國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理存在問題和對策

王春華

摘要：糧食安全是社會和諧發(fā)展的重要基礎，為了保障糧食安全，國家不斷加大對國有糧食倉儲設施建設的力度。為了緩解目前糧食收儲倉容不足的矛盾，國務院第52次常務會議作出關于新建1000億斤糧食倉儲設施的決策部署。加強糧食倉儲設施建設是新形勢下國家作出的重要戰(zhàn)略決策，在糧食倉儲設施基建項目建設過程中，基建財務管理是不可缺少的環(huán)節(jié)和重要組成部分。為了保證基建項目有計劃地進行、嚴格控制建設成本、充分發(fā)揮財政資金的使用效益、及時發(fā)現(xiàn)基本建設財務管理存在的薄弱環(huán)節(jié)并加以解決，加強國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理尤為重要。文章從國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理概述著手，分析了目前國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理存在的主要問題，以及加強基建建設財務管理的對策建議。

關鍵詞：國有糧食 倉儲企業(yè) 基建項目 財管管理

一、國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理概述

（一）基建財務管理的內(nèi)容

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。財務管理分為籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等?；ㄘ攧展芾硎轻槍椖拷ㄔO資金的籌措與使用、項目建設的進程，以及其他為保證項目建設質(zhì)量而實施的財務監(jiān)督管理活動。

（二）國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理的重要作用

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其意義在于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標?；椖烤哂薪ㄔO周期長，投資金額大等特點，基建財務管理水平?jīng)Q定了項目的效率和效益，項目的工程成本和總投資直接關系到企業(yè)以后年度非付現(xiàn)成本高低，進而影響企業(yè)利潤。實施項目財務管理，提高投資效益，對于自主經(jīng)營、自負盈虧的國有糧食倉儲企業(yè)具有重要的作用。

二、目前國有糧食倉儲企業(yè)基建項目財務管理存在的主要問題

（一）基建財務管理基礎準備工作不到位

1. 基建財務管理制度體系不健全，監(jiān)管責任不明確。制定基建財務管理制度是實施財務管理的前提。當前，一些企業(yè)對基建財務管理不夠重視，認為基建項目只是一項臨時性的工作，未建立健全基建財務管理制度和管理辦法，使財務監(jiān)管無章可循，職能作用難以發(fā)揮;監(jiān)管責任不明確，問責追究機制缺乏。例如在項目付款審批時，各相關部門的領導和人員雖然已按流程履行了簽字責任，卻沒有核實工程完工進度，造成了超付款現(xiàn)象發(fā)生，審批人應承擔的審批責任并不明確。

2. 財務人員缺乏專業(yè)能力?；椖控攧展芾砩婕暗饺^程經(jīng)濟活動和大量的財務數(shù)據(jù)，對財務人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗都有要求，財務人員是全程財務管理工作的核心力量?；ㄘ攧杖藛T多由企業(yè)財務人員兼任，但大多數(shù)財務人員僅具備普通企業(yè)財務核算能力，對工程項目業(yè)務沒有處理經(jīng)驗，對核算基建工程成本，竣工財務結(jié)算等業(yè)務核算技能不足，容易造成基建財務數(shù)據(jù)核算缺乏有效性和完整性。這些為增加工程財務風險，加大基建工程成本埋下隱患。

3. 項目財務核算不規(guī)范。財務人員對基建項目應核算內(nèi)容缺乏全面的了解和細節(jié)的把控，不能按要求對賬套、賬簿和科目進行設置，造成在后續(xù)的項目核算中，出現(xiàn)核算不明確，信息質(zhì)量不高等現(xiàn)象，例如，有的企業(yè)將基建項目存款利息收入作為本單位留成收入，但按照基建財務管理規(guī)定，應沖減項目投資成本，核算的不準確影響了項目的工程成本核算，使實際項目投資缺乏真實性。

（二）項目資金管理存在風險

1. 基建項目投資資金未做到專戶專賬。按照《基本建設財務規(guī)則》要求，基建項目應設置專門的基建賬套，財務獨立核算。目前，大多企業(yè)對基建項目沒有單獨建賬，和日常經(jīng)營核算合并在同一賬套管理，由于財務人員對基建項目開支的屬性不明晰，造成賬目混淆。一些企業(yè)為了起到項目間資金調(diào)劑的作用，將幾個項目的資金統(tǒng)一在一個銀行賬戶進行收支管理。[1]這些問題違背了基本建設財務管理的規(guī)定。

