商業(yè)銀行普惠金融業(yè)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)

范曉陽

[摘要]國內(nèi)商業(yè)銀行普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，作為風(fēng)險(xiǎn)防范第三道防線的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，保障普惠金融穩(wěn)健有序發(fā)展。本文以6個(gè)重要審計(jì)項(xiàng)目為例，具體介紹如何開展商業(yè)銀行普惠金融業(yè)務(wù)審計(jì)。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行? ? 普惠金融? ? 審計(jì)? ? 策略研究

一、商業(yè)銀行普惠金融審計(jì)原則

審計(jì)原則不是一成不變的，應(yīng)隨著普惠金融業(yè)務(wù)的發(fā)展階段和環(huán)境變化做相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行普惠金融業(yè)務(wù)普遍處于起步階段，但有國家政策的大力引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確以下審計(jì)原則，充分發(fā)揮正向建設(shè)和服務(wù)職能。

（一）助力原則

內(nèi)部審計(jì)要樹立大局意識(shí)，充當(dāng)參與者、助力者。對(duì)普惠金融新戰(zhàn)略要從包容、扶持、呵護(hù)的角度促進(jìn)其健康發(fā)展，要以發(fā)展的眼光看待新業(yè)務(wù)中的困難和問題。

（二）咨詢顧問原則

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要利用自身的獨(dú)立性、專業(yè)專注性及信息、技術(shù)優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮建設(shè)服務(wù)職能，多為經(jīng)營條線提供經(jīng)營管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶營銷、內(nèi)控分析、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的融智服務(wù)。

（三）內(nèi)外有別原則

通常情況下，內(nèi)外檢查關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多關(guān)注經(jīng)營管理的科學(xué)性、內(nèi)部制度的遵循性、流程操作的規(guī)范性、軌跡記載的完整性、風(fēng)險(xiǎn)防范的健全性以及客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、員工操作風(fēng)險(xiǎn)、公司聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

（四）持續(xù)跟進(jìn)原則

普惠金融的實(shí)施是一個(gè)持續(xù)深化的過程，會(huì)催生許多新模式、新產(chǎn)品、新技術(shù)，這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立普惠金融審計(jì)工作長效機(jī)制，完善配套保障措施，強(qiáng)化專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè);內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理模式、制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)等的研究學(xué)習(xí)，與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)同共進(jìn)，為后續(xù)開展各類審計(jì)項(xiàng)目做好專業(yè)儲(chǔ)備。

二、商業(yè)銀行普惠金融審計(jì)要點(diǎn)

商業(yè)銀行普惠金融審計(jì)范圍應(yīng)根據(jù)審計(jì)定位、目標(biāo)和原則的不同，及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)階段，根據(jù)“助力”等審計(jì)原則，應(yīng)重點(diǎn)開展管理咨詢審計(jì)、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、客戶精確營銷審計(jì)、合規(guī)經(jīng)營審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

（一）普惠金融經(jīng)營管理狀況調(diào)查

1.關(guān)注政策理念傳導(dǎo)是否到位。了解是否將外部監(jiān)管、總分行有關(guān)支持普惠金融發(fā)展的新精神和新制度，及時(shí)、完整地傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu);員工是否準(zhǔn)確掌握全行戰(zhàn)略意圖和導(dǎo)向，對(duì)普惠金融認(rèn)知是否存在偏差;員工士氣是否良好，是否對(duì)業(yè)務(wù)拓展存在“不愿貸”“不敢貸”等畏難情緒。

2.關(guān)注營銷模式轉(zhuǎn)型是否到位。了解數(shù)字普惠金融核心是否確立，獲客渠道是否以平臺(tái)線上為主，線上線下融合是否恰當(dāng);總、分、支機(jī)構(gòu)間營銷定位是否清晰、職責(zé)分工是否合理;部門間客戶資源共享是否充分，信息傳遞渠道是否通暢，聯(lián)動(dòng)營銷機(jī)制是否建立;網(wǎng)點(diǎn)布局是否合理，營銷團(tuán)隊(duì)建設(shè)是否滯后，客戶經(jīng)理數(shù)量是否充足;目標(biāo)客戶準(zhǔn)入是否已將工商、法院等失信客戶剔除，是否已自動(dòng)識(shí)別客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系，滿足統(tǒng)一授信管理;大數(shù)據(jù)白名單客戶是否精準(zhǔn)，重要信息有無缺失等。

