金融保險業(yè)“營改增”后面臨的困境及出路探討

羅舒澤

摘 要：隨著增值稅改革的不斷深入，金融保險業(yè)改革也不斷推進。本文闡述了“營改增”后金融保險業(yè)面臨的困境，并提出了“加大金融保險業(yè)改革力度”后的出路，以更好地推進金融保險改革，促進金融保險業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：金融保險業(yè);“營改增”;出路

1金融保險業(yè)“營改增”后面臨的困境分析

在業(yè)務發(fā)展過程中，企業(yè)將通過借款籌集一定的資金，并且需要支付利息。企業(yè)向金融保險機構支付的資金結算費和保險費也不足一稅點。在這種情況下，公司自身的運營成本將繼續(xù)增長，但人為地將增值稅抵扣鏈條分開。在社會發(fā)展中，“營改增”已擴展到建筑業(yè)、金融保險業(yè)等，也促進了社會各界的發(fā)展。金融和保險業(yè)本身包含各種行業(yè)，例如銀行業(yè)，保險業(yè)和證券業(yè)。在稅收結構和負擔方面，它也具有一定的復雜性。這導致了金融和保險業(yè)的“艱難”。

1.1金融保險業(yè)增值額的確定問題

增值稅的征收是對每個環(huán)節(jié)征收增值稅。工業(yè)企業(yè)的增加值易于確定和收集。通過從產品自身的銷項稅中刪除原始物料的銷項稅，企業(yè)可以確定增加應付稅額。但是，確定金融保險業(yè)增加值本身并不是一個簡單的問題，金融保險業(yè)的發(fā)展利潤主要來自資本投資回報。隨著金融的不斷創(chuàng)新，各種金融創(chuàng)新產品的衍生產品也在不斷發(fā)展，這使得確定金融產品的附加值變得困難。

1.2金融保險業(yè)“營改增”后的進項稅額抵扣問題

金融保險業(yè)本身的增值額難以確定，金融保險業(yè)的增值稅專用發(fā)票抵扣問題也會出現(xiàn)。金融保險業(yè)的投入部分通常是勞力，場所等。在現(xiàn)行的增值稅稅制下，這些項目的附加值無法很好地核算，并且不知道如何進行核算，這導致金融保險業(yè)的發(fā)展。無法享受增值稅的優(yōu)勢，對于可抵扣的進項稅，是通過層次扣除，以覆蓋所有行業(yè)的全部增值稅，這增加了金融保險業(yè)發(fā)展中的增值稅負擔。一些專業(yè)人士還提出，在金融業(yè)的發(fā)展中，按照農產品進項稅額實行營改是可行的，有待進一步探討。

1.3金融保險業(yè)“營改增”后的國際業(yè)務問題

隨著全球化的不斷發(fā)展，中國金融市場也不斷向世界開放，金融保險業(yè)的國際業(yè)務已成為亟待解決的問題。金融業(yè)發(fā)展中如何對服務業(yè)進行征稅？如果在金融保險業(yè)實行出口免稅，是否也可以實行出口退稅？當前，金融保險業(yè)的稅收競爭越來越激烈。每個國家的金融行業(yè)都在為金融保險行業(yè)制定免稅政策，以吸引更多資金。

1.4金融保險業(yè)“營改增”后的稅率確定問題

金融保險業(yè)不僅包括金融服務，還包括一些金融產品，這些產品對于不同的產品和服務具有不同的利潤。此外，隨著市場的變化，許多金融產品在盈利能力方面存在很大的不確定性。如果對所有金融和保險行業(yè)都采用統(tǒng)一的稅率，盡管在征收方面會比較簡單，但會導致對不同的金融和保險產品征收不公平的稅收。但是，如果對金融保險業(yè)的不同產品確定不同的稅率，這種方法表面上似乎具有一定的公平性，但這會增加稅收的征收和管理難度，也將給金融業(yè)帶來一定的發(fā)展變化。

1.5金融保險業(yè)“營改增”后稅收征管部門的協(xié)調配合問題

金融保險業(yè)在現(xiàn)代經濟發(fā)展中所占比重較大，對金融保險業(yè)的專業(yè)知識要求較高。在金融保險業(yè)中，實施營改制后，增值稅系統(tǒng)的軟硬件能否適應營改制？負責稅務的主要負責人在營地改革方面是否具有專業(yè)知識？如何協(xié)調各部門的征管工作，以更好地保證金融保險業(yè)改革的順利進行？

2金融保險業(yè)“營改增”后的出路探討

金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率經歷了不同的階段。通過對各階段稅收的分析，可以發(fā)現(xiàn)中國金融保險業(yè)的稅收負擔相對較重。與其他國家相比，金融和保險業(yè)沒有征稅或免稅。在這種情況下，中國的稅收負擔需要進一步監(jiān)管。中國金融保險業(yè)的稅率普遍超過建筑業(yè)和文化體育業(yè)的稅率。此外，中國的經濟發(fā)展時期處于通貨膨脹時期，這導致金融和保險業(yè)除承受某些發(fā)展稅外還承受通貨膨脹影響。為了更好地推動金融保險業(yè)改革的改革，有必要根據國外的經驗和中國金融保險發(fā)展的實際情況，進行營地改革。在金融保險業(yè)的發(fā)展中，如果一些核心產品直接免征稅收，可以在一定程度上增強中國金融保險業(yè)的市場競爭力，也將影響中國金融的總體收入。當前促進金融保險業(yè)改革的工作可以從以下幾個方面進行：

2.1金融保險業(yè)“營改增”后征稅范圍進一步擴大

中國的金融保險業(yè)本身具有一定的特點。金融保險業(yè)中的銀行和保險業(yè)必須確定某些增值稅收入，可以采用直接收費的形式，例如銀行業(yè)保管箱中的某些業(yè)務收入、中間業(yè)務收入，投資等咨詢服務業(yè)務收入。在當前的正常增值稅范圍內，可以通過計算銷項稅額來扣除正常的進項稅額。此外，還有一些中間業(yè)務和間接服務，例如銀行貸款收入、擔保收入等，以更好地促進營地的改革。

2.2金融保險業(yè)“營改增”稅率

金融保險行業(yè)中的銀行、保險等直接的收費可以參照已經實施的改革的確定稅率，此外，考慮到當前的有形動產改革試點計劃，部分核心金融中介業(yè)務和間接業(yè)務也被征收。

2.3金融保險業(yè)“營改增”國際業(yè)務

金融保險業(yè)大本營改革實施后，金融產品的進出口可以由國家稅務機關管理，而不必納入海關管理。國家外匯管理局分享的一些材料可以采用基于歐盟的目的地原則，鼓勵金融服務業(yè)盡可能多地出口，并豁免某些金融和保險產品的退稅政策，以更好地增強中國金融和保險業(yè)的競爭力，使金融業(yè)可能處于相對公平的環(huán)境中。

2.4金融保險業(yè)“營改增”征管

改革實施后，金融保險業(yè)可以按照歐盟模式，將金融保險業(yè)的有關企業(yè)納入增值稅的一般管理，主要由國家稅務部門統(tǒng)一管理。國家稅務部門應當能夠積極培養(yǎng)相關專業(yè)人才，以更好地適應金融保險業(yè)的改革。有必要合理確定一些地方的增值稅比例，減輕地方財政壓力，減少金融保險業(yè)的稅費改革。此外，金融保險業(yè)改革的營改增必須能夠考慮中國的基本國情并增強其競爭力，才能達到發(fā)達國家的水平。

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