2. 撥付程序不規(guī)范，支付依據(jù)不充分。一些企業(yè)在基建項目工程款的撥付時沒有按照合同規(guī)定條款嚴格執(zhí)行，如按基本建設程序撥款、按工程進度撥款，按合同規(guī)定留取質(zhì)量保證金等;在建設資金使用時，存在原始憑證所反映的支出內(nèi)容不準確，與項目資金規(guī)定用途不一致;支付手續(xù)不齊全，沒有提供相關的附件;對超合同價款的工程結(jié)算手續(xù)不完善，沒有進行報批并簽訂補充合同。

3. 對概算執(zhí)行過程監(jiān)管不到位?；谪攧展芾淼娜姹O(jiān)管，關系到基建項目概預算執(zhí)行的效果。部分企業(yè)在工程建設過程中未及時對概算項目進行歸集管理，無法及時掌握概算工程投資完成情況，沒能對概算與實際支出進行實時對比，做不到對概算執(zhí)行過程的控制，可能導致項目質(zhì)量存在隱患，投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險。在基建項目竣工決算時，概算已經(jīng)脫離實際，此時只能分析超概算形成的原因，無法實現(xiàn)對此次基建項目執(zhí)行的有效控制。

企業(yè)在進行基本建設時，通常把項目重心放在對工程的建設上，基建人員往往忽略與財務人員保持良好有效的信息溝通，財務核算資料的傳遞也不及時，導致經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生，財務入賬時間卻通常滯后。財務結(jié)算不及時導致了財務核算和基建項目之間的脫節(jié)，對財務數(shù)據(jù)的真實性和核算工作的完整性造成影響。

4. 項目竣工結(jié)算不及時，資金結(jié)余使用不規(guī)范。一些企業(yè)在項目竣工后，沒有及時辦理項目驗收手續(xù)，把期間所發(fā)生的財務費用等不應資本化的支出仍列入項目成本核算，虛增了固定資產(chǎn)價值，造成以后年度非付現(xiàn)成本增高，同時影響了企業(yè)利潤。一些企業(yè)對財政結(jié)余資金管理的政策不了解，項目完成后，對不需要繼續(xù)支付的預算資金未及時清理為結(jié)余資金，并報財政部門收回，而是擅自留用于企業(yè)經(jīng)營活動或其他建設項目，違反了結(jié)余資金管理的規(guī)定，給企業(yè)經(jīng)營帶來財務風險。[2]

三、加強基建財務管理的對策建議

（一）規(guī)范基建財務管理的基礎準備工作

1. 健全建設單位財務管理制度，強化監(jiān)督管理。建立完善的基建財務管理體系和規(guī)章制度是基建項目順利運行的有效保障，通過制訂適應性的管理規(guī)范，明確授權審批程序、不相容職務的分離、明確項目預算的執(zhí)行控制、合同價款批付、項目竣工決算控制等制度，確保實施財務管理有據(jù)可依。

完善的監(jiān)督管理應涉及到項目建設的各個環(huán)節(jié)。基建財務管理只有與項目相關各部門相互配合，互相牽制，才有可能實現(xiàn)有效的監(jiān)督管理職能。對項目具體執(zhí)行和各有關責任人應實施責任追究制度，項目資金的監(jiān)管責任人要落實責任，并明確項目建設中涉及的各機構、人員的職責權限。可建立內(nèi)審機構，或聘請外部機構負責項目審核，對項目質(zhì)量和財務行為進行全程跟蹤管理，確保相關項目責任人各司其職，各負其責。[3]

2. 提升基建財務人員的職業(yè)能力。基建財務是一項專業(yè)性很強的工作，不僅要求財務人員具有較高的基建財務業(yè)務核算技能水平，還要了解和熟悉與項目工程建設、預算、工程決算的相關知識并能用于實踐。企業(yè)應通過多種渠道、多形式地加強財務人員對基建財務業(yè)務培訓，不斷提高財務人員的項目分析能力和業(yè)務素質(zhì)，使財務隊伍能適應新形勢下基建財務管理的需要。

