事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理分析

摘要：隨著事業(yè)單位體制改革的深入推進(jìn)，當(dāng)前我國(guó)各事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)水平在不斷提高，但其內(nèi)部管理依舊存在部分問題，如預(yù)算管理執(zhí)行不到位影響財(cái)政資金的使用效率等。近年來，國(guó)家越來越注重事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的開展，有關(guān)預(yù)算管理的政策法規(guī)也在不斷完善，對(duì)此各事業(yè)單位要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等工作流程，全面提升事業(yè)單位的社會(huì)效益。本文探析了事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;優(yōu)化對(duì)策

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理定義

全面預(yù)算管理指事業(yè)單位利用預(yù)算手段對(duì)各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合、分配、控制及考核等，以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)單位的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理要求事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理與全過程控制。

（二）全面預(yù)算管理體系框架分析

全面預(yù)算管理體系框架由預(yù)算對(duì)象、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制方法、預(yù)算管理循環(huán)流程等內(nèi)容組成。

1.預(yù)算對(duì)象

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理內(nèi)容有業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算。

2.預(yù)算編制流程

當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算編制流程多依照企業(yè)的上下級(jí)關(guān)系實(shí)施，如自上而下下達(dá)目標(biāo)，自下而上確認(rèn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。而當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的預(yù)算編制流程為“二上二下”或“三上三下”。

3.預(yù)算編制方法

當(dāng)前事業(yè)單位的預(yù)算編制方法較多，常見的有增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法等。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）組織體系不健全

由于我國(guó)事業(yè)單位的全面預(yù)算管理起步晚于企業(yè)，再加上事業(yè)單位特殊的性質(zhì)，當(dāng)前各單位雖依照《預(yù)算法》等制定了全面預(yù)算管理機(jī)制，但其未充分結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)狀，預(yù)算管理機(jī)制設(shè)置不完善，組織體系也存在缺陷。例如，部分單位管理層錯(cuò)誤認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與自身無關(guān)，并且沒有深入了解預(yù)算管理對(duì)單位的影響，未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兼任，沒有明確規(guī)定各部門的權(quán)責(zé)，職員預(yù)算管理意識(shí)淡薄，在預(yù)算工作中的定位不明晰，容易產(chǎn)生預(yù)算編制不全面，預(yù)算方案可行性低等問題。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

當(dāng)前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位預(yù)算編制中采用增量預(yù)算法或零基預(yù)算法。增量預(yù)算法即單位與上年度預(yù)算為基準(zhǔn)，結(jié)合本年度單位的工作任務(wù)對(duì)各項(xiàng)管理費(fèi)用進(jìn)行增減處理，這一預(yù)算方法容易造成預(yù)算方案與年度工作計(jì)劃的不匹配，降低預(yù)算方案指導(dǎo)性。零基預(yù)算即單位忽略對(duì)歷年預(yù)算數(shù)據(jù)的分析，以本年度單位的實(shí)際需求為準(zhǔn)，編制預(yù)算方案;零基預(yù)算法雖提高了預(yù)算方案與年度工作的匹配度，但其與歷年預(yù)算管理銜接較弱，預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，報(bào)送結(jié)果與實(shí)際存在較大偏差，影響了預(yù)算方案的執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

目前我國(guó)事業(yè)單位的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制仍有待完善，如未詳細(xì)規(guī)定預(yù)算編制內(nèi)容，預(yù)算管理范圍界定不明晰，對(duì)預(yù)算外支出分析不到位。預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督機(jī)制設(shè)置不完善，未設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)則，且預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的隨意性較大，預(yù)算管理及內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門沒有對(duì)各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，更無法發(fā)現(xiàn)并分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，制約了單位預(yù)算執(zhí)行效率的提升。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)策

針對(duì)上述事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問題，本文以S水務(wù)局為例，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考評(píng)等方面闡述了強(qiáng)化全面預(yù)算管理策略。

S水務(wù)局作為縣人民政府的水行政主管部門，其承擔(dān)著全縣全面推行河（湖）長(zhǎng)制辦公室日常工作，負(fù)責(zé)河湖管理、保護(hù)、治理和監(jiān)督，監(jiān)督管理河道采砂工作，負(fù)責(zé)揚(yáng)黃灌溉管理、水政水資源和水政執(zhí)法、防汛抗旱、水土保持、農(nóng)村水利工作，負(fù)責(zé)農(nóng)村水利發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施與監(jiān)督。

