關(guān)于完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的一些建議

柳瑩

摘 要 醫(yī)院在自身的運(yùn)營與管理過程中，需要對(duì)內(nèi)部控制體系予以高度的重視，因?yàn)閮?nèi)部控制工作的效率、質(zhì)量和水平與醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展息息相關(guān)。只有做好內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，才能為醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供切實(shí)、有效的保障。因此，本文首先對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的特征和加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義進(jìn)行了分析，并對(duì)其管理過程中存在的問題進(jìn)行了探討;結(jié)合自己的思考給出了相對(duì)應(yīng)的解決辦法，希望以此來幫助醫(yī)院提高內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平;從而為醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制體系 特征 意義 問題 對(duì)策

一、引言

醫(yī)院管理者和相關(guān)工作人員需要認(rèn)識(shí)到在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。因此，醫(yī)院需要從現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)和運(yùn)營管理的實(shí)際狀況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行深入、仔細(xì)的分析，并采取切實(shí)有效的辦法加以解決;從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為其可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的特征分析

醫(yī)院內(nèi)部控制體系的特征主要有以下兩個(gè)方面的表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制體系所涉及的內(nèi)容和范圍比較廣泛，貫穿于醫(yī)院日常運(yùn)營與管理的各個(gè)方面。不僅需要承擔(dān)醫(yī)院的內(nèi)部管理職責(zé)，還需要對(duì)外部發(fā)展關(guān)系進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)。第二，醫(yī)院內(nèi)部控制體系的綜合性比較強(qiáng)。在醫(yī)院運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員都需要對(duì)其進(jìn)行有效的約束，不然某一環(huán)節(jié)上的漏洞就會(huì)對(duì)醫(yī)院整個(gè)運(yùn)營管理工作造成很大的影響。內(nèi)部控制體系具有較強(qiáng)的綜合性，因此，需要對(duì)日常運(yùn)營與管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的干預(yù)。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義分析

（一）有助于醫(yī)院降低成本，節(jié)約開支

醫(yī)院在對(duì)自身的支出進(jìn)行管理的時(shí)候，需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，在合法范圍內(nèi)，對(duì)資金進(jìn)行合理、高效的利用，從而實(shí)現(xiàn)其效益的最大化。加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，并按照其相關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)并嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，最大限度地減少不合規(guī)、不合法的資金支出;規(guī)范報(bào)銷流程，從而有助于醫(yī)院降低成本，節(jié)約開支，盡可能避免資金浪費(fèi)。

（二）有助于提升醫(yī)院服務(wù)社會(huì)的效率和水平

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)醫(yī)院的工作效率、質(zhì)量水平提出了更高的要求。醫(yī)院也承擔(dān)著社會(huì)公共服務(wù)的職能，因此需要不斷提升自己的工作效率，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)?？茖W(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制體系有助于醫(yī)院更好地完善自身，提升社會(huì)公共服務(wù)的整體水平。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系

在醫(yī)院日常的運(yùn)營與管理過程中，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，對(duì)資金的使用效率會(huì)產(chǎn)生直接的影響。但是目前我國不少的醫(yī)院缺乏健全完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致資金預(yù)算過程中的執(zhí)行不夠規(guī)范，難以按照相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高效的內(nèi)部控制。此外，在資金的使用過程中，缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離了預(yù)期的計(jì)劃，并且沒有得以有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為醫(yī)院的發(fā)展帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于沒有對(duì)執(zhí)行管理的手段和方法進(jìn)行及時(shí)、有效的更新，造成醫(yī)院的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價(jià)值。

（二）信息化管理水平滯后

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對(duì)信息化建設(shè)的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制作為醫(yī)院日常運(yùn)營與管理過程中的重要內(nèi)容，也需要加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。可是在具體的資金管理過程中，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)內(nèi)部控制信息化缺乏全面、清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致信息化建設(shè)過程比較緩慢。另外，由于缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制軟件和選擇機(jī)制，導(dǎo)致難以充分、有效地發(fā)揮管理軟件的實(shí)際價(jià)值，從而達(dá)不到預(yù)期效果。在信息化建設(shè)過程中，由于財(cái)政資金的安全性問題受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理者的質(zhì)疑，使得醫(yī)院在決策的時(shí)候難以放開手腳，醫(yī)院的信息化管理水平比較滯后。

（三）缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制與管理方法

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系也在不斷地完善，但是目前依舊存在體系不健全、不完整等一系列問題。比如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，對(duì)職責(zé)和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，企業(yè)的日常運(yùn)營與管理缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)信息的流暢溝通。更有甚者，一些醫(yī)院用財(cái)務(wù)制度來取代內(nèi)控制度，致使醫(yī)院管理方法和手段落后，難以有效應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件，加劇了醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算編制和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖罩Ч芾?/p>

