企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究

徐靜旋 張悅

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售收入而產(chǎn)生的未收回款項(xiàng)，如果企業(yè)不能夠按期足額的將應(yīng)收款收回，就會(huì)增加企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前由于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)相對(duì)不景氣，這使得部分企業(yè)大量通過(guò)賒銷(xiāo)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)，這也使得企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。但是部分企業(yè)缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款管理策略，這使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了危機(jī)當(dāng)中。本文正是在這一背景下，通過(guò)文獻(xiàn)資料法和歸納總結(jié)的方法，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并結(jié)合自己所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)提出了相關(guān)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 資金鏈安全 對(duì)賬制度

隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得愈來(lái)愈激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，除了要不斷的采取價(jià)格策略，通過(guò)價(jià)格促銷(xiāo)的方法來(lái)增加商品的銷(xiāo)售量，同時(shí)部分企業(yè)也開(kāi)始采用賒銷(xiāo)的方式擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率。過(guò)度的賒銷(xiāo)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一定的無(wú)法收回款項(xiàng)，這些款項(xiàng)如果無(wú)法及時(shí)回收就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金鏈構(gòu)成威脅，甚至部分企業(yè)由于大量賒銷(xiāo)導(dǎo)致資金鏈斷裂，進(jìn)而使得企業(yè)不得不進(jìn)入破產(chǎn)清算程序當(dāng)中。同時(shí)當(dāng)前由于我國(guó)市場(chǎng)信用體制建設(shè)不健全，加之部分中小企業(yè)受限于巨大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力，這使得其在缺乏客戶(hù)信用的基礎(chǔ)上進(jìn)行賒銷(xiāo)，這也使得近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)壞賬率激增，并引起了相關(guān)學(xué)者和專(zhuān)家的關(guān)注。因此，重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的過(guò)程中因銷(xiāo)售產(chǎn)品或半成品、材料以及提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括應(yīng)收取的由購(gòu)貨方或者接受勞務(wù)的客戶(hù)支付的貨款、稅金以及代墊的運(yùn)雜費(fèi)等等。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不少應(yīng)收賬款與賒銷(xiāo)有著直接的關(guān)系，因此，人們通常將應(yīng)該收回而未能夠收回的銷(xiāo)售貨款稱(chēng)之為應(yīng)收賬款。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念

企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有些長(zhǎng)期合作客戶(hù)的應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)達(dá)五六年，其計(jì)提壞賬的標(biāo)準(zhǔn)也是按一般的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)提，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況考慮，特殊問(wèn)題做特殊處理，這樣并不能準(zhǔn)確顯示企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)的計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不能夠彌補(bǔ)企實(shí)際的壞賬損失，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，損失嚴(yán)重，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以想象的后果。另外，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在資金回收和流動(dòng)性上，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的一部分，若企業(yè)應(yīng)收賬款不能按期足額收回，勢(shì)必會(huì)減弱企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的資金流斷流，這同樣會(huì)引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的推動(dòng)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為穩(wěn)固自己的銷(xiāo)售渠道，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路，占領(lǐng)市場(chǎng)，需要用賒銷(xiāo)來(lái)吸引客戶(hù)，其次便是來(lái)自企業(yè)自身的問(wèn)題。企業(yè)持有存貨較多，這會(huì)給企業(yè)增加相應(yīng)的管理成本、保險(xiǎn)費(fèi)用以及相關(guān)的庫(kù)存管理費(fèi)用。因此企業(yè)往往會(huì)把存貨變成應(yīng)收賬款來(lái)降低成本費(fèi)用;還有就是銷(xiāo)售貨物與收款的時(shí)間確認(rèn)不一致，因此而產(chǎn)生的各種系列費(fèi)用也會(huì)造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

通過(guò)觀(guān)察我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視。例如浙江A企業(yè)在賒銷(xiāo)的過(guò)程中僅僅通過(guò)咨詢(xún)同行業(yè)的其他企業(yè)確定對(duì)方的信用，這使得A公司2010年賒銷(xiāo)B公司的300萬(wàn)元遲遲不能收回。這看似簡(jiǎn)單的一個(gè)環(huán)節(jié)折射出當(dāng)前部分中小公司在應(yīng)收賬款方面存在著較大問(wèn)題。在最近幾年發(fā)展中，部分公司管理人員雖然意識(shí)到了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，但具體操作中并沒(méi)有詳細(xì)披露賒銷(xiāo)方的具體情況，這就體現(xiàn)出部分公司在實(shí)踐中仍未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。另外，一些公司當(dāng)中大多數(shù)銷(xiāo)售人員僅從自身利益出發(fā)，僅注重產(chǎn)品的銷(xiāo)售完成，而忽視了企業(yè)后續(xù)款項(xiàng)的追回，也就是企業(yè)與員工的利益方向并不完全一致。如果公司管理層不能正視企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，端正對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致壞賬危機(jī)，企業(yè)無(wú)法追回應(yīng)收賬款。

（二）對(duì)賬制度不完善

完善的對(duì)賬制度是保障企業(yè)應(yīng)收賬款得到及時(shí)回收的保障，但是當(dāng)前很多中下企業(yè)并沒(méi)有完善、科學(xué)的對(duì)賬制度。部分公司雖然已經(jīng)建立期限和數(shù)額兩大指標(biāo)函證對(duì)賬制度，并以此為標(biāo)準(zhǔn)將客戶(hù)劃分為實(shí)力強(qiáng)大、應(yīng)收賬款數(shù)額大以及應(yīng)收賬款超齡等多種類(lèi)型。但部分公司應(yīng)收賬款函證的覆蓋面不夠廣泛和全面，部分金額不大的賒銷(xiāo)方也存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，沒(méi)有書(shū)面方式的對(duì)賬函證很難當(dāng)損失真實(shí)發(fā)生時(shí)通過(guò)法律方式獲得有效追償。總之，當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在對(duì)賬制度建設(shè)上較為忽視，其并沒(méi)有健全相關(guān)的對(duì)賬制度指標(biāo)體系，也沒(méi)有完善的應(yīng)收賬款保障制度，這都極大的增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款事后催收流程不規(guī)范