3.關(guān)注產(chǎn)品適配是否到位。了解普惠金融產(chǎn)品體系是否健全，能否覆蓋所有需求群體;產(chǎn)品靈活性如何，能否滿足不同客戶群體個(gè)性化需求;產(chǎn)品升級(jí)迭代是否迅速，能否滿足市場(chǎng)變化;大數(shù)據(jù)創(chuàng)新產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同業(yè)間有無替代或功能趨同的產(chǎn)品;線上操作的是否便利快捷，產(chǎn)品資金價(jià)格是否合理等。

4.關(guān)注激勵(lì)約束是否到位。了解是否及時(shí)調(diào)整KPI、等級(jí)行等考核方案，增加相關(guān)指標(biāo)權(quán)重;對(duì)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是否實(shí)施穿透式考核，能否做到任務(wù)到點(diǎn)、責(zé)任到點(diǎn)和激勵(lì)到點(diǎn)，相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用是否存在被截留現(xiàn)象;是否根據(jù)不同區(qū)域市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)控制能力等情況，對(duì)不同分行設(shè)置差異化的風(fēng)險(xiǎn)警戒水平，并對(duì)其授權(quán)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整;普惠金融小微企業(yè)貸款容忍率設(shè)置是否合理，員工盡職免責(zé)、責(zé)任認(rèn)定相關(guān)制度是否完善，是否按照信貸作業(yè)模式的不同，分別對(duì)全流程線上、線上線下相結(jié)合、全流程線下三種業(yè)務(wù)模式制定不同的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。

（二）新產(chǎn)品或新系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行新產(chǎn)品或新系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般分為三種模式：一是在新產(chǎn)品或新系統(tǒng)開發(fā)過程中，作為重要參與成員全程介入，同步提供專業(yè)建議;二是在新產(chǎn)品或新系統(tǒng)完成測(cè)試準(zhǔn)備試點(diǎn)前，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和配套內(nèi)控措施完備性等內(nèi)容提供預(yù)評(píng)估意見;三是在新產(chǎn)品或新系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間后，提供后評(píng)估優(yōu)化建議。在實(shí)務(wù)中，由于受職責(zé)權(quán)限、人力資源等因素限制，內(nèi)審部門通常僅提供后評(píng)估優(yōu)化建議。

1.從產(chǎn)品定位、操作流程、規(guī)章制度等入手，了解產(chǎn)品關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探究新業(yè)務(wù)模式下的風(fēng)險(xiǎn)管控方法，為產(chǎn)品的制度完善提出專業(yè)意見，從源頭上構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，防范后續(xù)因設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的邏輯設(shè)計(jì)、主要功能及運(yùn)行反饋等進(jìn)行研究分析，必要時(shí)可進(jìn)行穿行測(cè)試，檢驗(yàn)系統(tǒng)控制的有效性和功能的完善性，提出優(yōu)化建議。該類審計(jì)咨詢與IT專項(xiàng)審計(jì)側(cè)重于信息技術(shù)查證有明顯區(qū)別。

3.提供常態(tài)化監(jiān)測(cè)服務(wù)。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，跨條線、跨系統(tǒng)、跨層級(jí)整合資源，編制非現(xiàn)場(chǎng)模型，監(jiān)測(cè)普惠金融產(chǎn)品的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期反饋結(jié)果，作為經(jīng)營管理部門風(fēng)險(xiǎn)防控的重要補(bǔ)充。

（三）客戶外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)防范

鑒于現(xiàn)階段普惠金融的核心是小微企業(yè)融資問題，在此以防范小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)欺詐為例。審計(jì)查證要點(diǎn)見表1。

