工程施工企業(yè)內部控制的常見問題的探討與對策

鄧武明

摘要：隨著建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，工程施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力也日益增大，有效的內部控制作為相關企業(yè)在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟的重要手段，得到了越來越多的企業(yè)的關注。但是在實際工作中，由于各種因素的影響，工程施工企業(yè)的內部控制工作難免陷入一定的困境，企業(yè)只有有效解決這些難題，才能保證內部控制作用的充分發(fā)揮。本文主要從工程施工企業(yè)開展內部控制工作的重要性出發(fā)，簡單分析此過程中存在的問題，并結合實際情況，提出了相應的解決對策，希望為有關工作的開展提供一定借鑒。

關鍵詞：內部控制;工程施工企業(yè);問題;對策

一、工程施工企業(yè)開展內部控制的重要性

內部控制作為工程施工企業(yè)管理工作的重要內容，該項工作的高質量開展對于企業(yè)發(fā)展意義重大。首先，由于施工企業(yè)的工程項目具有工期長、地點分散等特點，無論是人工還是運輸成本都相對較高，加上國家縮減了對基建工程的投資規(guī)模，企業(yè)的盈利空間被大幅度壓縮，內部控制的高效開展，能將工程成本、工期以及企業(yè)戰(zhàn)略有效結合在一起，實現(xiàn)節(jié)本增益的目的，確保企業(yè)經濟效益最大化。其次，內部控制作為先進的管理模式，開展過程中能夠對企業(yè)各項業(yè)務活動進行有效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提升企業(yè)風險管理水平，推動企業(yè)的健康發(fā)展。最后，內部控制的實施能將企業(yè)內部的優(yōu)勢因素進行整合，使其作用充分發(fā)揮，保證各項工作的效率，確保企業(yè)的持續(xù)前行。

二、工程施工企業(yè)內部控制常見問題

（一）缺乏良好的內控環(huán)境

良好的內控環(huán)境是相關工作順利開展的重要前提，但是，目前很多工程施工企業(yè)的內控環(huán)境建設效果并不理想。首先，部分企業(yè)的領導人沒有意識到內部控制工作的重要性，不能積極參與到相關內容的學習中，沒有起到帶頭作用，使得內控工作開展缺乏充足的文化環(huán)境。其次，一些施工企業(yè)的崗位設置過于隨意，沒有結合自身實際，職責劃分不明確，存在一人多崗和一崗多人的現(xiàn)象，內控執(zhí)行受阻，并且內控范圍不全面，往往只注重經濟相關的工作的管控，一些環(huán)節(jié)被忽視，導致內控實施環(huán)境混亂。最后，由于一些施工企業(yè)缺乏高素質專業(yè)團隊，對于人才培訓不夠重視，現(xiàn)有工作人員難以滿足內控工作開展要求，阻礙內部控制工作的順利開展。

（二）內控體系不健全

健全的內部控制體系能夠保障相關內控工作的開展有章可循、有據可依，目前很多工程施工企業(yè)相關體系建設還存在一定的缺陷。一些企業(yè)在構建內控制度時，沒有結合自身實際，致使內控設計水平不高，企業(yè)為了節(jié)約內控成本，相關制度建設工作并不到位，具體內容過于片面，制約內控工作的順利開展。再有，部分企業(yè)的崗位和人員配置都不夠科學，不相容職位沒有實現(xiàn)分離，各部門權責不明確，控制程度把握不準確，使得內控難見成果。比如，企業(yè)在承包項目時，相關的機構設置，沒有從企業(yè)內控和管理的實際出發(fā)，只是一味地為了節(jié)約成本，簡化機構，不相容職位分離困難，導致內部控制出現(xiàn)混亂。

（三）風險管理效果不佳

風險管控是內控管理工作的關鍵環(huán)節(jié)，該工作的有效開展與內控水平息息相關，但是，部分工程施工企業(yè)的風險管理效果并不理想。首先，一些企業(yè)對于風險管理工作重視程度不高，相關體系建設不完整，風險管控目標不明確，風險預警不到位，工作中潛在的風險因素難以被發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患，一旦風險發(fā)生，企業(yè)無法制訂出合適的應對措施，將給企業(yè)帶來巨大的打擊。再有，風險管理是一個長期的工作，每個企業(yè)的狀況也千差萬別，這就需要企業(yè)長期的經驗積累，但是部分施工企業(yè)很難進行有效的總結，即便是總結也只是集中在個別項目之上，無法對企業(yè)整體工作做出整理，致使內控工作停滯不前。

