納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

郭進群

摘要：受到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)和完善的影響，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理方面的重要性日漸凸顯，并且成為財務(wù)管理方面極其重要的構(gòu)成元素，企業(yè)只有全面加強對納稅籌劃的管理，并制定更加科學的管理方案，才能突出管理成效，使企業(yè)在建設(shè)和發(fā)展實踐中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟社會效益。本文從納稅人的角度，首先對納稅籌劃的基礎(chǔ)概念進行簡單闡述;其次對納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系加以剖析，進一步分析納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值。

市場經(jīng)濟環(huán)境下，在企業(yè)參與市場競爭的過程中，財務(wù)管理具有極其重要的價值，發(fā)揮出財務(wù)管理的關(guān)鍵性作用，能夠為納稅籌劃工作的開展提供有效的支撐，全面提高企業(yè)納稅籌劃工作的綜合效果，為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)奠定基礎(chǔ)?；诖?，新時期在推動經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中，要正確認識企業(yè)納稅籌劃的重要性和應(yīng)用價值，按照具體的情況對企業(yè)納稅籌劃加以解析，以期能夠有效促進企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定運行的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

1 納稅籌劃的基礎(chǔ)概念

所謂納稅籌劃，就是企業(yè)發(fā)展過程中對涉稅業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，進而結(jié)合實際情況制定相對完備的、與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的納稅操作工作方案，進而實現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過程中節(jié)稅的目標，其特點有合法性、目的性、導向性、時效性及專業(yè)性。一般情況下，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)各項工作中極其重要的組成部分，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，加強對納稅籌劃工作的重視并對各項管理工作進行優(yōu)化，能夠減輕企業(yè)稅收方面的負擔、實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的有效規(guī)避，進而優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作，使綜合管理效能得到全面的提高。在企業(yè)開展納稅籌劃工作的過程中，應(yīng)該盡量堅持事前籌劃的原則、保護性原則以及經(jīng)濟性原則，在全面優(yōu)化各項管理工作的基礎(chǔ)上確保納稅籌劃取得更為顯著的成果，為企業(yè)發(fā)展過程中逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的目標創(chuàng)造理想化的條件。隨著稅收法律體系的逐步完善和健全，以及納稅人納稅意識的增強，稅收對企業(yè)的發(fā)展與生存影響越來越大，納稅籌劃已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理活動重要的構(gòu)成元素，對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標有著極為重要的影響。

2 納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

在對企業(yè)納稅籌劃工作進行研究的過程中，為了能夠取得更為顯著的研究成果，要注意結(jié)合納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)系進行研究，進而從企業(yè)財務(wù)管理角度對納稅籌劃工作的方案實施有效的創(chuàng)新規(guī)劃，發(fā)揮納稅籌劃工作的重要作用，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，切實推進企業(yè)發(fā)展過程中逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的目標。對納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)系進行統(tǒng)籌規(guī)劃和研究，發(fā)現(xiàn)主要關(guān)系從以下方面得到適當?shù)捏w現(xiàn)：首先，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展能夠為納稅籌劃工作奠定堅實的基礎(chǔ)，在企業(yè)對財務(wù)管理工作進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，能落實現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、融資管理以及成本管理等工作，支撐納稅籌劃工作的優(yōu)化開展，使相關(guān)工作人員能最終按照企業(yè)的發(fā)展需求制定更加科學合理的納稅籌劃方案。其次，企業(yè)納稅籌劃管理能促進財務(wù)管理的優(yōu)化，是企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理工作的助推器，只有企業(yè)制定科學合理的納稅籌劃方案，才能在優(yōu)化財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上出具更加有效的財務(wù)報表信息，進而使企業(yè)財務(wù)管理工作逐步實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標，奠定企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃管理都是會對企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響的重要因素，二者之間存在緊密的聯(lián)系，要想促進企業(yè)管理效率的提高，就要對財務(wù)管理和納稅籌劃工作進行系統(tǒng)的分析，加強二者之間的聯(lián)系，在促進二者協(xié)同發(fā)展的基礎(chǔ)上推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)在建設(shè)和管理活動中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

納稅籌劃工作對于企業(yè)而言是極其重要的工作內(nèi)容，將其應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理工作中，會對企業(yè)財務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取產(chǎn)生重要的影響，因此，在新時期背景下，要全面加強對企業(yè)納稅籌劃工作的重視，并按照企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)實需求研究財務(wù)管理工作的應(yīng)用價值，維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，助力企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)和管理工作的綜合目標。企業(yè)財務(wù)管理工作的主要活動有籌資活動、投資活動、營運活動和利潤分配，納稅籌劃在各個財務(wù)管理工作活動中都有著極為重要的應(yīng)用價值。

