個人所得稅的發(fā)展問題研究

林博 閆濤 趙雪宏

摘要：深化個人所得稅制度改革，是適應(yīng)時代發(fā)展的需求，同時，也是實現(xiàn)國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的必要方式，對于推動國家發(fā)展，具有重要的意義?；诖?，下文中，筆者將對我國個人所得稅的現(xiàn)狀及存在的不足做出分析，并提出整改建議，旨在為促進個人所得稅制度改革提供些許參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 ? 現(xiàn)狀 ? 問題 ? 建議

引言

稅收是國家保證財政收入，把控經(jīng)濟宏觀發(fā)展的重要途徑，因此，稅收制度對于國家具有重要價值。然而，現(xiàn)階段，我國的一些地區(qū)依然存在稅收困難問題，下文中以個人所得稅為例，分析個人所得稅納稅困難的成因，望對推動我國稅收發(fā)展有所啟迪。

一、個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅得征納與管理過程中所發(fā)生得社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，也是國家實現(xiàn)政府職能，進行宏觀調(diào)控，促進社會財富公平分配的重要舉措。而其發(fā)展歷程亦是從無到有、從借鑒生疏到符合自己國情。雖然在經(jīng)濟社會不斷進步下，稅收制度也在不斷改革優(yōu)化，但整體機制仍存在問題以待進一步的解決完善。

近年來我國居民的收入不斷提高，依據(jù)改革前個人所得稅的“起征點”，將會有大量收入較低的群體在征收的范圍，稅收將更加拉低他們的收入，從而影響他們在生活消費方面的支出，降低生活質(zhì)量。所以，提高個人所得稅“起征點”，有助于低收入群體增加收入，增加他們在各方面消費在收入中的占比，提升生活質(zhì)量，從而提高恩格爾系數(shù)。最新的個人所得稅將稅率級距做了改動調(diào)整，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距;對比之下，30%、35%、45%較高稅率級距保持不變，這樣有利于降低中低層收入群體的稅額，增加高收入群體需繳納的稅額，以此減輕中低層的負擔(dān)，收入的增加刺激他們消費的意愿，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展。同時也有利于縮小貧富差距。關(guān)于所得稅的相關(guān)扣除費用的設(shè)置簡單，有些項目扣除界限含糊不清，有的項目缺乏不存在，整體狀況太過統(tǒng)籌，采取一個方法的形式過單調(diào)。細觀我國現(xiàn)狀：不僅老齡化現(xiàn)象愈來愈嚴重，同時收入差距過大，因而促使這次個人所得稅改革從根源上深得民心。這次改革，內(nèi)容上增加了子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。由此可見，此次改革具有較高的創(chuàng)新性，惠及全體民眾，有助于給人民減輕負擔(dān)。

二、現(xiàn)行個人所得稅的優(yōu)點

首先，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，減輕個人稅負。最新的個人所得稅納稅起征點是5000元，對中低收入人群是稅負的減輕，還調(diào)整優(yōu)化了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。其次，提高個人實際收入，增加消費市場。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入發(fā)展格局下，消費拉動經(jīng)濟發(fā)展的趨勢逐年上升，而消費產(chǎn)生的最直接的因素就是人民的可支配收入的增多。讓群眾感受到稅負降低，實際收入增加。最后，促進稅收公平，維持社會穩(wěn)定。分類稅收制下，根據(jù)不同的所得性質(zhì)和來源，對應(yīng)不同程度的稅率促進稅收的公平性。同時，對于專項附加扣除項目的增加也是創(chuàng)新點：加快實現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)，促進社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

三、現(xiàn)行個人所得稅存在的問題

第一，關(guān)于費用扣除標準的衡量度不明確。不同的國家其費用扣減流程都存在或多或少的差異，家庭的組成結(jié)構(gòu)、婚姻狀態(tài)、子女的個數(shù)和其他贍養(yǎng)人的情況等是扣除項目的依據(jù)基本相同，然而我國在這方面還不完善，近期無法實現(xiàn)最精準的公平扣除。第二，稅務(wù)和有關(guān)政府部門之間信息做不到實時流通。有關(guān)職能部門沒有橫向聯(lián)系稅務(wù)政府部門所具有的信息采集系統(tǒng)的條件，這種弊端必然出現(xiàn)信息盲區(qū)，稅務(wù)機關(guān)在稅的征收上只能被動的接受納稅義務(wù)人提供的信息，信息的真實性準確性都有待查證。第三，公民缺乏稅法意識，行政部門存在徇私舞弊行為。稅法觀念淡薄的群眾，以及稅務(wù)和相關(guān)部門的官員干部中的腐敗分子，以權(quán)謀私，損害國家的利益。第四，居民收入來源多樣化，但構(gòu)成成分透明度降低，通常以各種形式被隱藏，存在申報不實的情況。

四、對個人所得稅未來發(fā)展的建議

首先，提高納稅人自主納稅的觀念。順從民意的稅制改革在提升了公民的收入分派的同時，也應(yīng)注重培養(yǎng)教育公民繳納個人所得隨意識，以推進稅制完善。其次，具體推動整體，個稅改革推動稅制完善發(fā)展。實現(xiàn)現(xiàn)代化稅收管理體制，形成更加現(xiàn)代化，信息化的稅收體制，更加簡單透明，促進稅收體制的完善發(fā)展，需要各方全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)合作。再次，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段增強稅收征管。用互聯(lián)網(wǎng)維護國家稅收的這一技術(shù)手段必不可少，將稅收與網(wǎng)絡(luò)連接，用互聯(lián)網(wǎng)促進稅收體制的改革。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，我們有充分的硬件條件構(gòu)建征稅經(jīng)濟信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”建設(shè)，是未來個人所得稅制發(fā)展的重要方式。

結(jié)束語

個人所得稅關(guān)乎每一位民眾，也是我國三大稅種的關(guān)鍵部分，并在最近的改革中深得民心，在企業(yè)財務(wù)部門掀起個人所得稅有關(guān)信息上報完善的熱潮。此次改革不僅是個人所得稅制的又一次完善，也是順應(yīng)民意，降低稅收負擔(dān)，提升人民生活質(zhì)量的重大舉措，更是推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要動力，是稅收體制改革的一個重要節(jié)點。社會在進步，經(jīng)濟在發(fā)展，個人所得稅制是每一個時期國情的映照，是時代的精華，它將循序漸進，逐步建立起一個完善成熟的稅收體制。

參考文獻

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