“1+X”證書制度下“財務(wù)分析”課程技能培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)制定分析

黃海輪

關(guān)鍵詞 “1+X”證書 財務(wù)分析 課程標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號：G712 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2019.10.036

Keywords "1 + X" certificate; financial analysis; course standard

《國家職業(yè)教育改革實施方案》提出在職業(yè)院校、應(yīng)用型本科高校啟動“學(xué)歷證書+職業(yè)技能等級證書”（即 1+X證書）制度試點，鼓勵學(xué)生在獲得學(xué)歷證書的同時，積極取得多類職業(yè)技能等級證書。1+X證書制度的推行，專業(yè)課程對接崗位技能，勢必導(dǎo)致“課證融合”成為一種趨勢。

“1+X”證書制度一個非常重要的基礎(chǔ)就是做好專業(yè)調(diào)研和企業(yè)職業(yè)崗位與用人需求分析。本文遵循“課證融合”的思路，在調(diào)研企業(yè)財務(wù)分析崗位的基礎(chǔ)上，按照應(yīng)用型本科和高職院校學(xué)生要求達(dá)到的“中級”職業(yè)技能等級的要求，研究制定“財務(wù)分析”課程標(biāo)準(zhǔn)。

1 財務(wù)分析崗位的能力要求和高職技能培養(yǎng)目標(biāo)

本文調(diào)研了四家企業(yè)，包括上市公司、集團(tuán)企業(yè)、中小企業(yè)。選擇上市公司、集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，一是希望借助大型企業(yè)的規(guī)范工作流程，厘清財務(wù)分析崗位的職責(zé)，由此分解出工作場景中所需的職業(yè)技能;二是對標(biāo)崗位的高要求，萃取出適合高職院校培養(yǎng)的知識標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。選擇中小企業(yè)調(diào)研，主要考慮高職院校畢業(yè)生的就業(yè)方向，精準(zhǔn)分析高職“財務(wù)分析”課程技能標(biāo)準(zhǔn)的培養(yǎng)目標(biāo)。

在崗位設(shè)置上，上市公司、集團(tuán)企業(yè)設(shè)有專職的財務(wù)分析崗位，中小企業(yè)未設(shè)置財務(wù)分析崗位，財務(wù)分析職能一般由報表會計、財務(wù)經(jīng)理承擔(dān)。在調(diào)研過程中，本文從財務(wù)分析崗位的工作項目、工作內(nèi)容、技能要求三個方面進(jìn)行了仔細(xì)解剖。表1列舉出了涉及四家企業(yè)財務(wù)分析相關(guān)的工作項目、工作內(nèi)容和技能要求。

從調(diào)研情況看，財務(wù)分析涵蓋了財務(wù)綜合分析、財務(wù)預(yù)測分析、財務(wù)決策分析和財務(wù)監(jiān)控分析四個方面的內(nèi)容。財務(wù)綜合分析包括合并報表的內(nèi)容、財務(wù)指標(biāo)分析的內(nèi)容和單一報表分析的內(nèi)容。目前的培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)大多針對這個制定。財務(wù)預(yù)測分析包括成本預(yù)測、業(yè)績預(yù)測、預(yù)警分析等內(nèi)容。財務(wù)決策分析主要是在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出相關(guān)改進(jìn)建議和風(fēng)險防范措施。財務(wù)監(jiān)控分析包括預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控等內(nèi)容。從崗位專業(yè)技能看，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控分析、財務(wù)決策分析、財務(wù)預(yù)測分析、財務(wù)綜合分析中的合并報表編制和分析需要有一定的行業(yè)工作經(jīng)驗和專業(yè)工作經(jīng)驗，屬于人才培養(yǎng)過程中專業(yè)技能發(fā)展目標(biāo)的內(nèi)容，在高職相應(yīng)課程標(biāo)準(zhǔn)制定中，不是主要考慮的內(nèi)容。

