企業(yè)稅收籌劃問題研究

滕麗昀　 李亞楠　 閆濤

摘要：合理的企業(yè)稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在稅后實(shí)現(xiàn)財務(wù)利益的最大化，因此，企業(yè)稅收籌劃，對于企業(yè)發(fā)展而言，具有重要的意義，然而，現(xiàn)階段的我國，一些企業(yè)在稅收籌劃方面仍然存在較大的問題，基于此情，文章將對現(xiàn)有企業(yè)中，影響企業(yè)稅收籌劃的因素做出分析，并針對問題，提出幾點(diǎn)個人觀點(diǎn)，望對推動企業(yè)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃? ?企業(yè)? 問題? ?措施

一、我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃認(rèn)識不到位

我國是一個多類型企業(yè)并存發(fā)展的國家，而其中，中小企則占據(jù)市場的主導(dǎo)地位，但這些卻很少會關(guān)注到稅收籌劃的問題，在面對稅收時，也會經(jīng)常有一些小企業(yè)在費(fèi)盡心思的想著如何逃避納稅，卻不知可以在法律允許的范疇內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，另外，還有很多企業(yè)對稅收籌劃敬而遠(yuǎn)之，認(rèn)為其深奧難懂，需要投入大量的人力、物力、財力，非中小企業(yè)可為，從而忽視了稅收籌劃，忽視了對自己合法權(quán)益的有效保護(hù)。

2、稅收籌劃機(jī)制不健全

我國現(xiàn)行的法律制度雖然具備支持鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展的稅收籌劃政策，但政策目標(biāo)不明確，稅收制度也不健全，稅收的優(yōu)惠形式基本上只有減免稅與優(yōu)惠稅率，其他形式較少，國家的扶持力度不夠。同時有些稅收制度本身設(shè)計也存在不合理性，現(xiàn)行制度規(guī)定了增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件，這在一定程度上割裂了一般納稅人與小規(guī)模納稅人的經(jīng)濟(jì)往來，將很多中小企業(yè)排除在外。小規(guī)模納稅人一般采用簡易征稅的辦法，不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這在一定程度上加大了企業(yè)的稅負(fù)，使中小企業(yè)經(jīng)營變的更加困難，最終甚至?xí)＜霸鲋刀惖撵柟膛c完善，阻礙稅收制度的運(yùn)行。我國的稅收制度包括了流轉(zhuǎn)稅與所得稅，主要稅種包括消費(fèi)稅與營業(yè)稅等，而社會上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅等都未得到開通，稅收體系并不完備。

3、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，有時會同時涉及很多個稅種，由于各個稅種的計稅方法與優(yōu)惠政策不同，稅收籌劃人員需要全面精通掌握現(xiàn)行的法律法規(guī)，但目前我國企業(yè)的稅收人員素質(zhì)偏低，對國家出臺的相關(guān)政策法律理解不全面，致使企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)偷稅漏稅行為。我國稅收籌劃的發(fā)展還仍處于初級階段，精通財務(wù)知識、了解稅收政策、擁有超強(qiáng)職業(yè)判斷力的綜合性人才很少，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時往往片面理解法規(guī)政策，只注重個別稅種的減少卻忽視了企業(yè)的整體利益，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。我國的稅收籌劃缺少根基，風(fēng)險管理也缺乏系統(tǒng)化與全局化，甚至有些企業(yè)在繳稅時臨時請聘財務(wù)人員核算，這會使稅收籌劃的方案大打折扣，增加了稅務(wù)風(fēng)險。

二、完善稅收籌劃的相關(guān)措施

1、正確認(rèn)識稅收籌劃

只有正確認(rèn)識稅收籌劃，企業(yè)的稅務(wù)工作才得以順利開展，因此，企業(yè)的管理及財務(wù)人員應(yīng)不斷提高對稅收籌劃的認(rèn)識程度，明確稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)價值。一方面，企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)人員定時定期學(xué)習(xí)國家的各種稅務(wù)法規(guī)，及時掌握稅收政策的變動方向。稅收籌劃來自于稅收政策的各種規(guī)定，順利進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)便是全面了解稅收政策，制定出多種納稅方案，在經(jīng)過風(fēng)險比較，選出最優(yōu)的解決方法。另一方面，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況，同時納稅人還應(yīng)明確納稅與節(jié)稅意識，在激烈的市場競爭條件下，稅收籌劃可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高競爭能力，小企業(yè)想要得到長久的發(fā)展就必須充分認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵，站在企業(yè)的角度合理的進(jìn)行納稅與節(jié)稅的整體規(guī)劃。

2、完善稅收籌劃法律機(jī)制

稅收籌劃是納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化而進(jìn)行的減負(fù)活動，健全完備的法律體系才可以保證稅收籌劃的合理展開，因此，國家應(yīng)加大稅收立法力度，全面調(diào)控稅法的實(shí)施過程。首先是制定稅收基本法律，界定稅收的權(quán)利與義務(wù)，明確稅法的性質(zhì)及基本原則。稅收籌劃的健康發(fā)展是以完善的立法為前提的，一個先進(jìn)的國家，法律體系必然是健全而穩(wěn)定的，因此國家應(yīng)統(tǒng)一確立稅收法律制度，規(guī)定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，同時對相關(guān)法律缺陷及時制定補(bǔ)充細(xì)則，避免對經(jīng)營活動參與者的不公平待遇。除此之外，還應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，增加執(zhí)法的公平透明性，對此企業(yè)可以適當(dāng)引入稅法監(jiān)督軟件，保證監(jiān)督工作的合理科學(xué)化，同時嚴(yán)格監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法情況，建立完善的責(zé)任追究制度，由根本上杜絕濫用權(quán)力的現(xiàn)象。

3、注重培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是集法律、會計、金融等于一體的組織策劃活動，要求稅收籌劃人員不僅具備一定的專業(yè)素質(zhì)同時還應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力。企業(yè)想要降低財務(wù)風(fēng)險，提高納稅成功率，就必須引進(jìn)稅收籌劃的專業(yè)人才，對此，企業(yè)已經(jīng)在應(yīng)聘制度中加入籌劃知識與能力考核指標(biāo)。對內(nèi)部稅收人員，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其的教育培訓(xùn)工作，督促稅務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法法律制度，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，根據(jù)變動隨時制定出最優(yōu)方案。稅務(wù)工作與會計息息相關(guān)，要做好企業(yè)的稅收籌劃還應(yīng)提高會計人員的素質(zhì)水平，建立公司責(zé)任制，使會計人員充分了解稅法的各種政策規(guī)定，保證稅法工作的順利進(jìn)行。除此之外，稅收專業(yè)人員也應(yīng)具備高尚的思想道德情操，要求企業(yè)在加強(qiáng)培訓(xùn)專業(yè)素質(zhì)的同時也著重提高稅收人員的人文素質(zhì)與道德情操，確保稅務(wù)人員公平、公正、公開的執(zhí)行法律。

結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展還較為緩慢，存在諸多問題。但隨著稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，稅收籌劃正逐漸發(fā)展壯大，顯示出強(qiáng)大的生命力。企業(yè)稅收籌劃具有廣闊的應(yīng)用前景，它可以科學(xué)合理的減輕納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，因此我們應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的重要作用，積極開展工作，相信很快便會被越來越多的企業(yè)所認(rèn)識，所采納。

參考文獻(xiàn)

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