新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題與對(duì)策研究

楊麗琴　夏月梅

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入了新常態(tài)發(fā)展階段，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)深刻的意識(shí)到，必須緊跟全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的腳步，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，才能確保自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于有利的位置。但是由于我國企業(yè)的建立時(shí)間普遍不長，尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)制度建設(shè)不夠完善，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著很多急需解決的問題，所以，加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題以及對(duì)策研究的力度，是促進(jìn)企業(yè)管理效率不斷提高的重要關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì);企業(yè)內(nèi)控;問題及對(duì)策

1、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.1投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投資活動(dòng)是否具有合理性是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)健康發(fā)展的重要因素，投資活動(dòng)不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，而且是確保企業(yè)正常穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。由于資金活動(dòng)具有覆蓋面廣泛且不確定因素較多等特點(diǎn)，所以不僅增加了企業(yè)資金控制工作的難度，而且已經(jīng)成為了眾多企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的薄弱環(huán)節(jié)。很多中小型企業(yè)在籌集資金的過程中，不僅沒有制定符合企業(yè)發(fā)展要求的籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，而且也沒有根據(jù)要求，建立與之相對(duì)應(yīng)的企業(yè)籌資授權(quán)審批與籌資跟蹤管理制度，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。如果在資金投入后，無法及時(shí)的論證現(xiàn)有投資方案的可行性，那么不僅出現(xiàn)投資決策無法滿足企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的問題，同時(shí)這種盲目的擴(kuò)張也會(huì)對(duì)企業(yè)資金的使用造成非常嚴(yán)重的影響。

1.2經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的會(huì)受到外匯、利率、延期、商品價(jià)格等各方面風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。比如，由于受到政府部門頒布實(shí)施的貨幣緊縮政策的影響，很多企業(yè)不僅在發(fā)展過程中不僅要面對(duì)籌資難度增加的問題，同時(shí)還要應(yīng)對(duì)由此引發(fā)的籌資成本增加，這對(duì)中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)產(chǎn)生較大的不利影響。

1.3內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

雖然有部分中小企業(yè)已經(jīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立的審計(jì)部門，然而，由于受到企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)制度不完善等因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性作用無法充分發(fā)揮出來，嚴(yán)重制約了了企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高。

2、構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

2.1內(nèi)部控制制度

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的企業(yè)通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的方式，提高企業(yè)自身運(yùn)營水平，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告精準(zhǔn)性的同時(shí)，最大限度的降低了外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。企業(yè)在制定企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)時(shí)，必須涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，要求各個(gè)部門必須在企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指引下，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)，將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中。

2.2內(nèi)部控制的核心內(nèi)容

企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展以及長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開充足的資金支持。中小企業(yè)必須在充足的資金支持下，通過開展內(nèi)部控制工作的方式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，做好企業(yè)資金運(yùn)行階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作，確保企業(yè)始終處于良好的發(fā)展環(huán)境中。

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

中小企業(yè)自身存在著的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，準(zhǔn)確評(píng)估與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力低，是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。所以，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須將提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為其首要的工作。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制部門，并為其配備專業(yè)工作人員全面負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，中小企業(yè)必須在明確相應(yīng)目標(biāo)的前提下，針對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的識(shí)別與評(píng)估。

3.2構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該對(duì)以下幾方面的問題予以充分的重視：（1）優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有組織架構(gòu)。中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該將組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作為首要工作目標(biāo).通過優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)的方式，明確企業(yè)管理層在內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施過程中所要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行不相同職能相分離的制度。此外，企業(yè)需構(gòu)建專職的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容和目標(biāo)，按照組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定相關(guān)制度文件，并逐步完善。 （2）有效管理與控制企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問題。所以，企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中，應(yīng)該通過構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的方式，加強(qiáng)資金審批、審驗(yàn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理力度。同時(shí)采取資金集中統(tǒng)一管理的方式，明確劃分資金籌集、投入以及運(yùn)營等相關(guān)部門的職責(zé)，確保企業(yè)管理層可以隨時(shí)了解和掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制的實(shí)際情況。（3）有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理控制效率。企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際情況參與項(xiàng)目投標(biāo)，制定明確的企業(yè)業(yè)務(wù)程序和準(zhǔn)則，避免因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)力與投標(biāo)項(xiàng)目不一致，影響企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)在參加項(xiàng)目招標(biāo)前，必須安排專業(yè)人員深入考察項(xiàng)目情況，然后根據(jù)考察結(jié)果，制定具有針對(duì)性的投標(biāo)方案，確保項(xiàng)目投標(biāo)的順利進(jìn)行。

3.3監(jiān)督管理有效，責(zé)任落實(shí)到位

由于企業(yè)始終是在動(dòng)態(tài)狀態(tài)下開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，所以，中小企業(yè)必須加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理的力度，才能在確保相關(guān)制度有效落實(shí)的同時(shí)，降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。作為中小企業(yè)來說，不僅要加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督工作力度，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定明確的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容。此外，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)該嚴(yán)格的按照內(nèi)部監(jiān)督考察的結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相關(guān)責(zé)任人，同時(shí)嚴(yán)格的按照問責(zé)制的要求，劃分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及工作人員的職權(quán)范圍，聘請(qǐng)外部專業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，識(shí)別和判斷企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并以此為基礎(chǔ)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高。

結(jié)束語

總之，中小企業(yè)在開展新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，不可避免的會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，深入分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和狀況的前提下，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]林琦.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)控管理制度分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，24：60.

[2]孫文學(xué).新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].納稅，2018，34：120+122.

作者簡(jiǎn)介：

楊麗琴 常州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 郵編：213164助理研究員，研究方向：教育教學(xué)管理、產(chǎn)教融合、商務(wù)管理

夏月梅 常州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 郵編：213164講師，研究方向：實(shí)踐教學(xué)管理、國際貿(mào)易