國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也逐漸快速發(fā)展，在內(nèi)部控制方面，國(guó)有企業(yè)取得了一定的進(jìn)步，但是仍舊存在不足之處。內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的作用，良好的內(nèi)部控制可以提高國(guó)有企業(yè)的管理效率，改善國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的不足之處。國(guó)有企業(yè)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的中堅(jiān)力量，為了提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中的問(wèn)題，提出有效措施進(jìn)行解決，提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;策略

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)的完整以及安全性

國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全僅僅憑借對(duì)員工的道德約束是無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)的，還需要借助健全的管理制度。通過(guò)內(nèi)部控制管理，能夠從源頭上斷絕企業(yè)資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行盤算核對(duì)，資產(chǎn)管理工作受到監(jiān)督，有效防范資產(chǎn)流失的情況出現(xiàn)，避免員工利用職位之便謀取個(gè)人利益，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障了國(guó)有企業(yè)資金的安全性和完整性。

（二）增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

財(cái)務(wù)部門必須為管理人員提供可靠且真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，便于管理者通過(guò)這些會(huì)計(jì)信息及時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而可以制訂正確的發(fā)展決策，為國(guó)有企業(yè)的下一步發(fā)展規(guī)劃正確方向。內(nèi)部控制制度將職責(zé)分離，使得會(huì)計(jì)部門內(nèi)部互相制約，最大可能的避免了違規(guī)行為的出現(xiàn)。

（三）提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，資產(chǎn)、人員都能夠得到合理的安排，將資源的價(jià)值最大限度地發(fā)揮，提高企業(yè)資源的利用率。通過(guò)對(duì)資源的優(yōu)化配置，減少了資源浪費(fèi)情況，為企業(yè)節(jié)省成本開銷，在一定程度上提高了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)員工的合理安排，提高員工的工作效率，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

大部分的國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)有了一套內(nèi)部控制體系，但是仍舊有小部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)的管理思想影響，并不重視內(nèi)部控制工作。國(guó)有企業(yè)的員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)不足，使得內(nèi)部控制流于表面，真正作用難以得到發(fā)揮。另外，國(guó)有企業(yè)的員工素質(zhì)以及職業(yè)道德有待提升，國(guó)有企業(yè)員工的工作能力較弱，而且對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留于表面，不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

近些年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，同時(shí)也伴隨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)種類不同，若是缺少一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控，則會(huì)使國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的管理者受傳統(tǒng)思想的影響較深，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也尚未完善，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有一定的不利影響。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

制度是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要保障，但是有少數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)較為忽視，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制活動(dòng)缺少完善的制度支持，員工僅僅依靠以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行工作，企業(yè)的管理水平得不到提高。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立未能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以及市場(chǎng)環(huán)境與實(shí)際脫節(jié)，影響內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）內(nèi)部信息溝通存在問(wèn)題

部分國(guó)有企業(yè)重視上下級(jí)之間的溝通，但是同一等級(jí)部門不同的員工交流往往被忽視，使得國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通交流受到阻礙，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的信息共享。另外，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)尚未完善，系統(tǒng)與企業(yè)實(shí)際存在些許差異，內(nèi)部控制的功能不能完全在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，還有部分工作內(nèi)容仍舊需要人力完成。

（五）內(nèi)部審計(jì)作用不明顯

內(nèi)部控制工作中審計(jì)部門和審計(jì)制度起到的作用不容忽視，但是也有部分國(guó)有企業(yè)在審計(jì)工作方面有一定的不足。國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不重視，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在資金審查方面，而忽略對(duì)于人員和項(xiàng)目流程的審查監(jiān)督，審計(jì)工作缺乏全面性。審計(jì)部門若是要實(shí)現(xiàn)其作用，必須保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，但是由于國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)的限制，審計(jì)部門與企業(yè)其他部門之間存在利益牽扯，在實(shí)踐過(guò)程中容易出現(xiàn)違規(guī)行為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制并未起到促進(jìn)作用。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決策略

（一）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)的管理者需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，確保企業(yè)內(nèi)的員工都能夠深刻理解內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制的順利執(zhí)行，促進(jìn)員工參與內(nèi)部控制的積極性。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要做好表率，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行，除了加強(qiáng)員工的內(nèi)部培訓(xùn)之外，還要對(duì)員工的職業(yè)道德和工作能力進(jìn)行教育培養(yǎng)以及與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)教育，全面提高員工的素質(zhì)。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范也是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵，國(guó)有企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。與此同時(shí)，還需要在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工展開相關(guān)培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工了解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，具有一定的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力。國(guó)有企業(yè)邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)，并且根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定實(shí)用性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高國(guó)有企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。國(guó)有企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（三）完善內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)需要完善內(nèi)部控制，企業(yè)管理者要按照不相容職位相分離的原則分配崗位，避免員工利用職權(quán)謀取私利，明確規(guī)定崗位職責(zé)，部門之間相互制約，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違規(guī)行為。針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制情況以及外部環(huán)境條件，不斷完善內(nèi)部控制制度，并且要保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工都能夠嚴(yán)格按照制度展開內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)部控制制度中的不足分析其原因及時(shí)提出應(yīng)對(duì)方法，使內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮其作用，達(dá)到提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平的目的，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立完善的信息系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

國(guó)有企業(yè)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作崗位進(jìn)行合理調(diào)整，明確各個(gè)職位以及部門之間的管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息溝通，讓企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間的信息交流暢通無(wú)阻。國(guó)有企業(yè)需要不斷完善現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系，將內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作通過(guò)系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)，減少人員操作，同時(shí)通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也可以借助信息系統(tǒng)清楚地了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，通過(guò)系統(tǒng)中提供的準(zhǔn)確信息，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出規(guī)劃。

（五）重視內(nèi)部審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而且要合力配置審計(jì)部門工作人員，審計(jì)部門需要有國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接管理，保證其獨(dú)立性。審計(jì)部門的工作人員也需要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，不僅需要審核企業(yè)的資金還需要對(duì)人員和業(yè)務(wù)流程展開審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)于其中的問(wèn)題及時(shí)反饋給負(fù)責(zé)人員或者相關(guān)部門，防范內(nèi)部控制中的違規(guī)行為，提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平。審計(jì)部門工作還需要依靠審計(jì)制度，審計(jì)人員需要按照制度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)帶來(lái)的損害。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)是支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增加，因此，國(guó)有企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制是當(dāng)下必須要完成的任務(wù)，改進(jìn)內(nèi)部控制并不能一蹴而就，需要國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改正問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，制定適用性較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，支持內(nèi)部控制工作的開展。通過(guò)良好的內(nèi)部控制提高國(guó)有企業(yè)的管理水平，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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作者簡(jiǎn)介：

趙麗，中國(guó)船級(jí)社實(shí)業(yè)公司南京分公司，江蘇南京。