我國醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，必須要對(duì)收支進(jìn)行規(guī)范性的管理，加強(qiáng)預(yù)算編制，在最大程度上減少財(cái)務(wù)漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國不少醫(yī)院的預(yù)算編制仍然不完整，不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，意識(shí)淡薄，資金使用效率低下，難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的實(shí)際作用。此外，我國的一些醫(yī)院在自身內(nèi)部控制的過程中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)核算過程的有效把控。尤其是對(duì)成本核算缺乏有效的管控，從而使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實(shí)際效用沒有真正發(fā)揮出來，致使成本管控效率低下，沒有辦法滿足內(nèi)控的相關(guān)要求。

五、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

（一）對(duì)管理理念和方法進(jìn)行積極創(chuàng)新

為了更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，醫(yī)院的內(nèi)部控制工作需要對(duì)管理理念和方法進(jìn)行及時(shí)、有效的創(chuàng)新。首先，需要樹立內(nèi)部控制的信息化理念，這是因?yàn)樵谛畔r(shí)代的今天，內(nèi)部控制人員需要從醫(yī)院的發(fā)展特點(diǎn)和現(xiàn)階段運(yùn)營管理的實(shí)際現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略決策、資源以及內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行信息化方面的梳理，并對(duì)有關(guān)的工作流程進(jìn)行優(yōu)化和整理。對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行技術(shù)化的收集，從而為管理人員的內(nèi)部控制工作和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略決策提供必要的參考依據(jù)。其次，在內(nèi)部控制過程中要堅(jiān)持以人為本的原則，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)院之間的競爭實(shí)際上就是人才的競爭。因此需要積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型內(nèi)部控制人才，從而為醫(yī)院的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)，對(duì)其加大培訓(xùn)和考核力度;使其在具體的內(nèi)部控制工作過程中積極更新理念和內(nèi)部控制管理方法，從而為醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提升貢獻(xiàn)自己的力量。

（二）及時(shí)更新和完善內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制工作不能僅僅局限于降低成本，還需要幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)多元化利益。內(nèi)部控制人員除了要完成職責(zé)范圍內(nèi)的工作，還需要充分考慮資本增值的問題，從而在最大程度上幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。在內(nèi)部控制過程中要強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的多元化。內(nèi)部控制人員在開展具體工作的過程中，需要充分考慮醫(yī)院的內(nèi)外部利益，實(shí)現(xiàn)有形物質(zhì)和無形資本的有機(jī)結(jié)合;在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化的同時(shí)還需要幫助醫(yī)院承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，塑造良好的醫(yī)院形象。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，提高內(nèi)部控制效率

醫(yī)院需要加大投資管理內(nèi)容的創(chuàng)新力度。傳統(tǒng)的金融資本會(huì)逐漸被知識(shí)資本所取代，因此醫(yī)院在開展內(nèi)部控制的過程中，需要對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和理念進(jìn)行創(chuàng)新，從而加強(qiáng)對(duì)知識(shí)資本的有效管理;積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，進(jìn)行投入與產(chǎn)出的有效分析，從而為醫(yī)院決策提供必要的參考依據(jù)。積極優(yōu)化和完善內(nèi)部控制的內(nèi)容和內(nèi)部控制的服務(wù)職能，以此來有效解決醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度慢以及員工費(fèi)用報(bào)銷速度過慢等一系列現(xiàn)實(shí)的問題，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)的服務(wù)能力。在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制工作的效率、質(zhì)量與水平，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）積極健全和完善內(nèi)控體系，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法

我國醫(yī)院需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限，對(duì)原有的管理制度進(jìn)行重新梳理和優(yōu)化。調(diào)整工作流程，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要做到全面了解和有效應(yīng)對(duì)。加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，不斷提升醫(yī)院自身內(nèi)控的效率、質(zhì)量與水平。

（五）對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理的編制，加強(qiáng)收支管理

預(yù)算是指在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)收支情況和資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)資金的合理規(guī)劃和使用。醫(yī)院需要嚴(yán)格遵循《預(yù)算法》的相關(guān)要求，從自身發(fā)展的客觀情況出發(fā)，進(jìn)行綜合性的預(yù)算;結(jié)合上一年度實(shí)際的收支情況以及下一年度的收支預(yù)算，對(duì)資金統(tǒng)籌安排，對(duì)自身的總體預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理、合法的編制。同時(shí)，加強(qiáng)資金管理，確保資金用在它該用的地方，從而避免不必要的資金浪費(fèi)。

（作者單位為永清縣中醫(yī)醫(yī)院）

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