國有企業(yè)現(xiàn)金流管理探析

摘要：從當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，現(xiàn)金流管理主要受企業(yè)勸現(xiàn)金流管理認識不足、資金管理人員水平有限等方面的因素影響。本文將從影響國有企業(yè)整體現(xiàn)金流管理水平不高的因素分析入手，探析提高資金使用效率，提升現(xiàn)金流管理質(zhì)量的方法策略，切實做好國有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作，為保障國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);現(xiàn)金流;資金管理

在飛速發(fā)展的信息化時代和競爭日益激烈的市場環(huán)境下，國有企業(yè)的現(xiàn)金流管理面臨諸多挑戰(zhàn)，同時也受到多方面因素的影響，制約著企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)金流管理水平的高低直接影響企業(yè)運營效率及發(fā)展速度。為此，應(yīng)重視國有企業(yè)現(xiàn)金流的管理，重點關(guān)注影響因素，結(jié)合企業(yè)的實際情況搭建切實有效的現(xiàn)金流管理體系及應(yīng)對保障措施。

一、影響國有企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要因素

（一）現(xiàn)金流管理認識不足風(fēng)險意識薄弱

現(xiàn)金流管理是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，需要結(jié)合國有企業(yè)的實際發(fā)展情況切實做好現(xiàn)金流管理，才能保證國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。但現(xiàn)階段一些國有企業(yè)在發(fā)展的過程中存在對現(xiàn)金流管理重要性認識不足的問題。首先，國有企業(yè)管理人將眼光多集中在經(jīng)濟效益上，忽視了企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流管理，缺乏對現(xiàn)金流預(yù)算管理的認識，往往現(xiàn)金流預(yù)算編制不嚴謹，實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)存在很大的偏差。例如，預(yù)算數(shù)據(jù)口徑與核算數(shù)據(jù)口徑不一致缺乏可比性，難以反映真實的現(xiàn)金流管理情況。其次，缺乏對現(xiàn)金流管理過程控制重要性的認識，以應(yīng)收賬款管理舉例，沒有事前建立應(yīng)收款管理制度，事中做好應(yīng)收款跟蹤反饋機制，很容易導(dǎo)致過程中難以發(fā)現(xiàn)問題，等到應(yīng)收款到期后發(fā)現(xiàn)回款存在困難的情況，進而造成大量的現(xiàn)金流無法回收的問題。經(jīng)營性現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺時，企業(yè)必然需要通過融資來補足資金。通常情況下會采用外部債權(quán)融資的手段籌集資金。國有企業(yè)債權(quán)融資一般情況下通過股東擔(dān)保的方式操作，逐級管理?？此破匠５膫鶛?quán)融資中，隱藏著一定的財務(wù)風(fēng)險。而這風(fēng)險的出現(xiàn)，很大程度上是因為國有企業(yè)資金管理人員對現(xiàn)金流風(fēng)險的認識不足。企業(yè)自身的外部融資及對外提供的擔(dān)保會造成國有企業(yè)的負債在不斷攀升，所形成的杠桿及潛在的或有負債，在資本不斷放大的情況下，會導(dǎo)致國有企業(yè)面臨更為嚴峻的財務(wù)資金風(fēng)險隱患，影響企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展。

