淺議金融工具刨新及其對財務(wù)會計的影響

陳鴻

摘要：文章首先就金融工具創(chuàng)新的意義和手段進(jìn)行論述，然后介紹金融工具創(chuàng)新的特點，最后就金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計的影響進(jìn)行詳細(xì)的論述，以供參考。

關(guān)鍵詞：金融工具：財務(wù)會計：工具創(chuàng)新

隨著我國改革開放不斷朝著深水區(qū)的進(jìn)軍，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，在社會中的各個領(lǐng)域內(nèi)都在進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)升級發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，對于絕大多數(shù)的企業(yè)而言，其市場經(jīng)營的核心目的在于提升自身的經(jīng)營利潤，而將金融工具充分的應(yīng)用起來則是提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力，企業(yè)利潤的有效途徑之一，在此背景下金融工具本身處于不斷創(chuàng)新的過程中，各種新型的金融創(chuàng)新工具層出不窮。對于企業(yè)而言，金融工具的創(chuàng)新也會對其財務(wù)會計造成諸多影響，面對這些影響需要企業(yè)積極地進(jìn)行應(yīng)對，以更好地利用金融工具規(guī)避金融風(fēng)險，實現(xiàn)自身盈利能力的提升。本文即在此背景下，對金融工具創(chuàng)新以及金融工具創(chuàng)新對企業(yè)的財務(wù)會計的影響，分為三個部分展開詳細(xì)論述，以期在該領(lǐng)域內(nèi)提供一些可參考點，以下為詳細(xì)內(nèi)容。

一、金融工具創(chuàng)新的意義和手段

（一）金融工具創(chuàng)新的意義

在資本市場中金融工具的創(chuàng)新其主要包括兩個組成部分，其一為貨幣工具的創(chuàng)新，其二為資本市場工具的創(chuàng)新，其他延伸出來的金融工具創(chuàng)新使用以及一些結(jié)算工具的創(chuàng)新使用也可以算到金融工具創(chuàng)新的范疇內(nèi)。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中涉及金融部分的內(nèi)容主要有籌集資本、投資、分配資本以及經(jīng)營相關(guān)的活動。而在這些財務(wù)管理活動的開展中，金融工具的應(yīng)用十分重要。

現(xiàn)階段主要使用的金融工具包括債券、企業(yè)債券、股票期貨和國庫券幾種，此外其他類型的期貨外匯也是使用較為廣泛的一種金融工具。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，其在市場經(jīng)營的過程中，對既有金融工具的創(chuàng)新繼而提升自身財務(wù)管理的水平是一項十分重要的工作。通過金融工具創(chuàng)新的途徑，可以避免企業(yè)經(jīng)營過程中對于傳統(tǒng)財務(wù)管理工作的過分依賴，可基于創(chuàng)新的金融工具對企業(yè)的財務(wù)體制進(jìn)行創(chuàng)新性的經(jīng)營管理，為企業(yè)的發(fā)展尋找新的資本經(jīng)營機會，獲得新的經(jīng)濟(jì)增長點。

總體而言，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制快速推進(jìn)的今天，對于企業(yè)而言進(jìn)行金融工具的創(chuàng)新是實現(xiàn)自身財務(wù)風(fēng)險防范能力提高，繼而提升自身經(jīng)營利潤可采取的一項十分重要的工具。

（二）金融工具創(chuàng)新的手段

在企業(yè)金融工具的創(chuàng)新上，除了現(xiàn)階段應(yīng)用比較廣泛的企業(yè)的支付手段以及清算手段上的創(chuàng)新之外，可循的創(chuàng)新手段還可以從金融活動的監(jiān)管、金融工具的使用、金融工具的組織管理體制實施等更為深層次的創(chuàng)新領(lǐng)域著力。對于企業(yè)而言，其在進(jìn)行金融工具創(chuàng)新的過程中將難以避免的會產(chǎn)生一些新的金融風(fēng)險于其中，而對于這些風(fēng)險程度的判定以及規(guī)避方式的選擇則又是所有金融從業(yè)人員在進(jìn)行金融工具創(chuàng)新的過程中所必須考慮的點。

