企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立分析

摘要：隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量逐漸增加，市場競爭也越來越激烈，提高企業(yè)的市場競爭力已經(jīng)成為當前企業(yè)發(fā)展的重點。內(nèi)部控制是提升企業(yè)競爭力的有效手段，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制制度的建立，上至企業(yè)管理者下至普通員工都需要提高對內(nèi)部控制制度建立的重視程度。完善且合理的內(nèi)部控制制度，不但可以提升企業(yè)的整體內(nèi)部管理水平，還可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的風險問題，內(nèi)部控制工作需要可靠的制度保障，企業(yè)管理人員需要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建立過程中的缺陷，采取有效措施進行改進，確保內(nèi)部控制制度的真實作用能夠得到體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制制度;建立

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要性以及意義

（一）企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平是建立內(nèi)部控制制度的目的之一，實現(xiàn)按照職能分工合作的目的，確保企業(yè)內(nèi)部部門能夠互相配合工作，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部具有一定的防范作用，對于企業(yè)的長遠發(fā)展非常重要，大多數(shù)企業(yè)都將建立內(nèi)部控制制度當作是企業(yè)發(fā)展的重點內(nèi)容，任何工作的開展都需要制度的支持，完善的內(nèi)部控制制度能夠?qū)?nèi)部控制工作滲透到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的作用能夠在企業(yè)經(jīng)營過程中體現(xiàn)。內(nèi)部控制制度使得內(nèi)部控制工作更具規(guī)范性，也能夠有效應(yīng)對內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題漏洞，提升內(nèi)部控制工作效率以及執(zhí)行力，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提升是實現(xiàn)國民經(jīng)濟增長的關(guān)鍵之一，制度具有不斷規(guī)范企業(yè)行為的作用，在確保企業(yè)的各項工作順利完成的情況下，提高企業(yè)的運營效率。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)按職能分配工作，企業(yè)內(nèi)部員工各司其職，使每個員工的價值都能得到充分體現(xiàn)，深挖員工的工作潛力。在制度的約束之下，提升員工的責任意識，使其能夠保質(zhì)保量地完成工作，提高工作效率。建立完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)決策者制訂的各項經(jīng)營方案進行有效監(jiān)管，獎懲制度能夠提升員工的工作積極性，規(guī)范員工的行為。企業(yè)管理者借助內(nèi)部控制制度能夠明確企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，為企業(yè)建設(shè)監(jiān)督環(huán)境，最大限度地避免出現(xiàn)違規(guī)行為，減少企業(yè)面臨的風險問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立過程中存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制制度建立認識不到位

企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識較弱，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建立受到一定的影響，部分企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制制度的認識不全面，僅僅認為內(nèi)部控制制度只是普通的規(guī)范條例，其對于企業(yè)發(fā)展可有可無，將內(nèi)部控制制度規(guī)劃給財務(wù)部門的日常核算，對內(nèi)部控制制度的認識存在誤區(qū)。雖然有少數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是制度中的內(nèi)容覆蓋面較為狹窄，并且內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足。還有極少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度涵蓋內(nèi)容較多，但是與企業(yè)的實際發(fā)展不相符，這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度更多的是借鑒其他企業(yè)，并未在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上進行內(nèi)部控制制度的建立。產(chǎn)生這些情況的主要原因是企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的不正確認識，重視程度不足。

（二）內(nèi)部控制制度忽視監(jiān)督體系建立

少數(shù)企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建立過程中，注重于獎懲制度的完善建設(shè)，忽視監(jiān)督制度的建立。監(jiān)督制度不健全，使得企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用不能充分體現(xiàn)，審計部門是開展監(jiān)督工作的主體，是促進企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。部分企業(yè)為了減少企業(yè)的管理成本，未能設(shè)置獨立的審計部門，本應(yīng)由審計部門完成的監(jiān)督工作交由財務(wù)部門或者其他部門進行，已有的審計部門缺乏獨立性，使得內(nèi)部控制工作缺乏有效監(jiān)督，不能有效防范風險。

