銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防探索

趙立英

摘 要 近年來，隨著我國(guó)漸漸融入經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)際趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)銀行的管理中愈發(fā)重要。古人說“人無(wú)遠(yuǎn)慮必有近憂”，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。作為風(fēng)險(xiǎn)管理中起重要作用的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)管理還是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防都是銀行最基礎(chǔ)的工作。本文所論述的問題就是在分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的基礎(chǔ)上，給出預(yù)防方案及防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞 銀行會(huì)計(jì)結(jié)算 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要指的是銀行在收放款過程中出現(xiàn)的內(nèi)部管理失衡、人員操作失誤、會(huì)計(jì)信息失真等一系列可能出現(xiàn)的問題，所造成的經(jīng)營(yíng)方面的失誤和經(jīng)濟(jì)方面的損失的可能性。[1]隨著近幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，銀行內(nèi)部關(guān)于金融方面的各類案件頻發(fā)，若能提前預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并及時(shí)抑制爆發(fā)，將會(huì)大大降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的影響和其帶來的損失。因此，有效地防治銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。

一、產(chǎn)生會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有很多種，產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下三點(diǎn)：

第一，因內(nèi)部管理模式失衡所造成的風(fēng)險(xiǎn)。任何管理模式都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，沒有任何的管理模式可以做到十全十美，銀行的內(nèi)部管理模式也不例外。銀行的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要有兩部分的原因。一部分是由于銀行內(nèi)部的工作職能不僅僅體現(xiàn)在某一個(gè)方面，在細(xì)分各部分工作的過程中必然會(huì)降低會(huì)計(jì)結(jié)算的業(yè)務(wù)效果以及銀行自身發(fā)展的有效性。其主要原因是由于近年來，銀行的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)的存取業(yè)務(wù)，還在市場(chǎng)營(yíng)銷等各方面拓展出新型業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)工作既有重合又有不同，因此造成了在細(xì)分工作的同時(shí)，也產(chǎn)生了職能過于分散難以監(jiān)管的問題。[2]另一部分風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)工作人員的自身素質(zhì)所導(dǎo)致的。隨著時(shí)代越來越快發(fā)展，各種新興技術(shù)也進(jìn)入了各個(gè)領(lǐng)域，如果會(huì)計(jì)工作人員不能做到與時(shí)俱進(jìn)，就不足以滿足當(dāng)代社會(huì)的需求，由此也會(huì)加速管理風(fēng)險(xiǎn)的滋生。

第二，由于管理人員操作不當(dāng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。銀行內(nèi)部的工作過程遵循“雙線核算”原則，新員工在工作過程中很容易因義務(wù)不夠嫻熟而出現(xiàn)技術(shù)上的失誤，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，由于內(nèi)部工作過程過于繁雜，也為從業(yè)人員提供了謀取私利的可能，因此可能會(huì)因?yàn)槟承┕ぷ魅藛T的非常規(guī)操作而造成風(fēng)險(xiǎn)。管理人員操作不當(dāng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在主觀操作和失誤操作風(fēng)險(xiǎn)兩種。

第三，由于第三方人員所造成的風(fēng)險(xiǎn)。銀行的貸款業(yè)務(wù)常引發(fā)銀行工作方面的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)主要是由于借貸人的信用問題所帶來，主要體現(xiàn)在借貸人惡意違約拒絕還貸等。

二、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取具有針對(duì)性的預(yù)防措施進(jìn)行規(guī)避。

第一，加強(qiáng)從業(yè)人員的工作素質(zhì)和工作作風(fēng)建設(shè)。由于銀行內(nèi)部的工作職能過于分散而造成難以監(jiān)管問題，銀行內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)并不只是內(nèi)部模式問題。從近年來發(fā)生的一些風(fēng)險(xiǎn)案例來分析，很多的風(fēng)險(xiǎn)問題都是從業(yè)人員不認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度造成的。因此，加強(qiáng)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)以及工作作風(fēng)建設(shè)顯得尤為重要。首先，要建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，使同級(jí)同事在日常工作時(shí)互相監(jiān)督、相互幫助、共同進(jìn)步。其次，加強(qiáng)高層人員的作風(fēng)建設(shè)，設(shè)立作風(fēng)準(zhǔn)則，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，與從業(yè)員工共同進(jìn)步。最后，積極建立培優(yōu)培先項(xiàng)目，對(duì)工作作風(fēng)良好、個(gè)人能力出色的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，使他們?cè)谕瓿晒ぷ鞯耐瑫r(shí)也能加強(qiáng)自身建設(shè)，提升自身的業(yè)務(wù)技能，更好地為公司建設(shè)盡一份力。

第二，加強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)工作是銀行工作的基礎(chǔ)，因此對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求也更高。然而，并不是每一位從業(yè)人員都能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有良好的認(rèn)識(shí)，因此，加強(qiáng)從業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一。專業(yè)人員分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，及時(shí)將其傳遞給員工，員工便會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有更為清晰的認(rèn)識(shí)。只有各級(jí)人員都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范問題的重要性，才能更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行各方面的剖析，集思廣益，達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第三，建設(shè)完整且易執(zhí)行的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算體系。由于核算程序缺少剛性約束，存在漏洞和較為薄弱的核算環(huán)節(jié)。因此，為避免“一手清”等隱患，應(yīng)建立完整的會(huì)計(jì)體系。對(duì)于信息技術(shù)高速發(fā)展所帶來的手機(jī)支付等支付方式，應(yīng)設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)客戶網(wǎng)上存取業(yè)務(wù)以及網(wǎng)上貸款、手機(jī)支付等項(xiàng)目的開發(fā)，使之成為一套完整的網(wǎng)上交易體系。與此同時(shí)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理以及網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化等問題。對(duì)于公司的從業(yè)人員，應(yīng)設(shè)立一套完整的獎(jiǎng)懲體系，比如全勤獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)或遲到罰款等措施，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)規(guī)章制度中的漏洞，對(duì)已設(shè)立的制度體系進(jìn)行及時(shí)的更新及補(bǔ)充。不僅如此，為規(guī)避公司內(nèi)部人員為謀私利而帶來風(fēng)險(xiǎn)，還要建立起完整的內(nèi)部監(jiān)督及外部評(píng)價(jià)體系;從業(yè)人員在外部監(jiān)督下有更規(guī)范的操作，如此便能預(yù)防大部分會(huì)計(jì)結(jié)算所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立完善的信用制度，對(duì)第三方人員進(jìn)行約束，防止借貸人惡意違約拒絕還貸。

總之，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能對(duì)銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部不僅要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而且要及時(shí)提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施;不僅要加強(qiáng)銀行的內(nèi)部建設(shè)，還要實(shí)行外部監(jiān)督;不僅要與時(shí)俱進(jìn)與時(shí)代共同發(fā)展，還要積極培養(yǎng)高素質(zhì)高質(zhì)量的工作人才。在完善各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，也要加強(qiáng)從業(yè)人員的作風(fēng)建設(shè)，樹立良好的工作風(fēng)氣。

（作者單位為德州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 林芝.銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[J].科技風(fēng)，2017（25）：220.

[2] 楊薏靠.我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.