（一）優(yōu)化全面預(yù)算組織體系

新時(shí)期，S水務(wù)局要依據(jù)業(yè)務(wù)需求構(gòu)建權(quán)責(zé)統(tǒng)一、逐級(jí)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理系統(tǒng)，包括決策機(jī)構(gòu)（全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組）、管理機(jī)構(gòu)（預(yù)算工作小組）、執(zhí)行機(jī)構(gòu)（各主要職能部門）、監(jiān)督機(jī)構(gòu)（內(nèi)部審計(jì)部門等），并確定各部門預(yù)算管理的職責(zé)與權(quán)限。在全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組中，單位負(fù)責(zé)人任預(yù)算組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及審計(jì)等職能部門負(fù)責(zé)人，其主要負(fù)責(zé)：審核單位預(yù)算目標(biāo)、制度，審批單位年度預(yù)算及季度、月份預(yù)算，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況制定管理方案等;預(yù)算工作小組多設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由其負(fù)責(zé)單位預(yù)算管理的具體事項(xiàng)，包括編制單位預(yù)算管理制度及年度預(yù)算目標(biāo)，組織各部門參與預(yù)算編制工作，匯總分類預(yù)算數(shù)據(jù)，編訂年度預(yù)算，實(shí)時(shí)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況等;各職能部門作為預(yù)算管理的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)在于參與預(yù)算編制工作，及時(shí)向預(yù)算人員提供業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守相關(guān)準(zhǔn)則執(zhí)行預(yù)算方案，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合業(yè)務(wù)需求及時(shí)遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)等。

（二）科學(xué)實(shí)施全面預(yù)算編制

在全面預(yù)算編制中，S水務(wù)局要明確預(yù)算目標(biāo)，做好事前準(zhǔn)備工作，并結(jié)合預(yù)算內(nèi)容選擇合適的預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算質(zhì)量。

1.確定預(yù)算目標(biāo)

在全面預(yù)算管理中，S水務(wù)局需以上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)為核心，綜合單位上年度預(yù)算管理結(jié)果、本年度工作任務(wù)、財(cái)務(wù)狀況等設(shè)定單位本年度的預(yù)算管理目標(biāo)。在這一環(huán)節(jié)中，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定單位預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算工作小組人員在與各部門的溝通中將總目標(biāo)分解為部門的預(yù)算目標(biāo)。

2.事前準(zhǔn)備工作

為確保預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，預(yù)算編制工作前期，單位需組織預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組、執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人等成員學(xué)習(xí)《預(yù)算法》等文件政策，并組織財(cái)務(wù)部門分析單位上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，重新登記單位在編職工、退休人員、未在編人員數(shù)量等，據(jù)此確定職工經(jīng)費(fèi)及公用開支標(biāo)準(zhǔn)，清查各部門固定資產(chǎn)使用情況，預(yù)測(cè)本年度單位固定資產(chǎn)維修經(jīng)費(fèi)，以實(shí)施定員定額管理。

3.科學(xué)使用預(yù)算編制方法

預(yù)算編制項(xiàng)目不同，其編制方法也存在差異，在預(yù)算編制中，工作人員要依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法。例如，在收入預(yù)算編制中，單位可使用增量預(yù)算法，依據(jù)上年度單位的實(shí)際收入，綜合本年度單位工作任務(wù)、國(guó)家預(yù)算政策等編制本年度收入預(yù)算;在支出預(yù)算中，單位需要采用零基預(yù)算法，結(jié)合本年度相關(guān)政策、規(guī)劃、單位運(yùn)作情況、在編等人員狀況等編制支出預(yù)算。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

在全面預(yù)算執(zhí)行中，S水務(wù)局各職能部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并定期編制預(yù)算收入表，預(yù)算工作小組要實(shí)時(shí)考察、監(jiān)督各部門預(yù)算收入等落實(shí)情況及預(yù)算支出的流向，以提高財(cái)政資金的使用效率。單位還要規(guī)范預(yù)算支出使用范圍，明確基本支出與專項(xiàng)支出項(xiàng)目，確保預(yù)算資金的?？顚Ｓ?。同時(shí)單位需構(gòu)建財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并定期升級(jí)更新系統(tǒng)，為預(yù)算及內(nèi)部審計(jì)部門的預(yù)算追蹤提供技術(shù)支持。此外，單位還需完善監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，強(qiáng)化人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督。

（四）健全全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制

在預(yù)算考評(píng)機(jī)制建設(shè)中，S水務(wù)局要結(jié)合預(yù)算編制內(nèi)容、年度預(yù)算目標(biāo)等設(shè)定績(jī)效考核目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行中，依據(jù)制訂的考核目標(biāo)對(duì)各部門的資金運(yùn)行及績(jī)效等實(shí)施管控，定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行成果，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，制訂修整建議。同時(shí)在績(jī)效考評(píng)管理中，單位需將預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算收支合規(guī)性等納入預(yù)算考核體系中，設(shè)置財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，依據(jù)各部門業(yè)務(wù)情況設(shè)置針對(duì)性較強(qiáng)的考核標(biāo)準(zhǔn)。此外，制定系統(tǒng)完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)的部門，單位可通過評(píng)定職稱、給予培訓(xùn)名額等方法獎(jiǎng)勵(lì)員工，以激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位的全面預(yù)算管理存在多處不足，在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，事業(yè)單位要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，就要結(jié)合預(yù)算管理流程，完善全面預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考評(píng)流程，全面提升預(yù)算管理水平。

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作者簡(jiǎn)介：

石玲燕，盆池縣水務(wù)局，寧夏吳忠。