目前已經(jīng)得到一定應(yīng)用的創(chuàng)新金融工具還包括企業(yè)對金融機構(gòu)進(jìn)行改變或是重組的方式來實現(xiàn)先進(jìn)管理體制的引進(jìn)。還有在一些發(fā)達(dá)國家，其采用了十分寬松化的銀行利率、負(fù)債監(jiān)管、放寬銀行注冊條件等等都是比較常見的金融工具創(chuàng)新模式。甚至還有部分西方發(fā)達(dá)國家通過將一些金融公司或是機構(gòu)和銀行之間進(jìn)行彼此交叉融合的方式來引導(dǎo)多元化的金融行業(yè)形成，而在這個過程中又會催生出眾多的金融管理手段和新的金融工具。

二、金融工具創(chuàng)新的特點

通過金融工具創(chuàng)新的方式會衍生出更多的金融工具，金融工具創(chuàng)新其本質(zhì)上就是在既有的金融工具基礎(chǔ)上，通過約定獲得企業(yè)之間進(jìn)行彼此互換的金融合約。將金融工具創(chuàng)新而誕生的延伸金融工具和傳統(tǒng)的金融工具之間進(jìn)行對比，可發(fā)現(xiàn)衍生金融工具所具備的三個特點。

其一，衍生金融工具在約定之時就賦予約定雙方一方潛在的有利條件或不利條件。衍生金融工具和傳統(tǒng)金融工具存在顯著的不同，其在約定形成的時刻，就賦予約定雙方一方潛在的有利條件或不利條件，會導(dǎo)致約定的雙方在進(jìn)行金融交換的過程中就會呈現(xiàn)出明顯的劣勢或優(yōu)勢的情況。其二，較之傳統(tǒng)金融工具，衍生金融工具在風(fēng)險上要更大，上文論述過衍生金融工具本質(zhì)上就是交換條款，而這些條款本身在市場不斷演變的過程中就會出現(xiàn)了不同的性質(zhì)，這種變化所帶來的不確定性就會導(dǎo)致持有金融工具的企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。其三，流動性更大，基于金融工具創(chuàng)新的延伸金融工具其可以在市場中進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，相應(yīng)的市場流動性也就會更大。

三、金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計的影響

（一）對確保標(biāo)準(zhǔn)的影響

就金融工具創(chuàng)新而言，其對企業(yè)財務(wù)會計的影響首先體現(xiàn)在對確保標(biāo)準(zhǔn)的影響。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)會計中的確保標(biāo)準(zhǔn)部分，其大部分都是將權(quán)責(zé)發(fā)生機制為基本的前提條件。在此模式下，其所呈現(xiàn)出的顯著特點即在企業(yè)的財務(wù)報表部分，只能單一地對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易情況進(jìn)行確認(rèn)，但是對于沒有發(fā)生的交易則是存在很大的局限性。但是在企業(yè)實際市場經(jīng)營的過程中，交易雙方如果就合同的內(nèi)容執(zhí)行一段時間后，就會由于合同本身已經(jīng)出現(xiàn)了資產(chǎn)確認(rèn)的情況，因此便會對合同的后續(xù)發(fā)展造成一些不利的影響，并且還會對合同的簽署雙方造成一定的損失。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式下，該模式的合同引發(fā)資產(chǎn)并不能在財務(wù)報表中進(jìn)行有效的確認(rèn)。

因此，企業(yè)有必要就自身金融工具進(jìn)行創(chuàng)新，繼而能夠讓上文所論述的合同交易內(nèi)容可以在企業(yè)的財務(wù)報表中進(jìn)行有效的展示，以實現(xiàn)對整個財務(wù)報表信息精準(zhǔn)度的提升。對于企業(yè)的決策人員而言，則是可以獲得更為精準(zhǔn)的財務(wù)信息支持。所以金融工具的創(chuàng)新對于且確保標(biāo)準(zhǔn)的影響十分積極，企業(yè)讓財務(wù)報表信息更為符合企業(yè)的實際情況，實現(xiàn)企業(yè)會計管理模式的優(yōu)化。

（二）對計量基礎(chǔ)的影響

對于企業(yè)財務(wù)會計中的計量數(shù)量而言，其具有歷史成本和現(xiàn)行成本等方面的內(nèi)容，在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)會計模式下，企業(yè)保持在市場中的持續(xù)運營，財務(wù)會計中的計量基礎(chǔ)就是歷史成本。在以歷史成本為計量基礎(chǔ)的背景下，企業(yè)的計量大多都是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的交易成本作為計量基礎(chǔ)，但是對于企業(yè)尚未發(fā)生交易成本而言則是難以考慮其中，這樣的會計計量模式本身存在著很大的缺陷，不能對企業(yè)未來所面臨的市場風(fēng)險進(jìn)行有效的反映。

