HB報業(yè)集團內(nèi)部控制問題及對策研究

姜珊

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和我國信息化進程加速，新媒體對傳統(tǒng)報紙媒體的沖擊日益加劇。同時對于國內(nèi)傳統(tǒng)報業(yè)公司而言，管理體制和管理理念等落后保守，嚴重制約著自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義逐漸被社會所關(guān)注。本文以企業(yè)內(nèi)部控制問題為研究課題，以HB報業(yè)集團為具體的研究對象，通過對該公司內(nèi)部控制存在的問題進行深入挖掘，找出根本的影響因素，最后針對性的提出科學(xué)的改善和調(diào)整建議。

關(guān)鍵詞：報業(yè)集團;內(nèi)部控制;問題及對策

一、引言

報紙作為最早出現(xiàn)的傳播媒體，承載著反映和引導(dǎo)社會輿論的功能，特別是中央和省級黨報，是國家黨政工作的重要輿論陣地，HB日報隸屬于某省委機關(guān)單位，在該省傳統(tǒng)媒體中占據(jù)最大的市場份額。近年來，互聯(lián)網(wǎng)和新媒體的崛起、信息化時代的到來，新媒體較報紙媒體具有傳播面更廣、傳播時效性強、傳播時速更快的優(yōu)點，給傳統(tǒng)報業(yè)帶來的壓力日益加劇，在這樣的趨勢下，報紙媒體只有積極建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能更好地轉(zhuǎn)型發(fā)展。

二、HB報業(yè)集團內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

該集團內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠，內(nèi)控制度和控制活動不到位。目前HB報業(yè)還沒有建立完善、嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，具體的操作缺乏依照和借鑒，部門間執(zhí)行的結(jié)果差異較大，也沒有制定具體的內(nèi)部控制目標，各個部門配合起來沒有同一目標準則的指導(dǎo)，造成業(yè)務(wù)活動成本浪費、廣告任務(wù)分配不合理、預(yù)算控制不健全等一系列問題。報業(yè)集團存在一些部門建立內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行效果不甚理想。

三、HB報業(yè)集團內(nèi)部控制欠缺產(chǎn)生的具體問題

（一）采編和出版管理上，流程和責任制度不夠完善

HB日報的具體采編流程為：記者寫稿、部門主任審閱、總編審閱、總編傳回部門主任、編輯組版。在整個過程中，由于采編不分離，記者和編輯往往由一人擔當，雖然經(jīng)過了上級的層層審閱，但歷史上也曾出現(xiàn)過記者和被報道對象的相互利益勾結(jié)，刊登或者不刊登記者仍有較大的自主權(quán)。而總編輯每日要審閱的稿件眾多，不可能挨個去調(diào)查稿件的真實性，也會導(dǎo)致虛假報道的產(chǎn)生。

（二）廣告管理上存在的問題

存在同一集團不同部門惡意競爭。由于廣告收費率缺乏統(tǒng)一的依據(jù)，導(dǎo)致對外報價的隨意性較大。例如，不同層級的業(yè)務(wù)人員可以給出不同的廣告價格，廣告價格缺乏統(tǒng)一性帶來的不同部門甚至是同一部門不同業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部競爭;惡意競爭導(dǎo)致整個廣告價格下降，廣告收入降低，影響整個集團的廣告收益。

（三）財務(wù)審計中存在的問題

（1）財務(wù)信息溝通不暢，會計信息質(zhì)量低

HB報業(yè)歷經(jīng)多年的發(fā)展以及隨著業(yè)務(wù)量的不斷增加，目前公司次級職能部門比較多、層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜。該現(xiàn)象造成公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程長耗費時間多，信息使用者眾多而信息傳遞周期長、共享程度低，大大降低了公司財會信息的質(zhì)量。

（2）集團內(nèi)部缺乏有效的審計監(jiān)督機制

報業(yè)集團的內(nèi)部審計工作一直不被重視，集團2017年才成立專門的審計部門，實施效果也不理想，加上報業(yè)集團的內(nèi)部審計人員大多不具備專業(yè)的審計知識，內(nèi)部會計缺少監(jiān)督，內(nèi)部審計難以發(fā)揮真正作用。

（3）沒有建立健全預(yù)算管理體系

集團預(yù)算編制、下達時間過長，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)稱對經(jīng)營工作指導(dǎo)不及時;報社一些廣告部門、其他經(jīng)營部門的核算單位預(yù)算編制較為籠統(tǒng)、不夠具體，主要體現(xiàn)在一些費用和經(jīng)營目標的編制上不科學(xué)，有些部門人數(shù)較多，費用較低，工資成本較高，致經(jīng)費和工資管理信息不對稱，缺乏有效控制;對日常預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴，沒有建立月度和季度的經(jīng)營責任考核力。

四、HB報業(yè)集團內(nèi)部控制改進方法及對策

（一）健立建全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制建設(shè)

完善的內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該建立規(guī)章制度，然后根據(jù)集團的實際發(fā)展情況以及組織結(jié)構(gòu)去進行重設(shè)，明確分工，清晰每個部門每位成員的責任歸屬，并且落地。另外，內(nèi)部控制體系要想發(fā)揮實效，還需要依靠內(nèi)部會計控制來輔助，后者則是涵蓋了財務(wù)規(guī)劃、投資融資管理、戰(zhàn)略決策以及合同管理工作，有了健全的內(nèi)部會計控制體系，才能更好的促進集團內(nèi)控體系的健全。

（二）注重對采編體系內(nèi)部控制體系的監(jiān)督。為了確保報紙權(quán)威性和真實性，就必須對其采編單位和采編人員進行監(jiān)督和評價。完善采編電子系統(tǒng)漏洞，制定高效率可執(zhí)行的內(nèi)部審稿出版流程，設(shè)立采編系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門，對采編體系內(nèi)部控制制度進行評價，對內(nèi)部控制過程及其設(shè)計提出建議，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（二）加強廣告價格管理

版面的使用數(shù)量和廣告到賬數(shù)量是相互制約的兩個要素，集團統(tǒng)計廣告數(shù)量的人員也在財務(wù)內(nèi)部，會導(dǎo)致不相容崗位由同一人擔當?shù)娘L(fēng)險，加大了舞弊的可能性，因此建議此工作由集團審計部門派人擔當。對廣告折扣采取透明管理，避免暗箱操作。具體而言，HB報業(yè)集團應(yīng)當轉(zhuǎn)變以往因客戶而異的廣告折扣模式，而是應(yīng)該堅持根據(jù)季節(jié)和實際報紙版面來確定。同時還要對相關(guān)權(quán)限進行科學(xué)分配，實現(xiàn)透明化的廣告折扣管理機制。

（四）做好全面預(yù)算管理工作，控制企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險

經(jīng)實踐證明，企業(yè)的風(fēng)險問題并不是主觀上認為的模糊范圍，而是可以細化且量化的。按照集團制定的全面預(yù)算管理制度，嚴格規(guī)范化落地實施，幫助集團高效運作，為決策者的投資判斷提供支持，從而降低各類風(fēng)險。不重視全面預(yù)算管理工作的企業(yè)，想必其內(nèi)部控制的效果也比較差。所以做好全面預(yù)算管理工作，與內(nèi)部控制體系一同來為集團的持續(xù)發(fā)展鞏固基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

總而言之HB報業(yè)集團在內(nèi)部控制方面還是有很多需要改善的地方，在了解企業(yè)真實情況的基礎(chǔ)上，對各類問題的起因、性質(zhì)以及危害等做好全面分析，才能找到正確的解決對策。

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