3.1 籌資活動中的應(yīng)用價值

在企業(yè)開展籌資活動的過程中，合理組織開展納稅籌劃工作也會對籌資決策產(chǎn)生影響，在籌資活動中展現(xiàn)相應(yīng)的價值。在現(xiàn)階段，國家政策對企業(yè)籌資方面的稅收內(nèi)容進行了適當?shù)恼{(diào)整，企業(yè)選取不同的籌資方式需要按照不同的稅收政策要求對納稅籌劃工作進行分析，當前主要的籌資方式有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，前者因其相關(guān)的股利支出是企業(yè)稅后利潤中支付，不能抵稅，而后者則能夠?qū)⒅Ц兜睦⒃诩{稅前進行扣除，從而降低企業(yè)的稅收成本，最大限度地對稅收成本進行控制，使企業(yè)經(jīng)濟效益增值的目標得以實現(xiàn)。也就是說，在企業(yè)開展籌資活動的過程中，必須認識到納稅

籌劃工作的重要性，并在實際工作中對不同稅收環(huán)節(jié)的實際情況進行研究和分析，制定科學的納稅籌劃工作方案，全面突出納稅籌劃工作的針對性和有效性，把握不同風險因素的影響，進而避免企業(yè)在發(fā)展過程中遭受更大的經(jīng)濟損失，為市場經(jīng)濟背景下企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展贏取更大的空間。

3.2 投資活動中的應(yīng)用價值

對企業(yè)投資活動進行分析，發(fā)現(xiàn)主要涉及到投資決策階段和投資落實階段，而企業(yè)納稅籌劃工作對企業(yè)投資活動產(chǎn)生一定的積極影響，主要表現(xiàn)在投資方式的選擇、投資地點的選擇和投資行業(yè)的選擇，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，及時了解國家優(yōu)惠政策，綜合考慮開展納稅籌劃，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的投資項目的納稅籌劃方案。在企業(yè)開展投資決策工作的過程中，發(fā)揮納稅籌劃工作的重要作用，能輔助企業(yè)對項目調(diào)查工作進行完善，并制定有針對性的調(diào)查內(nèi)容，嚴密分析對企業(yè)建設(shè)和發(fā)展產(chǎn)生影響的重要因素。簡單地說就是在投資決策階段，通過企業(yè)開展納稅籌劃工作能結(jié)合不同的政策要求對稅收政策進行解析，進而按照稅收政策分析結(jié)果以及企業(yè)的自身情況對投資方案加以確定，實現(xiàn)對企業(yè)投資決策方面賦稅負擔的有效控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)發(fā)展過程中可以通過有效組織開展納稅籌劃工作提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標，確保在現(xiàn)代社會創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

3.3 營運活動中的應(yīng)用價值

企業(yè)納稅籌劃工作的法律依據(jù)是國家針對稅收工作需求頒布的稅法法律，這些法律法規(guī)的出現(xiàn)不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅義務(wù)進行規(guī)范，還能使企業(yè)按照納稅工作的現(xiàn)實需求對自身經(jīng)營活動實施科學合理的安排，確保企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過程中可以制定相對科學的納稅籌劃方案，最大限度地對稅費進行節(jié)約和控制，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而體現(xiàn)出企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用價值。主要從四個方面來體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃在營運活動中的應(yīng)用價值：首先，存貨計價方法，存貨計價方法不同，剩余貨物的價值與銷售貨物的成本也不同，影響到企業(yè)的納稅所得額。其次，固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)采用不同的折舊方法就會產(chǎn)生不同的折舊額，也會直接影響到生產(chǎn)中的固定資產(chǎn)成本金額，從而影響到利潤總額，也就影響到企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)應(yīng)當按照自身的實際情況，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的折舊方法。再次，采購活動與銷售活動，不同的活動有著不同的稅負支出，比如銷售時，選擇賒銷和分期收款結(jié)算方法，可以推遲銷售時間，延緩納稅的目的。最后，企業(yè)可以通過加大研究開發(fā)費用，享受加計75%扣除的優(yōu)惠政策。同時，在企業(yè)經(jīng)營活動中，納稅籌劃工作的價值還體現(xiàn)在能夠按照納稅籌劃結(jié)果與其他部門工作人員之間形成協(xié)調(diào)配合的關(guān)系，維護企業(yè)的正常運作，進而將企業(yè)經(jīng)營流程限定在特定的標準范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)創(chuàng)造理想化的條件。

3.4 利潤分配中的應(yīng)用價值

企業(yè)發(fā)展過程中利潤分配方面各項工作的開展也會受到納稅籌劃的影響，在具體工作中，其影響主要從國家政策的變更或者企業(yè)發(fā)展目標調(diào)整等階段得到體現(xiàn)。一般情況下，在國家調(diào)整稅收政策或者企業(yè)對自身發(fā)展目標進行變更的情況下，合理開展納稅籌劃工作能快速增強企業(yè)的適應(yīng)力，使企業(yè)能夠適應(yīng)當前社會發(fā)展形勢，確保在企業(yè)稅收合理的前提下，能采用相應(yīng)的手段推進利益分配工作的科學化開展，進而增強利潤分配的科學性和穩(wěn)定性，為企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠真正獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)全面推進現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，納稅籌劃發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，凸顯企業(yè)納稅籌劃工作的價值，能夠全面提高企業(yè)市場競爭力，維護企業(yè)的長遠穩(wěn)定運行，在創(chuàng)造更大經(jīng)濟社會效益的基礎(chǔ)上，也使企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展方面的目標得以實現(xiàn)。