國有混合所有制企業(yè)中的預(yù)算管理

摘要：當(dāng)下國企改革的重要內(nèi)容就是要深化混合所有制改革。實行混合所有制改革本質(zhì)是實現(xiàn)資本產(chǎn)權(quán)主體的多元化。民營企業(yè)具有很強的創(chuàng)新意識，靈活的決策和行動，敏感的市場嗅覺，市場化的運行機制，具有吸引力的激勵機制等特點;而國有企業(yè)具有資源豐富，有網(wǎng)絡(luò)渠道廣闊，企業(yè)信用良好等特點。國有企業(yè)可以借助民營企業(yè)靈活、高效的決策和技術(shù)以及思路的創(chuàng)新性、前瞻性、有效激勵經(jīng)營。建立健全預(yù)算體系，發(fā)展財務(wù)預(yù)算管理，是混合所有制企業(yè)管理中重要的一部分，深化管理對促進混合所有制企業(yè)長遠發(fā)展起到積極作用。因此，本文通過結(jié)合混合所有制企業(yè)在實際預(yù)算管理中存在的問題進行深入探討及分析，并對此提出相關(guān)建議，為深化企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：混合所有制;全面預(yù)算;管理;問題;對策

一、預(yù)算管理在混合所有制企業(yè)中的核心價值

一個混合所有制企業(yè)它的管理情況怎么樣，首先要看它是否建立了預(yù)算管理體系，在此基礎(chǔ)上看預(yù)算體系是否全面和準確。這兩點反映出預(yù)算管理在風(fēng)險控制和防范中的意義?，F(xiàn)在不少企業(yè)面臨預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的諸多具體問題，從這個角度可以反映出部分民企管理者對于預(yù)算管理的認知問題。全面預(yù)算管理的理想狀態(tài)可以用八組詞概括，“為與不為、知與不知、準與不準、細與不細、重與不重、變與不變、通與不通、嚴與不嚴”，這八組反義詞，為企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展道路指明了方向。

建立健全預(yù)算體系，將其作為一種管理方法，主要是為了加強企業(yè)財務(wù)管理。但如果企業(yè)沒有掌握好火候，預(yù)算做得不好，反而會對企業(yè)財務(wù)管理帶來負面的影響。“為”還不如“不為”。隨后的七組關(guān)系都是在這一點的前提下，應(yīng)該注意的問題。預(yù)算編制要結(jié)合本企業(yè)自身情況，可表現(xiàn)為“知”，既要明白自身內(nèi)部的資源配置等情況，還要知道市場和競爭對手的情況。調(diào)研收悉的情況越全面深入，編制的預(yù)算才會越好。但在預(yù)算編制的過程中，切莫鉆牛角尖，預(yù)算力求完美貼近精準是很難達到的，雖然預(yù)算編制得越精準，企業(yè)的風(fēng)險也就越低。預(yù)算中要分清輕重，抓住重點環(huán)節(jié)，并根據(jù)內(nèi)外實際情況來實時調(diào)整重點。預(yù)算管理也是“變與不變”的結(jié)合體，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況，在保持遵循基本規(guī)則的基礎(chǔ)上根據(jù)現(xiàn)實情況適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，達到“變”與“不變”的平衡，使得企業(yè)適應(yīng)瞬息萬變的外部情況。

二、混合所有制企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

（一）部分民企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理認識不夠，認知有偏頗

雖然混合所有制企業(yè)實行預(yù)算管理以來，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度提高了，力度也越來越強，但仍然沒有完全摒棄預(yù)算管理就是財務(wù)預(yù)算的固有思維模式。認為預(yù)算就是財務(wù)一個部門的事情，就是財務(wù)負責(zé)人一個人的事情。尤其是有些領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算沒有正確的認識和理解，導(dǎo)致有抵觸心理，認為預(yù)算管理對經(jīng)營活動造成了阻礙影響，所以利用職權(quán)阻礙了預(yù)算工作的有力開展;而有些基層員工認為計劃趕不上變化，做了也白做。普遍的理解偏頗導(dǎo)致最后預(yù)算只能滿足形式勢需要，根本達不到預(yù)期的效果。

