行政事業(yè)單位資金管理的困境與對策

魏爽

摘 要：行政事業(yè)單位是國家重要的發(fā)展主體，國家對事業(yè)單位工作出重要部署，也提出相關準則與規(guī)定，通過加強預算管理，能夠使事業(yè)單位的控制能力得到有效提升。在行政事業(yè)單位管理過程中，資金管理活動占有重要地位，對于單位自身及整體經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。但在實際管理過程中，會出現(xiàn)很多問題，并引發(fā)很多風險隱患。文章將從行政事業(yè)單位資金管理的特點及現(xiàn)實意義出發(fā)，指出其中存在的一些問題，并就如何完善行政事業(yè)單位資金管理提出相應的建議與對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;資金管理;財政資金

一、行政事業(yè)單位資金管理概述

（1）行政事業(yè)單位資金管理的特點

所謂的資金管理指的是國家針對國企資金來源與資金使用加以有效管理，如計劃、控制、預算以及考核等等，其中，財務管理的重要性最為突出。

一般來說，我國行政事業(yè)單位資金管理包含三部分，分別是固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。資金管理目的很明確，即倡導“現(xiàn)金為王”的市場運營理念。具體而言，行政事業(yè)單位在資金管理環(huán)節(jié)，由于資金管理內容及項目具有一定的特殊性，即流動資金和專項資金，所以一定程度上也決定了工作方向，即投資決策與項目計劃。正因如此，現(xiàn)實中可以發(fā)現(xiàn)從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均陸續(xù)確立了資金使用與分管責任制。目的非常明確，旨在檢查和監(jiān)督流動資金和專項資金的使用情況，組織資金供應，保證單位各類生產(chǎn)經(jīng)營、社會服務活動順利進行。

（2）行政事業(yè)單位加強資金管理的現(xiàn)實意義

首先，有助于提升資金利用率。行政事業(yè)單位的各項資金是為了某一事業(yè)開展的社會活動及生產(chǎn)運營。傳統(tǒng)資金管理比較單一，側重企業(yè)資金的流入和流出。反之，現(xiàn)代經(jīng)濟制度下涉及面較廣，包括單位賬戶交易管理、流動性管理、投資管理、融資管理以及風險管理。通過強化控制，使得資金能夠科學運用。如此以來，更好保證相關社會事業(yè)的建設。

其次，有助于防范資金風險和財務危機。以行政事業(yè)單位建設某工程項目為例，一旦籌資決策不當，極有可能引發(fā)資本結構性問題。如此以來，因資本結構不合理、無效融資，將會造成籌資成本過高產(chǎn)生債務危機。不僅如此，投資決策失誤，會造成資金鏈斷裂，資金使用效益低下，不利于正常運營。另外，資金調度不合理，整個工作布局極有可能營運不暢，陷入財務困境。故此，強化資金管理，從內控治理、財務預算、成本控制等多重視角協(xié)同推進，非常有必要。

最后，有助于提升整體運營水平?？v觀二十一世紀以來國內經(jīng)濟發(fā)展建設實情，其屬于社會發(fā)展和事業(yè)單位市場化轉型過渡的必然選擇，因為資金集中管理本身就是現(xiàn)代經(jīng)濟管理制度的必然趨勢。實際管理運營中，通過樹立資金統(tǒng)一管理的理念，切實將整體資金效益發(fā)揮到更佳狀態(tài)。因此，行政事業(yè)單位加強資金管理，實施資金集中管理制度，更有助于完善各部門整體資金鏈，降低財務成本，提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的主要問題

關于行政事業(yè)單位資金管理過程中存在的相關問題，結合近年來筆者所在的行政事業(yè)單位工作實際，可歸納為以下四個方面：

（1）資金管理制度不夠完善

從2011年以來，國家及各級政府出臺下發(fā)相關的專項資金管理規(guī)范辦法。然而，縱觀近六七年的實際表現(xiàn)，并沒有起到預期效果。分析不難發(fā)現(xiàn)，方案本身并無太多問題，核心問題依然體現(xiàn)為現(xiàn)行的制度體系。換言之，行政事業(yè)單位資金管理，發(fā)揮主體作用的是人，是工作人員。所以，一旦缺少制度的約束和規(guī)范，再加上落實和執(zhí)行不到位，將會產(chǎn)生一連串的負面問題。目前，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級等相關政府服務機構，尤其是對專項資金的管理環(huán)節(jié)，很少按照制度來實際操作，導致制度流于形式化。