在基建財務核算的過程中，財務人員還應親臨項目施工現(xiàn)場，實地查看工程進度，在核算管理中勤思索、多研究，才能保證基建財務工作的質(zhì)量。

3. 規(guī)范賬務核算。在項目建設初期，基建部門應協(xié)助財務部門，全面了解建設項目初設、概預算等總體情況，梳理好項目的分項明細。首先，設置會計核算的科目明細應與基建項目概算的名目分類盡量銜接，便于對預算執(zhí)行情況進行細化分析，查找執(zhí)行偏差原因，做到項目成本的事中控制。其次，財務人員要按基建賬務核算要求，做好核算管理工作。準確核算項目成本、進度與資金流向等情況，確保財務管理質(zhì)量。

（二）嚴格項目資金管理

1.專賬專戶，加強資金使用管理。基建財務管理應重點管理項目的建設資金，按照“專項核算、專人管理、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，設置獨立基建賬套，避免基本建設專項資金與其他資金混存混用。項目資金專項專戶分別核算，可以防止不同項目之間的資金相互挪用、擠占，有利于項目資金的使用和流向控制，確保項目資金?？顚Ｓ?。

2. 加強付款的審核監(jiān)督。財務部門應堅持授權審批的原則，以批復的概算為控制依據(jù)，嚴格按照合同支付資金。

財務部門要留存相關項目合同資料，對資金的支付嚴格把關。重點監(jiān)督資金是否用于經(jīng)批準的基建項目，建設資金的撥付與計劃確定的數(shù)額和用途是否一致，撥付金額是否與項目進度相符;是否有完備的工程價款結(jié)算手續(xù);審核發(fā)票的真實性和合法性。預付的工程款要有對應的履約保證金，對超概算的建設項目資金支付，必須提供概算調(diào)整審批文件和相關資料。

（三）加強基建項目進程管理

基建財務管理過程不是簡單的財務賬務處理過程，需要財會人員充分發(fā)揮事前監(jiān)督管理作用，參與項目開展前期的項目立項、可行性研究和設計等環(huán)節(jié)。通過經(jīng)濟指標評價投資項目的風險與收益，作出客觀評價，防止形象工程與政績工程。

在進行項目建設時，項目部應定期召開項目例會，邀請企業(yè)領導班子成員和參建人員參加，及時的溝通便于參建各方了解工程項目的進展情況，及時發(fā)現(xiàn)和改正問題，也便于財務核算工作的及時開展。項目部應定期編制建設資金用款計劃，以便財務部門掌握下階段概算執(zhí)行計劃，籌集安排好資金，確保建設項目的順利實施。財務部門還應及時編制項目會計報表，披露項目建設的財務信息，分析概算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行中存在的問題，及時報告并妥善處理。

（四）完善基建項目完工后的后續(xù)財務管理

建設項目完工后，應組織做好財產(chǎn)的清查，及時盤點與項目相關的財產(chǎn)物資，同時編制資產(chǎn)清單。按照國家檔案管理的規(guī)定，收集、整理好工程建設各個環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。及時開展建設項目竣工決算審計，按審計報告調(diào)整賬務，及時辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權登記并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。對剩余不需要繼續(xù)支付的預算資金，嚴格按照預算管理的要求，及時清理為結(jié)余資金，并報財政部門收回。

結(jié) 語

在國有糧食倉儲企業(yè)基本項目建設中，應深刻認識目前基建項目財務管理的重要性，加強財務人員的業(yè)務培訓，不斷提高財務分析和管理水平，適時查找項目建設中存在的漏洞和問題，才能有效采取積極對應措施，進而充分發(fā)揮基建項目財務管理的作用，以規(guī)范基本建設程序，控制建設成本，最大限度降低投資風險，實現(xiàn)基建項目的社會效應與企業(yè)自身效益的雙贏。

參考文獻：

[1]費麗敏.關于基本建設財務管理相關問題的探討[J].中國市場，2015（09）：41-44.

[2]牟紅.加強事業(yè)單位財務管理的對策與分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務， 2017（11）：70-75.

[3]陰承軍.對行政事業(yè)單位基建財務管理的幾點思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（10）：48-49.

（作者單位：杭州市食品工業(yè)學會）