（二）缺少培訓(xùn)，盲目照搬、編制缺乏科學(xué)性

很多企業(yè)財務(wù)部門建立的預(yù)算指標完全照搬會計科目，硬生生地將會計科目逐級下發(fā)到各個部門.導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門大部分人員面對這些報表不知所措，為了完成工作，只能在一知半解的下閉門造車，胡編亂造，就怕數(shù)字不夠大，金額不夠花，結(jié)果是預(yù)算指標混亂，笑話不斷。高管發(fā)現(xiàn)這一情況時，為了避免再次發(fā)生此種情況，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求僅由財務(wù)部門大包大攬，負責(zé)編制各部門的預(yù)算，導(dǎo)致編制不科學(xué)，脫離了實際，脫離了戰(zhàn)略目標，嚴重影響了公司內(nèi)部的資源配置，從而影響了績效考核評價的公平性和公正性。

（三）預(yù)算目標傳達不到位，執(zhí)行力不強，隨意性大，剛性不強

預(yù)算編制后，結(jié)果沒能及時地傳達給全體員工，導(dǎo)致員工不知道預(yù)算目標是什么，在這個過程里應(yīng)該做什么，怎么做。企業(yè)要花多少錢能花多少錢，領(lǐng)導(dǎo)不知道心里沒數(shù)，員工更不知道，想怎么花就怎么花，花多少也很隨意。甚至部分民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任意變通，隨意下命令修改，“拍腦袋”想當(dāng)然的操作，那么預(yù)算編制的再好，再細化量化，再科學(xué)合理，也是紙上談兵，無法執(zhí)行。

（四）現(xiàn)代的信息化軟件滯后，管理效率低

預(yù)算管理是一個可操作性很強的管理控制，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵。如果沒有現(xiàn)代化的且先進的信息化方法作為管理支撐，就不能對經(jīng)營情況業(yè)務(wù)情況進行實時監(jiān)控;在傳統(tǒng)手工狀態(tài)下開展全面預(yù)算管理存在耗時長，成本高，難以在各個部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享等問題，從而導(dǎo)致預(yù)算工作效率低。

（五）沒有總結(jié)上年預(yù)算

部門領(lǐng)導(dǎo)在帶領(lǐng)制定下年預(yù)算時，沒能對上年預(yù)算執(zhí)行情況進行分析的前提下，照抄上年的預(yù)算;或者有的民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在沒能對宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標等進行充分分析的情況下，就“拍腦門”下發(fā)的命令。

（六）預(yù)算與績效考評不掛鉤

有的混合所有制企業(yè)在建立了預(yù)算以后，沒有建立預(yù)算考核，更沒有將預(yù)算考核指標與員工績效工資緊密結(jié)合在一起。沒有績效考核導(dǎo)致員工抱著干好干壞沒差別，也不影響工資的心理，導(dǎo)致預(yù)算沒有得到有效執(zhí)行。不和績效考評掛鉤的預(yù)算，無法落地起到作用。部分民企領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算出于財務(wù)，績效出于行政，導(dǎo)致行政部門理解不透預(yù)算，財務(wù)部門也了解不透績效。預(yù)算管理要涉及企業(yè)全體員工，上到總經(jīng)理，下到基層員工，只有將預(yù)算的完成納入預(yù)算，與自身經(jīng)濟利益結(jié)合在一起，才能激發(fā)員工動力使大家都能關(guān)注到預(yù)算中來。

（七）財務(wù)預(yù)算管理人員綜合水平需要提高

財務(wù)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平、綜合素質(zhì)等直接影響著預(yù)算管理工作。在實際操作中，涉及的范圍很廣，知識點多，需要預(yù)算人員掌握相關(guān)各層面的知識，協(xié)調(diào)能力，溝通能力也尤為重要。然而，混合所有制企業(yè)中民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為，正因為企業(yè)是混合所有，讓財務(wù)管理部門應(yīng)該有自己人才安心，甚至安排沒有相應(yīng)財務(wù)知識和業(yè)務(wù)水平的親屬來財務(wù)管理部擔(dān)任重要崗位，導(dǎo)致在工作中不能滿足企業(yè)管理的需要。

