企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘 要：近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，其在各個(gè)領(lǐng)域中均得到了廣泛的應(yīng)用，給人們帶來(lái)了極大的便利。信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，提升了會(huì)計(jì)工作的信息化水平，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。但目前部分企業(yè)存在著“重技術(shù)應(yīng)用，輕內(nèi)控建設(shè)”的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，甚至?xí)?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真以及企業(yè)運(yùn)行失敗等情況發(fā)生。因此，我們應(yīng)注重對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究，不斷完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì);信息化;內(nèi)部控制

1會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

隨著會(huì)計(jì)工作的信息化水平不斷提升，其對(duì)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響也不斷加大，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)信息化擴(kuò)大了內(nèi)控的范圍。會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)人員自身的角色定位發(fā)生了變化，已經(jīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)代的系統(tǒng)操作人員以及財(cái)務(wù)管理人員，其工作范疇也有所擴(kuò)展，在傳統(tǒng)的人員和制度的基礎(chǔ)上，又增加了硬件、軟件等方面的內(nèi)容;其次，會(huì)計(jì)信息化改變了內(nèi)控方式。會(huì)計(jì)信息化可以提供程序化的工作流程，并且使得財(cái)務(wù)工作不再一味的依賴于人，通過(guò)相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件便能代替人完成部分財(cái)務(wù)工作。第三，會(huì)計(jì)信息化使得內(nèi)控的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)信息化，使得財(cái)務(wù)工作中的過(guò)賬以及報(bào)表編制等工作可以通過(guò)相關(guān)的軟件來(lái)完成，而財(cái)務(wù)人員只需確保所輸入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和全面便可以保障工作的質(zhì)量。在此背景下，使得會(huì)計(jì)核算工作的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，相關(guān)數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)成為了會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。最后，會(huì)計(jì)信息化使得內(nèi)控更具實(shí)效性。會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)化，因此使得會(huì)計(jì)工作擺脫了時(shí)間與地點(diǎn)的限制。除此之外，會(huì)計(jì)信息化還能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供了更加及時(shí)的信息數(shù)據(jù)，既有助于提升決策的科學(xué)性，也有助于提升內(nèi)控的時(shí)效性。

2企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題

2.1提升了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度

任何企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都無(wú)法完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用尤為重要。但會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度，首先，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化會(huì)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍，如果內(nèi)控管理層面下的職責(zé)分析不明確，則信息系統(tǒng)便無(wú)法進(jìn)行身份識(shí)別，也不能進(jìn)行權(quán)限控制[1]。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，一旦計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備出現(xiàn)故障，很容易造成相關(guān)數(shù)據(jù)信息的丟失。除此之外，還增加了數(shù)據(jù)信息被盜取的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的數(shù)據(jù)丟失以及資料泄密，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)控的質(zhì)量和效果。

2.2內(nèi)控系統(tǒng)的安全性不強(qiáng)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，一方面提升了數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)和應(yīng)用效率，實(shí)現(xiàn)了資源的共享。另一方面也增加了信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)很容易被篡改、破壞、偽造以及增刪等，嚴(yán)重威脅內(nèi)控系統(tǒng)的安全性和保密性。與此同時(shí)，如果信息資料收到破壞的篡改，通常不會(huì)留下痕跡，因此，在會(huì)計(jì)信息化模式下，會(huì)計(jì)信息被篡改或破壞難以被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。除此之外，目前所應(yīng)用的相關(guān)軟件能夠提供多項(xiàng)功能，這一方面能夠在很大程度上提升會(huì)計(jì)信息處理的效率，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利。但另一方面由于部分會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，使得其對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性認(rèn)識(shí)不足，也會(huì)給內(nèi)部控制系統(tǒng)的保密性造成較大的威脅。

2.3內(nèi)部審計(jì)工作不到位

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控管理而言，內(nèi)部審計(jì)具有十分重要的作用和意義，對(duì)于提升內(nèi)控管理質(zhì)量很有幫助。但由于受到多方面因素的影響，導(dǎo)致部分企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，甚至有的企業(yè)會(huì)直接忽視內(nèi)部審計(jì)工作。這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理產(chǎn)生十分不利的影響，而且會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生不利影響。

3企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制完善措施

3.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

由于網(wǎng)絡(luò)具有較強(qiáng)的開(kāi)放性，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化會(huì)增加內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，要想保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，一方面要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，另一方面要不斷擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。首先應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制成本風(fēng)險(xiǎn)體系，結(jié)合會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，采取有效措施建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。其次，做到內(nèi)控管理層面下的職責(zé)分離，通過(guò)相關(guān)軟件加強(qiáng)對(duì)人員的身份識(shí)別，降低人為風(fēng)險(xiǎn)因素。最后，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，要將業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)等落實(shí)到個(gè)人，并制定相應(yīng)的激勵(lì)與懲罰措施，促使管理人員不斷提升責(zé)任意識(shí)和管理效果，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

3.2提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性

為保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的安全性，企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置專(zhuān)用的服務(wù)其，這樣能有效降低會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)被破壞、篡改以及偽造等方面的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員的具體工作進(jìn)行全責(zé)劃分，并設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限，進(jìn)而使會(huì)計(jì)人員只能從事自身權(quán)限范圍內(nèi)的工作。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息輸入的管理，確保信息輸入的準(zhǔn)確性和全面性。另外，還應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)輸入的信息進(jìn)行審核，進(jìn)一步保障信息輸入的準(zhǔn)確性。其次，要對(duì)數(shù)據(jù)處理加強(qiáng)控制，要充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)軟件的功能和作用，通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)流程控制以及數(shù)據(jù)檢驗(yàn)等工作，這對(duì)保障數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量很有幫助。最后，要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)輸出的控制，應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出過(guò)程，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)處理，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)注重提升審計(jì)部門(mén)的地位，確保審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。首先，要延展審計(jì)工作面，提升審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部控制評(píng)審等方面的作用。其次，要不斷完善審計(jì)方式，規(guī)范審計(jì)流程。最后，要完善企業(yè)內(nèi)部組織控制結(jié)構(gòu)，形成良好的企業(yè)文化氛圍。

結(jié)束語(yǔ)：

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化不僅有利于提升會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，而且能夠有效提升內(nèi)控管理的實(shí)效，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。因此，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視，積極落實(shí)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張莉. 中小企業(yè)云會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施路徑及具體措施[J]. 阜陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，29（01）：82-86.

作者簡(jiǎn)介：劉萬(wàn)華（1960.10-），男，四川省蒼溪縣人，會(huì)計(jì)學(xué)教授，本科，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)