（四）數(shù)據(jù)挖掘助力精確營銷

內(nèi)審機(jī)構(gòu)可嘗試研究客戶群體行為特征，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，總結(jié)歸納客戶群體批量挖掘與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，將目標(biāo)客戶“白名單”提供給經(jīng)營部門參考。

1. 內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)客戶的方法。主要是指利用技術(shù)工具和計(jì)算機(jī)語言，將商業(yè)銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門間的不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過關(guān)鍵字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，取得信息完整的數(shù)據(jù)表，再經(jīng)過篩選、計(jì)算、排序、去重等方式加工處理后，獲取結(jié)果記錄。內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘舉例見表2。

2. 外部數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)客戶的方法。主要是指從商業(yè)銀行已定期批量引入或線下個(gè)別獲取的外部數(shù)據(jù)（如工商、法院、海關(guān)、人行征信、萬得Wind、樓盤大數(shù)據(jù)等）出發(fā)，通過關(guān)鍵字段與銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)搭建“橋梁”，建立客戶或業(yè)務(wù)與外部數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而起到補(bǔ)充相關(guān)信息的作用。外部數(shù)據(jù)挖掘舉例見表3。

（五）業(yè)務(wù)指標(biāo)真實(shí)性檢查

部分銀行機(jī)構(gòu)為滿足外部監(jiān)管要求或內(nèi)部考核需要，采取弄虛作假方式，虛增客戶和交易總量，以完成經(jīng)營指標(biāo)或套取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。

1.外部監(jiān)管指標(biāo)驅(qū)動(dòng)方面。2018年銀保監(jiān)會(huì)對(duì)普惠金融提出“兩個(gè)不低于”的監(jiān)管要求，審計(jì)查證可篩選信貸客戶規(guī)模屬性由“大”變“小”或發(fā)生多次調(diào)整的審計(jì)樣本，重點(diǎn)審查客戶屬性變更事項(xiàng)是否經(jīng)過審批，有無超權(quán)限審批，變更理由是否充分合理等。

2.內(nèi)部考核任務(wù)驅(qū)動(dòng)方面。在了解審計(jì)對(duì)象具體考核方式的前提下，重點(diǎn)審查基層機(jī)構(gòu)是否存在月末、季末或年末突擊完任務(wù)情況，關(guān)注是否存在批量客戶關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)前后短借短還;是否存在利用員工、親屬等控制賬戶虛增交易量;關(guān)注是否存在多個(gè)借款人取得貸款后并不使用，停滯一段時(shí)間后直接歸還銀行貸款本息的異?，F(xiàn)象，查證其貸款利息還款來源是否合理、是否來自銀行控制賬戶等。

（六）金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)調(diào)查

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查以下方面：商業(yè)銀行是否盡到真實(shí)、全面披露所提供金融產(chǎn)品或服務(wù)相關(guān)信息的義務(wù)，是否存在夸大收益、掩飾產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的現(xiàn)象;是否違背消費(fèi)者意愿搭售產(chǎn)品和服務(wù)，附加其他不合理?xiàng)l件，限制消費(fèi)者的自主選擇權(quán);貸款質(zhì)量和資金價(jià)格是否滿足監(jiān)管“兩控”要求;是否存在金融排斥、服務(wù)歧視或霸王條款等問題，影響消費(fèi)者的公平交易權(quán);消費(fèi)者投訴處理機(jī)制是否健全，能否切實(shí)保障消費(fèi)者的依法求償權(quán);與第三方合作機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作時(shí)，信息的采集、使用與交互是否存在侵害消費(fèi)者個(gè)人隱私或信息安全隱患等。

總而言之，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在支持與服務(wù)普惠金融事業(yè)發(fā)展中大有可為。應(yīng)堅(jiān)持“揭示風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)發(fā)展”的理念，既充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，防微杜漸，為業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航;又要積極踐行服務(wù)理念，為促進(jìn)實(shí)施普惠金融戰(zhàn)略添磚加瓦、建言獻(xiàn)策，彰顯審計(jì)價(jià)值。

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