芻議企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

摘要：在企業(yè)的各項(xiàng)管理中財(cái)務(wù)管理的重要性是不言而喻的，因?yàn)槿魏纹髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理都隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，僅憑財(cái)務(wù)部門的自我約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)管理者都在千方百計(jì)地采取措施。企業(yè)管理的實(shí)踐證明，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)的良性發(fā)展的意義是重大的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范，還能讓企業(yè)的市場競爭力和內(nèi)部管理能力得到提升。本文重點(diǎn)對企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)用;研究

市場經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，給企業(yè)的經(jīng)營管理也帶來了新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，尤其在財(cái)務(wù)管理中一些風(fēng)險(xiǎn)的隱患逐漸顯露出來。為此，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度，才能把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，讓財(cái)務(wù)在企業(yè)發(fā)展中的運(yùn)用合理化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營良性的、可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，還可以節(jié)省開支，提升企業(yè)的整體管理能力，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的體系

企業(yè)內(nèi)部控制的體系也是管理體系的深化，包括企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)，企業(yè)的管理人員和企業(yè)員工，雖然部門的分工不同，但總體目標(biāo)是一致的，就是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全運(yùn)行。同時(shí)必須保障企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)合法性。這就需要以規(guī)范的條例作保障，嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)行，確保信息的完整性和資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)整體運(yùn)營的安全穩(wěn)健。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)運(yùn)行中是時(shí)刻存在的，主要表現(xiàn)形式是在實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)的預(yù)期收益和績效評估之間產(chǎn)生差異性，造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定和不可控，產(chǎn)生不良的后果以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。這樣的管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的經(jīng)營中是經(jīng)常出現(xiàn)的，具有一定的規(guī)律和特性。例如，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的客觀存在性，運(yùn)行意外的不確定性，以及共存性。預(yù)防控制的方法有兩種。其一，正確分析企業(yè)自身運(yùn)營的優(yōu)缺點(diǎn)，對隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估：其二，將保障機(jī)制進(jìn)行完善，做到評估的科學(xué)性，有效控制財(cái)務(wù)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對企業(yè)的管理機(jī)制而言，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是互相控制的關(guān)系。實(shí)踐證明，這兩者之間的管理不存在很大的差異，而且內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系之間有交叉性，這就決定彼此是相輔相成的關(guān)系，兩者應(yīng)該相互促進(jìn)、有效融合。這種關(guān)系對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行是一種良性的互動(dòng)，可以優(yōu)化完善企業(yè)的運(yùn)營體系，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視

一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理都是獨(dú)立的管理體系，部分領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員還是遵循傳統(tǒng)的管理模式，在管理工作中忽視內(nèi)部控制參與財(cái)務(wù)管理的意義，沒有制訂相關(guān)的內(nèi)部控制的機(jī)制以及對重要環(huán)節(jié)的參與;就算是具備一定內(nèi)部控制機(jī)制的企業(yè)，由于對這項(xiàng)機(jī)制不夠重視，在管理中也沒發(fā)揮應(yīng)有的作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制沒有發(fā)揮積極的作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全是大多數(shù)企業(yè)存在的主要問題。雖然有些企業(yè)具備了這樣體系的雛形，但不夠完善和健全，也是形同虛設(shè)。由此帶來的連鎖反應(yīng)就是缺乏對相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行行為規(guī)范的制度保障和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（二）內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的差異性

傳統(tǒng)企業(yè)的弊端是各部門之間缺乏融合機(jī)制，造成各自為政的不良狀態(tài)。目前，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間也是這樣的情況，多數(shù)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立部門，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的時(shí)候，都是財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目需要進(jìn)行決定，根本無須內(nèi)部控制管理的參與和審核，最終的不良結(jié)果是財(cái)務(wù)管理過程出現(xiàn)嚴(yán)重問題，給企業(yè)造成意外的損失。由此可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對企業(yè)財(cái)務(wù)整體運(yùn)營的意義是重大的。預(yù)防控制是企業(yè)解決這類問題的積極措施，一旦發(fā)現(xiàn)問題的苗頭就要及時(shí)解決，不斷強(qiáng)化企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。相反，缺乏內(nèi)部控制的介入，企業(yè)就很難對財(cái)務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，造成企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)體系互不相干的不良局面。這樣的情況下，企業(yè)管理層在資源分配上就沒有依據(jù)，不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出科學(xué)的決策，對企業(yè)的發(fā)展造成不可估量的損失。另外，對企業(yè)內(nèi)部控制體系本身的完善也是至關(guān)重要的，這也是提升企業(yè)監(jiān)督職能的迫切要求，只有制度的健全和完善，才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三、不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用