但隨著金融工具創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，目前在企業(yè)財務(wù)會計的計量基礎(chǔ)上也出現(xiàn)了一些顯著的變化，呈現(xiàn)出了明顯完善的情況。隨著金融工具創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，衍生的金融工具是市場經(jīng)濟(jì)體制下的一個必然發(fā)展趨勢，其相關(guān)的交易活動則是會在規(guī)定的時間內(nèi)達(dá)成設(shè)計目標(biāo)，即金融工具本身的價值尚處于不斷變化的趨勢下。因此隨著金融工具的創(chuàng)新，對于企業(yè)財務(wù)會計中的計量基礎(chǔ)而言，要將尚未發(fā)生交易成本也考慮其中，提升企業(yè)的獲利能力。

（三）對財務(wù)報告的影響

隨著金融工具創(chuàng)新，其對企業(yè)財務(wù)會計中的財務(wù)報告影響也十分巨大，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。其一，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)報表已經(jīng)難以滿足企業(yè)的管理需求，例如在財務(wù)報表的資產(chǎn)負(fù)債項目中，傳統(tǒng)的金融工具并不能很好的在其中發(fā)揮作用，會導(dǎo)致財務(wù)會計人員在工作量上大幅度的提升。而通過金融工具創(chuàng)新的方式可以最大限度上的去實現(xiàn)企業(yè)會計報表內(nèi)容和實際情況之間的一致化，同時還可以將企業(yè)實際的財務(wù)會計信息充分地展現(xiàn)出來。其二，通過金融工具的創(chuàng)新，傳統(tǒng)的表外注釋的金融工具理念將會出現(xiàn)徹底的改變，企業(yè)的財務(wù)會計人員可通過使用衍生的金融工具提升自身工作的效率。

（四）對會計實務(wù)的影響

因為金融市場存在的不穩(wěn)定因素，促使了金融工具創(chuàng)新的出現(xiàn)，而金融工具的創(chuàng)新也給企業(yè)的財務(wù)會計中的會計實務(wù)產(chǎn)生了較大的影響。對于傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)會計的實務(wù)而言，其所涉及的范圍比較窄，要求必須滿足多個層面的要求后才可以進(jìn)行使用。但是隨著金融工具的創(chuàng)新，則是將金融實務(wù)在范疇上進(jìn)行了大幅度的提高，同時還提高了企業(yè)會計實務(wù)的實用價值。在此情況下，對于企業(yè)的財務(wù)人員而言，其可以更好地對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行評估，對于企業(yè)的金融風(fēng)險防范以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)生都有著十分重要的意義，大大提升了企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，相應(yīng)的也就提升了企業(yè)的盈利能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)中的快速發(fā)展，金融行業(yè)也得到了快速地成長，同時在金融工具部分也出現(xiàn)了十分明顯創(chuàng)新的趨勢，尤其是在金融工具部分，傳統(tǒng)的金融工具已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段金融行業(yè)的發(fā)展需求，創(chuàng)新的需求型很高。在現(xiàn)階段的社會環(huán)境下，對于企業(yè)而言想要獲得更大的發(fā)展空間，實現(xiàn)長久性的發(fā)展就需要在金融工具上進(jìn)行不斷創(chuàng)新，同時實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計管理的不斷創(chuàng)新，在效率和質(zhì)量上都實現(xiàn)快速提升。

文章先就金融工具創(chuàng)新的意義和手段進(jìn)行論述，然后介紹金融工具創(chuàng)新的特點，最后就金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計的影響進(jìn)行詳細(xì)的論述，得出以下幾點結(jié)論：傳統(tǒng)金融工具主要包括債券、企業(yè)債券、股票期貨和國庫券幾種，創(chuàng)新金融工具，具有在約定之時就賦予約定雙方一方潛在的有利條件或不利條件、風(fēng)險性更大、流動性更大幾個特點，對企業(yè)財務(wù)會計的影響集中于對確保標(biāo)準(zhǔn)、計量基礎(chǔ)、財務(wù)報告、會計實幾個方面。文章對金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計在該幾個部分的影響都展開了十分詳細(xì)的論述，希望能夠給我國企業(yè)在金融工具創(chuàng)新中更好的財務(wù)管理工作提供一定參考，提高自身市場盈利能力。

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