企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問題研究

馬國瑩

摘 要：進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，我國企業(yè)管理模式的現(xiàn)代化和企業(yè)轉(zhuǎn)型逐漸成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)之一，而內(nèi)部控制力則是影響當(dāng)前企業(yè)綜合能力的重要因素，因此想要建立并健全現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善。內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)安全信息、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范健康可持續(xù)發(fā)展的重要保證，對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)營管理而言，內(nèi)部控制同樣起著至關(guān)重要的作用，并在一定程度上保證了企業(yè)發(fā)展的長久利益。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 制度企業(yè) 會(huì)計(jì)制度 創(chuàng)新發(fā)展

引言

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作在財(cái)務(wù)管理中是較為日常性的工作內(nèi)容，但其作用卻十分關(guān)鍵。當(dāng)企業(yè)擁有健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，就能夠提升企業(yè)資金的有效應(yīng)用，也能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控作用，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)開展過程中的不法行為。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的健全，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著較為直接的作用，也能在一定程度上提升企業(yè)的社會(huì)效益。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度構(gòu)建進(jìn)行探討和分析，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問題

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺陷

我國企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中，在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以及管理方面還存在一定的缺失。具體而言，沒有建立會(huì)計(jì)內(nèi)控小組，內(nèi)部控制管理制度不健全，沒有相對(duì)專業(yè)的人才進(jìn)行相應(yīng)的制度完善。制度規(guī)范是工作的基礎(chǔ)，沒有具體的規(guī)范使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員無法順利地開展工作，其工作積極性也會(huì)受到一定的打擊，而且因缺乏規(guī)范，進(jìn)行具體工作時(shí)，容易產(chǎn)生分歧，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作難以有效開展。除此之外，在較多企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門是財(cái)務(wù)管理的附屬部門，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門的獨(dú)立性相對(duì)偏弱，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的控制及監(jiān)管作用喪失，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門在實(shí)際工作中難以起到有效的作用。

1.2內(nèi)控管理機(jī)制信息化水平低

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代已經(jīng)到來。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中已經(jīng)引入先進(jìn)的硬件設(shè)備和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建成了財(cái)務(wù)共享中心。但是先進(jìn)設(shè)備的配備和管理軟件的引入并不代表著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化工作的開展，尤其不能夠代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作信息化水平的提高。有大部分的企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)方面以及企業(yè)在整體的發(fā)展方面都比較的落后，不能夠充分而完全的體現(xiàn)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，信息平臺(tái)的建設(shè)很難與企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)決策和內(nèi)部監(jiān)督工作聯(lián)系起來，這些都極大地影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)控管理信息化的發(fā)展水平。

1.3財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不扎實(shí)

目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)仍比較薄弱，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。財(cái)務(wù)人員將大量的時(shí)間和精力消耗在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集整理、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類、預(yù)算控制、業(yè)績管理、成本削減和戰(zhàn)略管理等方面沒有起到應(yīng)有的作用。許多有效的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工具如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等未能獲得財(cái)務(wù)管理人員的有效運(yùn)用。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策

2.1完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)控制度的加強(qiáng)能夠有利于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)而使得企業(yè)的管控能力得到加強(qiáng)。強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)應(yīng)是加強(qiáng)內(nèi)控制度的首要原則，只有在重視程度得到提升的基礎(chǔ)上，才能使得后續(xù)工作進(jìn)展更為順利。首先，對(duì)于制度的加強(qiáng)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀開展，明確內(nèi)控管理目的，著眼企業(yè)長期的發(fā)展與連續(xù)性發(fā)展。其次，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)以及執(zhí)行工作時(shí)，需要嚴(yán)格進(jìn)行把控，通過加大對(duì)內(nèi)控管理的投入，從而實(shí)現(xiàn)全過程的內(nèi)控管理，由此才能使得內(nèi)控實(shí)效性得到加強(qiáng)。再次，對(duì)于內(nèi)控工作中的制度進(jìn)行明確，權(quán)責(zé)應(yīng)落實(shí)到各環(huán)節(jié)、各部門和各個(gè)崗位上，于此才能使得管控能力得到加強(qiáng)。

2.2提升內(nèi)控管理信息化水平

2.2.1隨著科技的進(jìn)步，信息化技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到社會(huì)生產(chǎn)生活的各個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)要跟上時(shí)代的步伐，必須注重對(duì)信息化技術(shù)的合理應(yīng)用，更好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.2.2必須緊密圍繞企業(yè)的中心工作，確保內(nèi)控管理信息化建設(shè)能夠準(zhǔn)確定位。通過深入地分析企業(yè)發(fā)展過程中的缺點(diǎn)和不足，適時(shí)調(diào)整內(nèi)控管理的重點(diǎn)，為企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者提供更好的監(jiān)督服務(wù)，不斷地為企業(yè)決策的正確性提供參考，助力企業(yè)更好更快發(fā)展。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效落實(shí)的重要措施。企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)該結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，完善企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)估體系，通過外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的評(píng)估管理。要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職能，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度，確保經(jīng)營活動(dòng)事前、事中、事后審計(jì)全程參與，對(duì)財(cái)務(wù)工作工程中存在的問題及時(shí)提出整改意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

2.4提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)

為了保證內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的有效落實(shí)，各企業(yè)應(yīng)重視當(dāng)前缺乏專業(yè)內(nèi)控人員的現(xiàn)象，積極改善人員架構(gòu)，拓展聘用渠道，使更多的會(huì)計(jì)與內(nèi)控人才可以進(jìn)入企業(yè)之中?；蛘呖梢赃x擇招聘相關(guān)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，其后憑借具有豐富經(jīng)驗(yàn)的員工傳授其相關(guān)方法，可使其迅速成長滿足企業(yè)所需的人才。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)以及內(nèi)控人員提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其可以不斷豐富自身技能。除外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行道德素質(zhì)與自身素養(yǎng)的建設(shè)，從思想上重視內(nèi)控，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。

結(jié)語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作來說，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理至關(guān)重要，既是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，同時(shí)也有利于更有效的防范和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展。這就要求企業(yè)要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的實(shí)施情況有清醒的認(rèn)識(shí)，著眼于破解會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，大力推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理改革和創(chuàng)新，重點(diǎn)要堅(jiān)持問題，在優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境、規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度、完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系等諸多方面取得突破，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作步入良性發(fā)展軌道。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎國榮.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（20）.

[2]張黛菲.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控策略的若干思考[J].中國總會(huì)計(jì)師，2018（11）：82-83.

[3]王曉梅.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（19）：255.