（2）建設項目的預算與申報缺乏規(guī)范化

眾所周知，很多單位一直堅持著“現(xiàn)金為王”的理念，本無可厚非，但卻影響著實際工作。正因如此，一些項目的預算與申報，干部領導為了能夠爭取到更多的專項資金，很少在項目預算申報之前對項目進行概算、預算。簡言之，很多預算都是大體估測，并且越高越好。當項目申報批準后，才會進一步對項目展開預算分析。如此以來，給財務部門和監(jiān)督部門的工作帶來較大困擾。

（3）單位財務對專項資金的使用及監(jiān)管不到位

按照現(xiàn)行的國家規(guī)范和單位制度，財政部門對專項資金應跟蹤監(jiān)管，行政事業(yè)單位也應定期向財政部門匯報資金使用情況。但是，前期的調查發(fā)現(xiàn)，很多并沒有貫徹執(zhí)行。更為嚴重的是工作人員以及部門領導干部的觀念態(tài)度，即認為相關管理工作可有可無。正因如此，資金無法有效監(jiān)督，一些單位為了不上繳款項結余資金，經(jīng)常會選擇在年終大采購或突擊花費。利用率低、浪費，資金挪用，造成國家資產(chǎn)和集體利益受損。

（4）資金實際使用與財務預算脫節(jié)較為嚴重

很多情形下，單位內部某一項目準備申報時，無論該項目是否被批準通過，單位財務在對前期使用的經(jīng)費列表上習慣性將該部分資金列入其中，并作為已經(jīng)支出的款項來上報。如此以來，直接擠占了經(jīng)常性經(jīng)費的份額。此情形下，一旦后期該項目沒有被審批通過，那么資金也就難以到位。故此，很多機關部門、事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費紅字，相當程度上受此影響。

三、完善行政事業(yè)單位資金管理的對策建議

上述介紹分析目前常見問題和管理困境，行政事業(yè)單位應牢牢把控以下方面，在明確管理總方向的同時強化與改進資金管理。具體包括：

（1）健全專項資金的管理體制

行政事業(yè)單位應一切依照法律法規(guī)，依照單位規(guī)章制度進行管理。以此為基準，對專項資金予以分類操作，切實保證科學規(guī)范化。通俗理解，即用好、管好，確立資金使用跟蹤與反饋機制。在此基礎上，責任落實到位。如此以來，才能從制度約束層面上，保障資金的使用與實際管理工作協(xié)同推進，做到每一筆款項都有據(jù)可查。例如，假設某項目在期限內并沒有啟動開展，那么申報單位應向上級予以說明，結合實際情況，對項目、對款項合理調整?？傊?，包括資金的申請、使用、撥付、結算與核算等，即便是預算之外的資金，均需要明確其性質。

（2）通過預算編制細化增強預算編制的透明度

（3）明確單位專項資金的使用范圍

亂用、挪用與無端浪費現(xiàn)象，既是對國家、對集體資產(chǎn)造成較大損失，更是對人民群眾利益的不負責。對此，管理部門應對資金使用情況明確界定，即便是特殊情況，同樣要嚴密遵照規(guī)章制度和既有流程操作?？傊?，一切圍繞著保證每一筆資金用到實處。在優(yōu)化改進層面，建立在部門賬目記錄上予以明確，包括基本支出部分、專項支出部分，依照資金來源，在項目支出類下增加具體的項目名稱。例如，投資類專項工程專賬資金，數(shù)量是多少，占到全部資金的比例是多少，能夠讓財會人員清楚明了的看到?？傊_保賬目清晰，才能保證資金使用范圍明確。

（4）強化監(jiān)督管理與績效評價

關于行政事業(yè)單位資金的管理，尤其是專項資金的管理，本身就是財務部門的職責和任務。所以，一旦出現(xiàn)問題，財務部門及管理人員應負有最直接的責任。對此，以財務部門為中心，健全監(jiān)督管理機制，明確監(jiān)管范圍。通過法律與制度的強力約束，切實讓各職能部門以及個別領導干部認識到資金管理的重要性。如此以來，才能加快落實全過程監(jiān)管控制。在實際操作上，應將重點放在日常監(jiān)督上，而不是所謂的“突擊檢查”，正所謂上有政策、下游對策。因此，只有專注于日常工作點滴，不放過任何一個角落，多層次、多環(huán)節(jié)、全方位監(jiān)督，才能真正做到專項資金日常檢查與跟蹤，實踐是檢驗真理的唯一標準。在此基礎上，健全資金績效評價體系，重點圍繞著財務部門展開，規(guī)范會計核算，將工作管理與績效掛鉤，更有助于全體職工樹立資金節(jié)約意識。

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