通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，發(fā)現(xiàn)其催收體系缺乏科學(xué)合理性，也沒(méi)有構(gòu)建債權(quán)保障機(jī)制。一方面，管理脫節(jié)并且責(zé)任不清是當(dāng)前很多公司應(yīng)收賬款久欠不清的主要原因之一，其中部分公司沒(méi)有將應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度落到實(shí)處，實(shí)際工作過(guò)程中即使應(yīng)收賬款產(chǎn)生沖突，相關(guān)責(zé)任人員會(huì)互推責(zé)任，從而導(dǎo)致呆賬壞賬的形成。并且一些公司目前催收體系也缺乏規(guī)范性、完善性，催收人員過(guò)于機(jī)械化的催促客戶(hù)很容易導(dǎo)致反感心理、抵觸情緒，不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)勢(shì)必會(huì)增加催收的難度，催收效果也不佳。另外，一些公司也沒(méi)有構(gòu)建債權(quán)保障機(jī)制，也就意味著壞賬的產(chǎn)生不能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁來(lái)減弱對(duì)企業(yè)的不良影響，單純依靠催收是不能從根本上解決壞賬問(wèn)題的。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）增強(qiáng)公司全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)員工最為關(guān)注的便是自己的付出所對(duì)應(yīng)獲得的薪資待遇，如果將風(fēng)險(xiǎn)管理同績(jī)效管理、薪資制定相結(jié)合，便能增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性意識(shí)，以避免不顧風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生片面追求業(yè)績(jī)等現(xiàn)象的產(chǎn)生。企業(yè)要想要真正改善目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要從管理層入手，企業(yè)管理層人員要以身作則，將風(fēng)險(xiǎn)管理考慮到績(jī)效考核中，長(zhǎng)此以往會(huì)讓管理層人員增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。而基層員工，企業(yè)則應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理念的傳播，通過(guò)培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)員工的升職加薪也可以將風(fēng)險(xiǎn)管理水平納入到考評(píng)范圍中，讓企業(yè)內(nèi)部提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。從思想上調(diào)整和完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，能幫助公司更好的達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）完善客戶(hù)對(duì)賬制度

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)規(guī)范的對(duì)賬制度體系，以定期對(duì)賬為該制度體系的核心。財(cái)務(wù)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)核算人員要定期核查客戶(hù)的應(yīng)收賬款數(shù)額，除了把握應(yīng)收賬款明細(xì)賬情況之外，還要關(guān)注應(yīng)付款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)。信控專(zhuān)員要積極配合相關(guān)核查工作，以減少甚至避免財(cái)務(wù)人員核算工作的漏洞。在完成核查對(duì)賬之后，應(yīng)當(dāng)告知相關(guān)工作人員，并就發(fā)現(xiàn)的不足進(jìn)行交流，提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。確保對(duì)賬制度的嚴(yán)格公正，需要相關(guān)工作人員完成對(duì)賬后完成簽章，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和信用部門(mén)各方留存具有法律效應(yīng)的文件。這種制度方式能確保應(yīng)收賬款不存在偏差，并且方便之后的查詢(xún)工作展開(kāi)。

（三）完善應(yīng)收賬款事后催收控制

公司要可持續(xù)發(fā)展，要提升競(jìng)爭(zhēng)力，就要確保流動(dòng)資金有較強(qiáng)的流動(dòng)性。因此，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)上，應(yīng)該采用多種催賬手段，以提升回款率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第一要明確企業(yè)的應(yīng)收賬款清賬制度。以應(yīng)收賬款的賬款逾期率、賬款到期日、賬齡框架、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等為根據(jù)做好債權(quán)的分類(lèi)處理，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立對(duì)應(yīng)的清賬機(jī)制。在出現(xiàn)應(yīng)收賬款預(yù)期，不能夠一開(kāi)始就擺出強(qiáng)硬的態(tài)度，要通過(guò)友好的溝通了解客戶(hù)為什么要逾期，逾期的真實(shí)因素是什么，這樣有利于維護(hù)客戶(hù)依存關(guān)系。而當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)長(zhǎng)期不還款，通過(guò)一系列的追賬方式都無(wú)法收回賬款，此時(shí)可以通過(guò)法律的途徑進(jìn)行賬款追回。同時(shí)公司要設(shè)置專(zhuān)業(yè)的收賬獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于收賬人員，根據(jù)其收回賬款的賬齡時(shí)間，賬款金額給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于沒(méi)有完成基本任務(wù)指標(biāo)的，要有響應(yīng)的處罰。只有基于完善的應(yīng)收賬款收款管理制度結(jié)合追賬獎(jiǎng)賞機(jī)制，才能夠有效的降低公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低企業(yè)成本支出。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是企業(yè)信用管理的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要的工作內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立有效規(guī)范的應(yīng)收賬款管理部門(mén)并形成制約機(jī)制，然后有效地控制管理企業(yè)的應(yīng)收賬款。只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，才能給企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售利潤(rùn)，才能夠讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。目前我國(guó)的應(yīng)收賬款管理制度并未成熟完善，還需要我們進(jìn)行大量的研究。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作越來(lái)越關(guān)注，并且有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。因此，應(yīng)不斷探索適合我國(guó)的應(yīng)收賬款管理理論并應(yīng)用到實(shí)踐中去。

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