在實際工作中，財務(wù)分析崗位除必須要具備一定的會計知識外，還需要較強(qiáng)的數(shù)據(jù)獲取能力;熟練掌握辦公軟件，特別是EXCEL數(shù)據(jù)分析軟件，具備數(shù)據(jù)測算與推演能力;能夠進(jìn)行各類業(yè)財指標(biāo)分析和行業(yè)對比分析;熟悉公司業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境;具備一定的溝通能力和文字能力。從能力要求看，財務(wù)分析崗位至少需要以下四種能力：獲取信息和加工整理信息的能力;獲取新知識并增強(qiáng)創(chuàng)新的能力;實際分析能力;語言表達(dá)能力和人際交往。從人才培養(yǎng)上來看，高職“財務(wù)分析”課程應(yīng)該著眼于獲取信息和加工整理信息的能力、實際分析能力這兩方面的培養(yǎng)。

2 課程標(biāo)準(zhǔn)與崗位技能標(biāo)準(zhǔn)的矛盾與解決思路

當(dāng)前“財務(wù)分析”課程，本科教材充滿了“圍而論道”，“形而上學(xué)”的色彩，老師教、學(xué)生學(xué)都比較困難，根本不適合高職院校;而高職采用的項目化課程內(nèi)容體系，雖然內(nèi)容的深度和廣度進(jìn)行了取舍，但無論內(nèi)容體系、培養(yǎng)方式、能力要求等都是個“低配版”。項目化教材更多的是過去教材章節(jié)的翻版，實踐性和應(yīng)用性較差，項目之間缺少聯(lián)系，任務(wù)只是對方法、理論和概念的解釋和復(fù)建，與工作場景的任務(wù)建構(gòu)相去甚遠(yuǎn)。常用的案例化教學(xué)方式，合適的案例選取困難。不是案例流于形式，為案例而案例，起不到作用，就是案例的綜合性強(qiáng)，要求學(xué)生具備較強(qiáng)的逆向思維和良好的財務(wù)基礎(chǔ)，對于初學(xué)者想要分析出案例中的問題難度太大。總之，“財務(wù)分析”課程要達(dá)到課程和崗位相銜接，還需要引入分析工具，用工具去復(fù)述內(nèi)容，用工具去實現(xiàn)方法，用工具去解決問題，這樣才能做到學(xué)做一體、工學(xué)交替，實現(xiàn)技能證書和課程標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

分析工具的引入需要借助案例?！柏攧?wù)分析”課程既需要貫穿始終的案例，用于解釋一般原理，實現(xiàn)常用方法，還需要結(jié)合具體內(nèi)容編制小案例說明特殊方法。案例的來源既是財務(wù)分析的基礎(chǔ)，也是財務(wù)分析技能培養(yǎng)目標(biāo)。從不同媒介、不同平臺、不同系統(tǒng)中獲取案例數(shù)據(jù)是當(dāng)前財務(wù)分析崗位的基礎(chǔ)技能。在課程體系設(shè)計中要體現(xiàn)出數(shù)據(jù)獲取能力的培養(yǎng)。

以方法、原理為基礎(chǔ)提出需求，案例是工作場景再現(xiàn)，分析工具是知識技能載體。按照這個思路，緊扣崗位技能要求，設(shè)計內(nèi)容體系。

目前來看，比較成熟和實用的分析工具是excel。將excel和“財務(wù)分析”的方法結(jié)合起來，按照技能要求和標(biāo)準(zhǔn)去設(shè)計基本內(nèi)容，培養(yǎng)在“大智移云”時代基本能夠勝任財務(wù)分析崗位的職業(yè)技能人才。

3 課程定位、技能目標(biāo)與技能標(biāo)準(zhǔn)體系框架

3.1 課程定位

將“財務(wù)分析”所需技能定位為職業(yè)技能的中級，考慮到前期的初級技能培養(yǎng)目標(biāo)和后期的高級技能學(xué)習(xí)，為減少知識技能學(xué)習(xí)的重疊，與之相配套的“財務(wù)分析”課程勢必要有恰當(dāng)?shù)亩ㄎ缓秃线m的內(nèi)容體系。從擬劃分的職業(yè)技能各等級所涵蓋的課程教學(xué)領(lǐng)域清單看，學(xué)習(xí)“財務(wù)分析”課程前，學(xué)生應(yīng)具備一定的財務(wù)會計知識，掌握會計基本技能，能夠應(yīng)用相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)，具備成本分析的初步能力。后續(xù)的高級技能學(xué)習(xí)，學(xué)生還要學(xué)習(xí)管理會計、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與風(fēng)險等內(nèi)容。前面提及的財務(wù)分析包括的四大方面的內(nèi)容，財務(wù)預(yù)測分析、財務(wù)決策分析和財務(wù)監(jiān)控分析三個方面的內(nèi)容被后續(xù)課程所覆蓋，“財務(wù)分析”課程應(yīng)該主要聚焦在財務(wù)綜合分析上。

