個人所得稅存在的問題及對策

曹美雯

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。作為我國四大稅種之一，個人所得稅有著調(diào)節(jié)收入分配和增加財政收入的作用，在社會經(jīng)濟和個人生活中有著十分重要的地位。

我國的個人所得稅制度開始的晚，發(fā)展的速度也不快。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，物價上漲的越來越快，我們的個人收入來源不相同等共同作用導(dǎo)致每個人之間的收入差距變得越來越大，現(xiàn)行個人所得稅的稅制看起來就越來越不盡完善，已經(jīng)無法適應(yīng)經(jīng)濟快速發(fā)展和社會穩(wěn)定和諧發(fā)展的要求。盡管在最近幾年我國個人所得稅有很大的增長變動，在所有的稅收中有著越來越重的地位，但是由于稅收征管做的不好、社會經(jīng)濟快速的變化、稅率設(shè)計與實際情況不符等等原因，造成我國個人所得稅沒有充分發(fā)揮它的作用，造成個人所得稅的稅收沒有起到調(diào)節(jié)貧富差距的杠桿作用，造成社會公平的障礙。

一、個人所得稅存在的問題分析

（一）費用扣除差異性不明顯

目前，在費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)和實施的條件方面，我國個人所得稅的稅法還沒有明確的規(guī)定，很難實現(xiàn)有差別的費用扣除。因此，我國個人所得稅法根本無法考慮到納稅人的稅負情況，這也導(dǎo)致個人所得稅不能調(diào)節(jié)貧富差距。我國個人所得稅的稅率分級被改動到了 7 級，最高邊際稅率變動為 45%。但是通過這種稅率設(shè)置方法，我國的個人所得稅法在費用扣除方面的漏洞還是沒有辦法解決。所以，為了可以滿足我國社會的真實存在的狀況和內(nèi)在的需求，個人所得稅的細節(jié)需要進行進一步的調(diào)整。

在我國的個人所得稅征收過程中，有按次征收和按月征收兩種形式。用按月繳納這種形式的是我國居民的酬勞和工資所得，這項所得算個人所得稅時用的稅率為七級超額累進稅率。用按次繳納的是我國居民的勞務(wù)報酬所得，收入在4000元以下的居民，扣除 800 元后剩下的勞務(wù)報酬所得為應(yīng)納稅所得額，收入在4000元以上的居民，扣除其 20% 的費用后的勞務(wù)報酬所得為應(yīng)納稅得額，計算個人所得稅時用的稅率為20% 。按月和按次計稅使居民繳納的稅額差別比較大，也許有不公平現(xiàn)象的存在，容易失去個人所得稅調(diào)節(jié)國民收入以及對社會財富進行再分配的作用，我們就應(yīng)該對收入過高的人加倍征收其個人所得稅，這樣才能使人與人之間的貧富差距逐漸減小，否則就會導(dǎo)致有錢的人越來越有錢，貧富差距越來越大。

（二）分類課稅模式有失公平與效率

我國設(shè)定的個人所得稅實行的征收模式為“分類征收”。“分類征收”是我國對居民進行個人所得稅征收的一種形式，如對于一個納稅人的所有收入，包括自身的工資薪酬、利息所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給別人的所得以及其他所得，根據(jù)它們所屬的類別進行分類征收。隨著社會的發(fā)展，個人經(jīng)濟收入也在逐步增加，其收入來源的渠道也有所增加，居民對于隱藏自身收入就越容易，從而就減少了國家稅收，并且不能展現(xiàn)我國居民收入的真實水平。稅收科目本來就有很多，稅率又不相同并且根據(jù)時代的發(fā)展，稅率又在跟著不停的變動，沒有固定的稅率，稅收也就會在不同的方面有更重的比例，我們對這些方面的重點很難完全把握住。

當(dāng)前個人所得稅制度在大部分國家均已實施。根據(jù)制度的特征，我們可以將個人所得稅征收模式分為三種，它們分別是分類征收模式、綜合征收模式、以及混合征收模式。現(xiàn)在我國個人所得稅采用的征收模式是分類征收模式。從分類征收模式的一些特點可以看出，將各種類別的所得分門別類地劃分成成很多種然后根據(jù)納稅的種類對這些來源不同的所得運用不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)和方法進行征收是納稅制度的關(guān)鍵點所在。這種模式具有一定的不足，主要是對納稅人真正的納稅能力不能做到全面衡量，有可能低估了納稅人的納稅能力，不能把個人所得稅的作用發(fā)揮到最好。

二、個人所得稅存在問題的對策

（一）科學(xué)全面地設(shè)置費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅的實質(zhì)是對個人凈所得課征，每個人在日常生活中所要花的費用有很大區(qū)別。因此，應(yīng)該從國家層面設(shè)計，需要全面考慮，將撫養(yǎng)子女的費用、贍養(yǎng)父母的費用、房子的貸款費用等與日常生活相關(guān)的一定要花的費用加入到扣除費用的范圍之內(nèi)，然后提高扣除的標(biāo)準(zhǔn)，并在一定的期限內(nèi)按照物價變動指數(shù)，對費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)進行動態(tài)調(diào)整。由于我國逐漸增強的綜合國力，我國在全球的地位顯著提升，并且我國經(jīng)濟已與世界經(jīng)濟正在接軌，稅務(wù)部門應(yīng)該把居住在我國的本國公民的個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)與在我國境內(nèi)的其他國家的人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，用這種方法來適應(yīng)時代發(fā)展的要求。

費用扣除標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)化。我國近幾年的經(jīng)濟發(fā)展的很快，并且各個地方的發(fā)展差異很大，進而貧富差距也很大。個稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)在不斷的調(diào)整，可是調(diào)整的速度還是跟不上物價上升的速度，具有滯后性。物價不斷在上升，而費用扣除標(biāo)準(zhǔn)卻一直不變的話，納稅人的稅收負擔(dān)也在一直增多，因此，我國一定要創(chuàng)建個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)機制。在結(jié)合我國的國情制定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，既要考慮全國政策的統(tǒng)一性也要考慮到各個地區(qū)的差異性，所以可以引入?yún)^(qū)域消費指數(shù)，實行浮動化的扣除標(biāo)準(zhǔn)。具體可以全國人均支出為基準(zhǔn)，再結(jié)合各個地區(qū)人均消費性支出，綜合設(shè)計出不同地區(qū)的消費指數(shù)，最后將具體費用扣除標(biāo)準(zhǔn)乘以地區(qū)消費指數(shù)，得出最終的個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建立分類制和綜合制相結(jié)合的個人所得稅制度

分類綜合所得稅制既能體現(xiàn)量能負擔(dān)的原則，也解決每個人不同的收入來源這個問題，是一種比較適合我國國情的征收模式。與我國現(xiàn)在實施的分類所得稅制相比，分類綜合所得稅制更加能讓我們感覺的公平的存在，所以，我國需要積極督促分類稅制向分類稅制和綜合稅制相結(jié)合的方向改變。我們可以將個人所得分為兩種：勞動性所得和財產(chǎn)性所得。對于勞動性所得，按月預(yù)繳，年底匯總計算然后一次性全部上繳;? 對于財產(chǎn)性所得，如自己寫東西所得、買彩票中獎所得等都依然可以使用分類稅制，用這樣的方式在一定程度上可以改善稅負承擔(dān)不公平的現(xiàn)象。雖然這種分類和綜合相結(jié)合的稅制方式有很多好處，但這種方式也對納稅人和稅務(wù)部門有很高的要求。

參考文獻

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