（一）企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在企業(yè)經(jīng)營中，管理水平和相應(yīng)的規(guī)章制度的完善是息息相關(guān)的。也就是說，要想切實(shí)提高企業(yè)的管理水平，必須有科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系作保障;同時(shí)，企業(yè)管理者要具備先進(jìn)的管理理念，制訂企業(yè)策略的時(shí)候要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的融合。而對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，要做到和內(nèi)控體系的融合，在管理者決策之前對財(cái)務(wù)做好預(yù)算工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的評估和分析，把翔實(shí)的數(shù)據(jù)提供給決策者，這樣對節(jié)省開支和提高效益的作用是顯著的。同時(shí)企業(yè)管理人員的職業(yè)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)對企業(yè)的影響也是不容忽視的。一旦企業(yè)員工發(fā)生不良行為，應(yīng)該對違規(guī)的行為進(jìn)行及時(shí)處理，把合理的懲罰制度真正落實(shí)到管理中。另外，每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況各不相同，不可能適用相同的管理制度，必須制訂適合自己企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，將每個(gè)部門的工作進(jìn)行有效的銜接，共同解決發(fā)生的問題，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽之中。

（二）提高相關(guān)管理人員的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)意識

以人為本是任何企業(yè)都要遵循的發(fā)展理念，企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的發(fā)展和管理是最關(guān)鍵的因素。因此，要重視企業(yè)管理人員的技術(shù)水平和管理能力的提升，才能保證內(nèi)部控制制度得到有力的執(zhí)行，才能提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以，定期對內(nèi)部管理人員和財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是企業(yè)義不容辭的責(zé)任，管理人員的自身素質(zhì)是決定各項(xiàng)制度能不能很好落實(shí)的關(guān)鍵。只有管理人員有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力，才能在企業(yè)運(yùn)營中科學(xué)規(guī)劃、有效管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行不斷的修正和完善，在日常管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，都要對系統(tǒng)進(jìn)行管理，總結(jié)運(yùn)行過程中的各種情況，根據(jù)企業(yè)在運(yùn)行中的一些現(xiàn)象發(fā)生的規(guī)律，健全完善原有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以應(yīng)對隨時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)能力提高，也包括相關(guān)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力提高，對企業(yè)是必不可少的。如果全體管理人員具備這樣的素質(zhì)，不僅可以在工作中制定有效、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，對財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理提供安全的保障，更能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的規(guī)范化和時(shí)效性，從而把企業(yè)內(nèi)部管理失誤降到最低。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和防御機(jī)制

在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)的隱患是無處不在的，管理人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識的同時(shí)，還要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立起來，再建立一個(gè)與之配套的財(cái)務(wù)狀況顯示體系，與此同時(shí)，還要完善健全企業(yè)經(jīng)營狀況的目標(biāo)體系，以便于突發(fā)狀況發(fā)生時(shí)能夠具備及時(shí)有效地解決問題的能力，以最快的速度對時(shí)間和背景進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，然后參考企業(yè)內(nèi)部的歷史數(shù)據(jù)，對發(fā)生的狀況進(jìn)行推敲和研究，確?？偨Y(jié)出來的結(jié)果和數(shù)據(jù)符合企業(yè)的實(shí)際情況，有的放矢地完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，使企業(yè)在出現(xiàn)問題的時(shí)候能夠第一時(shí)間對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，把損失降到最低。

四、結(jié)束語

綜上所述，可以得出一個(gè)結(jié)論：企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是有密切關(guān)系的，而且是相互促進(jìn)的作用。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度離不開企業(yè)內(nèi)部控制的保障，而良好的財(cái)務(wù)制度又可以保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利運(yùn)行，由此可見內(nèi)部控制對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意義重大。同時(shí)，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中隱藏的問題和矛盾，才能做到在最佳的時(shí)機(jī)采取最佳的防控策略，對企業(yè)內(nèi)部控制能力的優(yōu)化具有促進(jìn)意義，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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作者簡介：

楊自清，怒江傈僳族自治州疾病預(yù)防控制中心，云南怒江。