3.2 技能目標(biāo)

經(jīng)過“財務(wù)分析”課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能深入理解企業(yè)財務(wù)分析崗位的職責(zé)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程和職業(yè)素養(yǎng)，并基本具備財務(wù)分析相關(guān)領(lǐng)域和工作崗位所需的專業(yè)技能。職業(yè)技能目標(biāo)包括職業(yè)基本技能、職業(yè)關(guān)鍵技能和職業(yè)發(fā)展技能三方面的內(nèi)容：

職業(yè)基本技能。具體為：（1）能夠利用各類方法獲取財務(wù)分析所需的業(yè)財數(shù)據(jù);（2）掌握財務(wù)分析相關(guān)的方法及工具;（3）具備財務(wù)分析報告及總結(jié)的分析、寫作及表達(dá)等方面的能力;（4）具備協(xié)調(diào)、協(xié)作、溝通等方面的綜合能力。

職業(yè)關(guān)鍵技能。具體為：（1）企業(yè)財務(wù)報告分析相關(guān)的專業(yè)技能;（2）企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析相關(guān)的專業(yè)技能;（3）企業(yè)財務(wù)綜合分析相關(guān)的專業(yè)技能。

職業(yè)發(fā)展技能。職業(yè)發(fā)展技能目標(biāo)不是單獨依靠某一門課程或某一項技能就能實現(xiàn)，而是在課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)出一定的技能遷移能力，形成更高的職業(yè)素養(yǎng)和一定的創(chuàng)新能力?！柏攧?wù)分析”課程通過適當(dāng)?shù)陌咐虒W(xué)，搭建數(shù)據(jù)模板，將Excel應(yīng)用于全程教學(xué)過程中，最大限度滿足實操環(huán)境，學(xué)生通過全程化的參與，不僅能夠掌握財務(wù)分析的知識和方法，還能夠熟練操作數(shù)據(jù)分析工具，既提高了實際工作能力也為后續(xù)技能的學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)。

3.3 技能標(biāo)準(zhǔn)體系框架

從課程定位和職業(yè)技能目標(biāo)出發(fā)，考慮現(xiàn)實（下轉(zhuǎn)第83頁）教學(xué)條件和培養(yǎng)方式，“財務(wù)分析”課程的標(biāo)準(zhǔn)體系框架設(shè)計見表2。

4 課程標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)建議

“財務(wù)分析”課程在當(dāng)前的技術(shù)背景和工作環(huán)境下，要想培養(yǎng)實際工作技能，僅僅依托單一課程平臺去構(gòu)筑資源遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。課程教學(xué)需要業(yè)財融合數(shù)據(jù)的系統(tǒng)支撐平臺和相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，“管理會計”、“財務(wù)管理”等課程同樣要基于數(shù)據(jù)平臺設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)庫的建立，單靠校內(nèi)資源無法實現(xiàn)，需要借助企業(yè)來進(jìn)行設(shè)計和實施。高職會計專業(yè)未來的教學(xué)模式一定是企業(yè)搭建教學(xué)基礎(chǔ)平臺，包括仿真企業(yè)環(huán)境、數(shù)據(jù)資源環(huán)境等，教師通過平臺將知識目標(biāo)轉(zhuǎn)化為技能目標(biāo)?，F(xiàn)有的以課程教學(xué)為基礎(chǔ)的條塊化的資源環(huán)境將來會整合在一個綜合數(shù)據(jù)平臺上，各類課程會共享同一數(shù)據(jù)資源，既有利于體現(xiàn)教學(xué)的延續(xù)性，學(xué)生技能培養(yǎng)的關(guān)聯(lián)性，更能體現(xiàn)崗位技能培養(yǎng)的真實性。這種教學(xué)模式的轉(zhuǎn)換是行業(yè)轉(zhuǎn)型的倒逼，也是“1+X”證書制度下企業(yè)深度參與人才培養(yǎng)的結(jié)果，同時這也是會計專業(yè)校企合作共同育人的特色。

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