三、加強全面預(yù)算管理的對策

（一）合理確定預(yù)算目標

1.預(yù)算目標要與戰(zhàn)略目標相結(jié)合

制定預(yù)算目標應(yīng)該首先明確戰(zhàn)略目標，企業(yè)在自身發(fā)展規(guī)劃的前提下，不僅要制定短期（一年）預(yù)算，而且還要制定中長期（三至五年）預(yù)算，確定落地的路徑和措施。

2.預(yù)算目標需要合理確定

在制定整體戰(zhàn)略目標的前提下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部實際情況，預(yù)算目標可以高于目前情況，但也不能脫離實際過于激進。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭高度重視預(yù)算工作

預(yù)算制定得好，完成得好。首先，領(lǐng)導(dǎo)就要起到好的帶頭作用，帶頭遵守預(yù)算管理制度，嚴格履行預(yù)算審批程序。不能因為覺得預(yù)算具有不確定性就隨便增減預(yù)算，變更預(yù)算及其開支金額等。其次，要配備業(yè)務(wù)能力強的直管領(lǐng)導(dǎo)分管預(yù)算工作，這樣有利于內(nèi)部各部門的溝通協(xié)調(diào)，為工作能順利開展保駕護航。只有在總經(jīng)理和各部門都能高度重視的前提下，全面預(yù)算管理工作的才能順利完成。

（三）預(yù)算要精細更要規(guī)范

1.要將預(yù)算語言翻譯為讓人通俗的語言

用詞太專業(yè)，非專業(yè)人員根本聽不懂，所以要將專業(yè)化的預(yù)算語言翻譯成人人都看得懂的通俗說法。

2.預(yù)算應(yīng)細化量化

把預(yù)算的制度、責(zé)任、指標等都進行量化和細化，分解到每個員工身上。為了企業(yè)各項管理活動有章可循，就要把制度做細化;為了防止扯皮就要將責(zé)任細化;為了有效地降低成本就要對成本費用進行細化;指標細化有助于考核和對員工激勵。

（四）與績效考核管理相結(jié)合

企業(yè)應(yīng)把將預(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)績效考核，預(yù)算管理與績效考核結(jié)合起來，只有將預(yù)算與員工利益掛鉤，預(yù)算才能發(fā)揮作用，員工的注意力才能關(guān)注到預(yù)算，進而才能推動企業(yè)發(fā)展。

（五）完善財務(wù)信息化系統(tǒng)

要充分利用現(xiàn)代化的管理手段，現(xiàn)代化的管理技術(shù)，比如可以建立與使用ERP系統(tǒng)等，提高財務(wù)預(yù)算管理的效率，使企業(yè)適應(yīng)社會的發(fā)展。購買先進的設(shè)備的同對應(yīng)選拔和錄用具備專業(yè)技術(shù)要求的人員來企業(yè)工作，加強對人員的培訓(xùn)，使現(xiàn)代化的設(shè)備得以充分利用，達到效率提高，企業(yè)預(yù)算管理的水平得到提升的目的。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是國有企業(yè)管理活動中的重中之重，我們在混合所有制企業(yè)改革過程中如何建立符合自身發(fā)展的財務(wù)管理體系方面進行有益嘗試，當(dāng)前面臨日益激烈的競爭環(huán)境，國有混合所有制企業(yè)需要加強財務(wù)管理意識，提高人員技能，加強專業(yè)化培訓(xùn)，利用現(xiàn)代的財務(wù)管理方法，完善企業(yè)管理和財務(wù)建設(shè);還要時刻關(guān)注外部環(huán)境變化，以市場為導(dǎo)向，促進混合所有制企業(yè)的長期發(fā)展。

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作者簡介：

朱鶴，北京隆晟華盾文化有限公司，北京。