（三）內(nèi)部控制制度適用性較差

部分企業(yè)建立內(nèi)部控制制度一味地照搬政府的相關(guān)政策條例，沒有對其進行深層理解，企業(yè)的未來發(fā)展方向模糊，制度的制定忽略企業(yè)的現(xiàn)實狀況，使得內(nèi)部控制制度流于表面，不具備可操作性。內(nèi)部控制制度所涉及的內(nèi)容較少，不能全面覆蓋內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制工作的進行受到一定的不利影響。在市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化下，而企業(yè)并未針對不斷變化的環(huán)境改進內(nèi)部控制制度，少數(shù)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度使用年限較長，使得制度逐漸落后，對促進企業(yè)發(fā)展的作用不明顯。雖然有部分企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制制度更新改進的重要性，但是其改進的速度遠遠趕不上市場環(huán)境變化的速度，仍舊是發(fā)現(xiàn)一個問題改進一個問題，未能及時預(yù)測市場經(jīng)濟環(huán)境的變化從而制定出預(yù)防各種突發(fā)情況的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)當具有一定的預(yù)見性，服務(wù)于企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略，但是國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在制度制定過程中都忽略了這一點。

（四）內(nèi)部控制制度的真實作用無法體現(xiàn)

確保內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮其真實作用，不僅需要加強制度建設(shè)，還要提升制度的執(zhí)行力度，重視落實結(jié)果。目前，大多數(shù)企業(yè)都對內(nèi)部控制制度的認識存在誤區(qū)，制度的執(zhí)行力度較弱，雖然有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度正在逐漸完善，但是因其執(zhí)行力不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用不明顯。

三、企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建立的對策

（一）加強對內(nèi)部控制制度建立的重視

企業(yè)管理者應(yīng)當做好表率作用，明確建立內(nèi)部控制制度的重要性，保證內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)該適當擴大內(nèi)部控制制度內(nèi)容的覆蓋范圍，內(nèi)部控制制度的建立需要遵循內(nèi)部控制的五個要素，科學(xué)合理地制定制度，最終執(zhí)行的內(nèi)部控制制度需要具有一定的預(yù)見性和深度。企業(yè)在不斷完善內(nèi)部控制制度的過程中，還需要對企業(yè)員工進行相關(guān)培訓(xùn)指導(dǎo)，使其提升對內(nèi)部控制制度的重視程度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度還需要與企業(yè)的其他工作進行結(jié)合，確保內(nèi)部控制制度能夠滲透到企業(yè)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。

（二）健全內(nèi)部審計，強化監(jiān)督

企業(yè)需要在公司內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，并且保證其獨立性和權(quán)威性，避免企業(yè)其他部門影響審計工作的展開。企業(yè)的審計部門是進行監(jiān)督管理的部門，企業(yè)需要明確分配部門職責，保證審計工作所需的信息的準確性。企業(yè)安排專業(yè)人員進行審計工作，同時對其專業(yè)能力以及職業(yè)道德修養(yǎng)進行培訓(xùn)，使其能夠有效識別風險，提高審計部門的監(jiān)督能力。加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，確保企業(yè)的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能依靠完善的制度執(zhí)行，通過嚴格的監(jiān)督管控，有效避免員工的違規(guī)行為，也可對員工的工作能力、效率進行整體評估，為內(nèi)部控制制度建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。

（三）提升內(nèi)部控制制度的適用性

在建立內(nèi)部控制制度過程中，最重要的是內(nèi)部控制制度是否適用于企業(yè)本身，無論制度如何創(chuàng)新升級，與企業(yè)的實際狀況相符是最關(guān)鍵的。企業(yè)管理者需要具有敏銳的觀察力，及時預(yù)測市場環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境的變化，加大對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析研究，針對變化不斷改進內(nèi)部控制制度。企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時需要加強風險防范，在內(nèi)部控制制度中融入各種應(yīng)對風險方法，形成風險防范制度。企業(yè)需要對內(nèi)部控制制度建立過程中的問題進行深入分析，采取科學(xué)的措施將其解決，進一步完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以適當?shù)亟梃b其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制制度或者政府條例政策，但是必須要結(jié)合企業(yè)的實際狀況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的特色內(nèi)部控制制度。

（四）提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

建立內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加規(guī)范，制度不只是存在于文件中，必須要得到執(zhí)行落實，企業(yè)不僅要重視內(nèi)部控制制度的建立，還需要提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。為了確保內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行，企業(yè)可以適當建立獎懲機制，將制度的執(zhí)行效果與員工的績效掛鉤，以此來提升制度的落實程度。同時還應(yīng)加強執(zhí)行過程中的監(jiān)督考核，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，對制度進行改進，確保內(nèi)部控制工作的順利進行。

四、結(jié)束語

總而言之，建立完善的內(nèi)部控制制度能夠有效促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理者需要正視內(nèi)部控制制度建立過程中的問題，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，及時采取有效措施進行解決，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

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作者簡介：

王禹，哈爾濱匯麗投資有限公司，黑龍江哈爾濱。