關(guān)于企業(yè)稅收問題的思考

馬繼越

摘要：企業(yè)稅收，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源之一，同時(shí)，也是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式之一，然而，現(xiàn)階段，一些企業(yè)為了擴(kuò)大自身的利益，拒絕繳納或繳納部分企業(yè)稅，致使國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)受損。鑒于此，文章將對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)存在的偷稅、漏稅情況做出分析，并提出針對(duì)性建議，望對(duì)促進(jìn)國(guó)家稅收，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收? ?偷稅漏稅? ?防范措施

引言

依法納稅，人人有責(zé)，對(duì)于企業(yè)而言，亦是如此。然而一些企業(yè)為了一己私利，經(jīng)常采用各種手段偷稅漏稅，致使國(guó)家財(cái)政受損。因此，如何采取有效措施，解決這一問題，將是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)偷稅漏稅的方式

我國(guó)在企業(yè)稅收方面，主要向企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅這三種，但一些企業(yè)受利益驅(qū)使，導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象層出不窮，使國(guó)家財(cái)政受損嚴(yán)重。

1、多頭開戶，隱瞞實(shí)際收入

有許多企業(yè)為了達(dá)到偷稅漏稅的目的，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的稅款征收最少，就向稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供一個(gè)賬戶的資料，而隱瞞了多個(gè)賬戶一起使用的事實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其進(jìn)行檢查審核時(shí)，并不能找到企業(yè)有其他賬戶的證據(jù)，因?yàn)?，企業(yè)在平時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)交易時(shí)，常常會(huì)毀滅稅單、存根這樣的有力證據(jù)。再加上對(duì)于偷稅漏稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度不足，不能阻止企業(yè)少交稅款的行為。

2、利用多列成本，費(fèi)用等支出手段進(jìn)行偷稅

多列成本，就是使企業(yè)的實(shí)際收入與賬簿記錄不對(duì)等，賬簿上多記載的是支出費(fèi)用，而經(jīng)濟(jì)收入一項(xiàng)卻記錄很少。支出費(fèi)用可以從固定資產(chǎn)的折舊擠占費(fèi)用入手，使其費(fèi)用增加。還可以在記錄生產(chǎn)成本一項(xiàng)時(shí)，在原來的成本基礎(chǔ)上，提高成本，用成本計(jì)算方法計(jì)算的成本費(fèi)用要比實(shí)際的多很多。這就使得企業(yè)支出款項(xiàng)很大，而稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，使得企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為得逞。

3、企業(yè)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，隱瞞自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，使得上交的納稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)表嚴(yán)重出現(xiàn)縮水現(xiàn)象，不能使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解實(shí)情，從而減少了國(guó)家才會(huì)只能收入。

4、企業(yè)在損益方面制造虛假信息

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入的申報(bào)時(shí)，對(duì)其進(jìn)行虛報(bào)，相反在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失方面時(shí)卻加大虛報(bào)量。另一方面，發(fā)票數(shù)額與實(shí)際消費(fèi)數(shù)值不對(duì)等，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況，從而使國(guó)家財(cái)政收入縮減。

5、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行偷稅漏稅

優(yōu)惠政策是針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的，是國(guó)家對(duì)其進(jìn)行鼓勵(lì)的手段，偷稅漏稅企業(yè)卻看到了減少稅款的契機(jī)，采用各種手段對(duì)自己的表面資料進(jìn)行偽裝，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)其真實(shí)面目，給了它偷稅的機(jī)會(huì)。

二、企業(yè)偷稅漏稅防范措施

1、提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)

提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)，是減少企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為的有效措施，只有從根源上入手，才能解決問題。企業(yè)人員將依法納稅，人人有責(zé)意識(shí)深入心中，才會(huì)避免偷稅漏稅的發(fā)生。相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)納稅方面的宣傳力度，通過發(fā)放傳單、刊登商業(yè)報(bào)紙的方式使企業(yè)人員能夠隨處可以看到納稅事項(xiàng)，還可以通過先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，大肆的宣傳納稅的重要性，使他們真正意識(shí)到自己作為國(guó)家公民的一員，是有義務(wù)繳納稅款的。

2、改革完善現(xiàn)行稅制

對(duì)于現(xiàn)有稅法中的漏洞加以修補(bǔ)，使其逐漸完善。使制定的企業(yè)所得稅法能適用于所有類型的企業(yè)，不會(huì)使它們鉆企業(yè)規(guī)模不同，稅款繳納不同的空子。這是因?yàn)椴煌髽I(yè)的稅率不同，給規(guī)模比較大的企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)，從而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，相比其他企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)地位不夠高。當(dāng)企業(yè)的所得稅率標(biāo)準(zhǔn)一樣時(shí)，有利于使它們的競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到平衡狀態(tài)，這樣就有效避免了偷稅漏稅犯罪行為的發(fā)生。

3、加大對(duì)企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度

對(duì)于企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為，國(guó)家根據(jù)它們實(shí)際的偷稅漏稅數(shù)額，進(jìn)行不同程度的處罰，國(guó)家要對(duì)漏稅懲罰的相關(guān)法律進(jìn)行完善，使其能有效的對(duì)犯罪企業(yè)進(jìn)行有效的制約和警示作用，對(duì)于偷稅漏稅次數(shù)少、數(shù)值小的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處罰以及警告作用;對(duì)于偷稅漏稅行為嚴(yán)重的企業(yè)除了要進(jìn)行財(cái)務(wù)處罰，使其彌補(bǔ)之前所應(yīng)該繳納的稅款，還要進(jìn)行刑事處罰;對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在依法執(zhí)法過程中觸犯企業(yè)利益而遭受報(bào)復(fù)的行為，在法律規(guī)定范圍內(nèi)要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。這樣的措施使企業(yè)對(duì)納稅具有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，不敢再犯。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理

傳統(tǒng)的發(fā)票無碳復(fù)寫發(fā)票，因其手動(dòng)填寫數(shù)額的特點(diǎn)，使企業(yè)偷稅漏稅有了可乘之機(jī)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該用新版本的發(fā)票來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的，針對(duì)不同的納稅人，實(shí)行不同的發(fā)票，改變了傳統(tǒng)發(fā)票虛開數(shù)額、隨意借用的缺陷。實(shí)行“以票控稅”，就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用、開具、作廢的發(fā)票及發(fā)票具體信息與企業(yè)申報(bào)的納稅金額進(jìn)行對(duì)比，看其是否等同。

5、嚴(yán)肅稅法執(zhí)法

偷稅漏稅違法行為的發(fā)生，一方面是企業(yè)用了不正規(guī)的手段，另一方面執(zhí)法機(jī)關(guān)沒有依法執(zhí)法，執(zhí)法不公，沒有對(duì)犯罪企業(yè)進(jìn)行有力的打擊。因此，國(guó)家相關(guān)部門一定要加大執(zhí)法力度，使偷稅漏稅的企業(yè)得到嚴(yán)厲的處罰，使其受到約束。相關(guān)部門還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅情況的監(jiān)督，必要情況下，對(duì)其收入狀況等方面進(jìn)行全面的調(diào)查，看他們的申報(bào)情況是否屬實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)不屬實(shí)，就要按照法律，進(jìn)行處罰。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，企業(yè)偷稅漏稅手段主要有發(fā)票濫用、生產(chǎn)費(fèi)用核算等，新技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)偷稅漏稅又有了新的方式，政府有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督，杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。減少偷稅漏稅犯罪行為，做好公民的依法納稅義務(wù)，有助于國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定。

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