（二）現(xiàn)金流管理人員水平不高

隨著國有企業(yè)對做大、做強、做精、做專的認識不斷提高，企業(yè)的業(yè)務(wù)價值鏈也在向著上下游不斷擴張延展，促使國有企業(yè)的管理者逐漸向著多元化、復(fù)合型的人才方向轉(zhuǎn)型。但是，從現(xiàn)階段國有企業(yè)現(xiàn)金流管理的情況分析，很多企業(yè)的現(xiàn)金流管理人員水平并不高，直接影響國有企業(yè)現(xiàn)金流管理的成效。例如，現(xiàn)金流管理人員的觀念陳舊、管理方式落后很難適應(yīng)發(fā)展迅速的市場。其次，人員的綜合素質(zhì)水平不高也是致命的影響因素，部分企業(yè)沒有專職的資金管理人員，往往由出納人員和應(yīng)收會計分別兼職一部分的現(xiàn)金流管理工作，其自身業(yè)務(wù)水平依舊停留在原有的崗位水平.并沒有系統(tǒng)性掌握現(xiàn)金流管理及資金管理的技能。再次，部門企業(yè)雖設(shè)有專門的資金管理崗負責(zé)企業(yè)整理現(xiàn)金流管理工作，但是其自身的崗位職責(zé)以及重要性的認識不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)不同程度的漏洞。進而影響企業(yè)現(xiàn)金流管理的水平，引發(fā)國有企業(yè)現(xiàn)金流管理效率不高的問題。

二、國有企業(yè)現(xiàn)金流管理策略分析

（一）建立健全資金管理制度

資金管理制度是保證現(xiàn)金流管理質(zhì)量的關(guān)鍵，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)都會有自己的資金管理制度，但是大部分企業(yè)的制度都不夠健全完整。因此，在工作中，應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)的實際發(fā)展情況建立資金管制制度，保證現(xiàn)金流管理的有章可循，制度完善健全。首先，應(yīng)制定現(xiàn)金流管理的使用前控制制度。國有企業(yè)在發(fā)展中各項業(yè)務(wù)都可能涉及現(xiàn)金流，需要進行全面的分析，了解整個資金鏈情況、上下游收付款方式及特點，分析流程中是否存在風(fēng)險因素等，全面剖析影響現(xiàn)金流的各類風(fēng)險因素，結(jié)合實際情況采取事前控制措施。其次，完善現(xiàn)金流循環(huán)過程的管控體制，保證現(xiàn)金流循環(huán)的每個環(huán)節(jié)的安全性、可靠性。再次，建立健全資金收取和支付的管理制度。通過對客戶、供應(yīng)商的授信評估，指定應(yīng)收管理制度、采購付款管理制度，完善授權(quán)審批制度、崗位分工制度、備用金控制制度、票據(jù)結(jié)算制度、現(xiàn)金流清查審計制度、收支流程控制制度等。所有與現(xiàn)金流管理相關(guān)的制度內(nèi)部邏輯嚴密，全面覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，制度頒布后嚴格落實執(zhí)行。

（二）優(yōu)化資金預(yù)算重視經(jīng)營性現(xiàn)金流

資金預(yù)算包含在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，在此特別強調(diào)經(jīng)營性現(xiàn)金流的重要性?？茖W(xué)性、有效的現(xiàn)金流管理離不開一套與企業(yè)發(fā)展實際情況匹配的全面預(yù)算。首先，自上而下根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算目標(biāo)，為了滿足國有企業(yè)的長遠發(fā)展，應(yīng)保證預(yù)算目標(biāo)的多樣化，并結(jié)合財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)等不斷調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證目標(biāo)確定的合理性。其次，自下而上上報各部門預(yù)算，資金預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合各級部門實際進行編制，各部門認真對待現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)，尤其是經(jīng)營性現(xiàn)金流。經(jīng)營性現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的原動力，只有收入的利潤是賬面利潤，有收入又有現(xiàn)金流的利潤才能帶動企業(yè)資金的循環(huán)。通過自上而下和自下而上的方式結(jié)合編制資金預(yù)算。一方面可保證預(yù)算編制的全面性，另一方面可促進各部門參與到預(yù)算編制工作中，保證預(yù)算編制的切實性、可行性，不再是任務(wù)指標(biāo)一刀切或者盲目上報預(yù)算。繼而便于預(yù)算指標(biāo)的下達及分解執(zhí)行，各部門明確自己的預(yù)算任務(wù)，對于下達的現(xiàn)金流指標(biāo)負責(zé)。

