù)，通過監(jiān)督評價和服務(wù)咨詢活動為公司提供更有價值的增值服務(wù)，為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供支持。

（作者單位為中國建設(shè)銀行甘肅省分行）

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