（四）內部監(jiān)督力度不足

嚴格的監(jiān)督能夠保證內部控制工作的切實開展，但是，實際工作中很多工程施工企業(yè)的監(jiān)督力度不足，內控的切實執(zhí)行難以實現(xiàn)。一方面，部分企業(yè)的監(jiān)督部門有待完善，雖然設立了審計部門，但是缺乏獨立性和權威性，對各部門的約束作用無法發(fā)揮，審查監(jiān)督工作開展受阻，影響企業(yè)的穩(wěn)定運營。另一方面，一些企業(yè)對于內控工作的監(jiān)督主要集中在財務報表和相關數據的監(jiān)督上，對于工程施工環(huán)節(jié)很少關注，監(jiān)管工作并沒有深入到企業(yè)運營全過程。

三、優(yōu)化工程施工企業(yè)內部控制相關對策

（一）創(chuàng)造良好的內控環(huán)境

工程施工企業(yè)內部控制工作的高效開展需要相應的環(huán)境保障，相關企業(yè)必須加以重視。首先，企業(yè)的管理層應該注重內控工作的開展，積極學習相關知識，并將內控理念融入日常決策和企業(yè)文化中，以身作則，加大內控宣傳力度，創(chuàng)造良好的內控環(huán)境，促使員工主動投身到內控工作中。其次，應該構建與企業(yè)發(fā)展實際相符合的組織架構，明確各部門及人員的職責，保證其各司其職，推動內部控制工作效率的進一步提升。同時，企業(yè)應該開展對現(xiàn)有工作人員及管理者的繼續(xù)教育培訓，豐富其知識儲備，提升其工作能力，并且在人才招聘方面必須全面考慮應聘人員的綜合素質，并及時進行入職培訓，保證其順利投身內控工作中。最后，企業(yè)還可以配備相應的獎懲機制，獎罰分明，激發(fā)員工的積極性，提高其工作效率，從而創(chuàng)造良好的內控環(huán)境，推動相關工作的深入實施。

（二）健全內控體系

工程施工企業(yè)內部控制工作的高效開展需要依托于健全的內控體系，所以相關企業(yè)應該不斷完善體系建設。首先，企業(yè)內部控制制度的構建必須從企業(yè)實際情況出發(fā)，在國家現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎上，制定科學的內控制度，并且應該遵循全面性、可行性、成本效益以及適用性原則，其內容應該包含授權批準、分工、業(yè)務記錄以及財產安全等方面，從而確保內部控制工作的全面實施。再有，企業(yè)應該根據內控需求優(yōu)化其組織結構，將不相容崗位進行分離，明確各部門及人員的職責，確保其各司其職。同時還應該設立并完善董事會、預算委員會、審計部門以及工程管理委員會等機構，使之相互監(jiān)督，共同推動內控質量的提升。

（三）完善風險管控機制

完善風險管控機制，與工程施工企業(yè)內部控制水平聯(lián)系緊密。在實際工作中，企業(yè)必須注重風險管理，首先，企業(yè)應該認識到風險管理的重要性，完善相關體系建設，對企業(yè)運營發(fā)展過程中的管理、合同、成本、財務等方面的風險進行識別管控，企業(yè)可以結合自身實際構建起統(tǒng)一的風險庫，組織專業(yè)人員對各類風險進行分析，并制定出合理的應對措施，對風險進行有效管控。再有，企業(yè)還應該加強風險評估預警機制建設，對項目招標、施工、竣工驗收等環(huán)節(jié)進行科學的分析，識別其中的潛在風險因素，并加以管控。同時，企業(yè)在完成風險管控工作后應該及時總結經驗，并將其收錄到風險庫中，便于為后期風險管控工作提供借鑒，確保企業(yè)風險管控水平的進一步提升。

（四）加強監(jiān)督力度

加強監(jiān)督力度是工程施工企業(yè)保證內部控制工作質量的重要手段，必須注重該方面工作的開展。一方面，企業(yè)應該完善內部審計機構，將其從其他部門中脫離出來，確保其獨立性和權威性，并對審計人員進行培訓和指導，保證其審計質量。另一方面，企業(yè)的內部監(jiān)督工作應該涉及運營發(fā)展的全過程，不能局限于財務相關工作，在具體項目中，審計范圍應該貫穿于工程項目的始終，比如，從投招標工作開始到工程開工前這一階段的預前審計工作等，都是不可忽視的。

四、結束語

總之，工程施工企業(yè)的內部控制工作的高效開展對其發(fā)展至關重要，相關企業(yè)應該及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并加以應對。在實際工作中，企業(yè)應該創(chuàng)造良好的內控環(huán)境、健全內控體系、完善風險管控機制、加強監(jiān)督力度，從而確保內部控制工作的順利實施，推動企業(yè)的長效發(fā)展。

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