（三）提升現(xiàn)金流管理人員專業(yè)能力

現(xiàn)金流管理對于財務(wù)人員的專業(yè)能力要求高.同時.也需要財務(wù)人員對企業(yè)整體運營業(yè)務(wù)情況有所了解，需要具備一定的綜合性及復(fù)合型能力。但是，如前文所述部分國有企業(yè)沒有專職的人員負責(zé)資金管理，往往通過其他崗位的人員兼職來分擔(dān)此項工作，這樣就會造成人員的專業(yè)能力無法勝任全部的工作。為此企業(yè)可以通過專項培訓(xùn)來提升財務(wù)人員對于現(xiàn)金流管理能力，培訓(xùn)可以是外部的財務(wù)培訓(xùn)也可以是內(nèi)部業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)。同時，可以在財務(wù)人員的考核中明確對于現(xiàn)金流管理的量化指標(biāo)，以便財務(wù)人員清晰地了解自己的工作職責(zé)與目標(biāo)。另外，可以加強現(xiàn)金流管理人員與銷售部門采購部門的互動學(xué)習(xí)，更好地了解企業(yè)應(yīng)收款回收的規(guī)律和采購付款的節(jié)奏，深入業(yè)務(wù)端學(xué)習(xí)，提高自己對本企業(yè)現(xiàn)金流管理特點的認識，便于現(xiàn)金流管理指標(biāo)的達成。

（四）實施現(xiàn)金流集中管理

在實踐中我們不難發(fā)現(xiàn)，資金的集中度，現(xiàn)金流管理所采用的方式，將直接影響企業(yè)資金使用效率?；谇笆鰢衅髽I(yè)債權(quán)融資一般情況下通過股東擔(dān)保的方式操作，以及部分國有企業(yè)資金管理人員的職業(yè)能力有限的問題。如果單純采用分權(quán)模式管理資金將加大風(fēng)險敞口，削弱擔(dān)保方企業(yè)的控制權(quán)。而單純采用集權(quán)模式將增加擔(dān)保方的資金壓力。所以，大部分國有企業(yè)采用資金集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的資金管理模式。同時，也會考慮實際情況，分步分項推進資金集中管理。這樣有利于集中管理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，提高資金使用效率。例如，企業(yè)合理分配管理權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)，實施層級管理，逐層統(tǒng)籌管理，權(quán)責(zé)應(yīng)落實到各部門，落實到各責(zé)任人，進而保證國有企業(yè)現(xiàn)金流集中管理的有效性。

（五）加強現(xiàn)金流監(jiān)督控制

監(jiān)督和控制也是保證國有企業(yè)現(xiàn)金流管理有效性的關(guān)鍵因素之一，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，加強對現(xiàn)金流的內(nèi)部控制，積極做好監(jiān)督管理。例如，對現(xiàn)金的清查、檢查內(nèi)控體系，審計監(jiān)察等，通過事前、事中、事后的監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流收支過程中潛在的風(fēng)險因素，并且提出針對性改進策略，有效預(yù)防風(fēng)險，避免因監(jiān)督不力控制無效造成的現(xiàn)金流風(fēng)險。

三、總結(jié)

綜上所述，雖然國有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作還存在不少問題，有較多的提升空間，但是我們也看到了越來越多的國有企業(yè)開始重視現(xiàn)金流，將現(xiàn)金流作為企業(yè)核心競爭力之一，從制度、預(yù)算、人員、監(jiān)督等多方面人手加強對現(xiàn)金流的管理。希望本文的探析能夠給相關(guān)各崗位人員提供一定的借鑒，多一些啟發(fā)，在日常工作中找到適合自己企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金流管理方法，行之有效地為提高國有企業(yè)現(xiàn)金流管理水平添磚加瓦。

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作者簡介：

王凌燕，國潤醫(yī)療供應(yīng)鏈服務(wù)（上海）有限公司，上海。