大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

張君儒 劉格非 李鑌

[摘要]本文針對(duì)大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出應(yīng)對(duì)方法與實(shí)現(xiàn)步驟，并指出實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的注意事項(xiàng)，以更好地提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 數(shù)字化? ? 轉(zhuǎn)型

隨著國(guó)家治理現(xiàn)代化的不斷推進(jìn)，治理環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性、關(guān)聯(lián)性、動(dòng)態(tài)性等特征更加明顯，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)已成為國(guó)家治理的重要內(nèi)容，堅(jiān)持科技強(qiáng)審、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)顯得更加重要。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為當(dāng)前防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手，也是進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的突破口，更是實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審的必由之路。內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，才能更好地發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)效。

一、大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法

解決思想問題是解決任何問題的關(guān)鍵。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)清當(dāng)前審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和緊迫性，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，努力適應(yīng)新變化。其次，確定“一二三”工作思路，即：制定一個(gè)規(guī)劃，分三步走逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型;實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，一是審計(jì)思維的轉(zhuǎn)變，二是審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變;打造“三個(gè)一”建設(shè)，打造一個(gè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、建立一個(gè)數(shù)字化審計(jì)機(jī)制、鍛造一支數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍，積極嘗試數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（一）制定一個(gè)規(guī)劃

結(jié)合商業(yè)銀行在金融科技業(yè)務(wù)發(fā)展的步調(diào)，制定“三步走”數(shù)字化轉(zhuǎn)型規(guī)劃。

第一步，試點(diǎn)階段：試點(diǎn)積累獲取經(jīng)驗(yàn)

可選擇一些比較成熟、具有大數(shù)字特點(diǎn)的業(yè)務(wù)嘗試開展大數(shù)據(jù)審計(jì)。利用審計(jì)信息化平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析工具、人工智能等開展數(shù)據(jù)式審計(jì)分析，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加工、分析和把控，得出線索、疑點(diǎn)或預(yù)測(cè)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)“靈活機(jī)動(dòng)”“精確制導(dǎo)”“準(zhǔn)確出擊”，以提高審計(jì)效能，積累審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)。

第二步，推廣階段：調(diào)整優(yōu)化組織架構(gòu)

按照數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，調(diào)整優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、變革審計(jì)流程、建立新的審計(jì)制度辦法，可考慮設(shè)置項(xiàng)目管理、質(zhì)量控制、大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)、項(xiàng)目實(shí)施及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)取證等部門。

“大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)”部門利用技術(shù)手段，采用審計(jì)模型及分析工具，負(fù)責(zé)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析及預(yù)測(cè)，找出審計(jì)線索，為項(xiàng)目的建立提供支撐，為項(xiàng)目的實(shí)施提供依據(jù);項(xiàng)目實(shí)施及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)取證部門負(fù)責(zé)對(duì)已建立審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，對(duì)大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)移交的審計(jì)線索進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、反饋和取證。各個(gè)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，按照分工建立相應(yīng)的職責(zé)，制定符合數(shù)字化轉(zhuǎn)型的審計(jì)流程和操作手冊(cè)。利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，從實(shí)質(zhì)上完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，大幅提高審計(jì)效率、提升審計(jì)價(jià)值。

第三步，全面運(yùn)用階段：完成審計(jì)數(shù)字化蛻變

運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，在新的審計(jì)架構(gòu)下，開闊審計(jì)思路，端正審計(jì)態(tài)度，創(chuàng)新審計(jì)思維，全方位實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使所有審計(jì)工作“互聯(lián)網(wǎng)化”“數(shù)據(jù)化”“職能化”，實(shí)現(xiàn)真正意義的審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）積極實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變

第一，思維的轉(zhuǎn)變。面對(duì)大型商業(yè)銀行數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)和金融科技的普及，內(nèi)部審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，適應(yīng)科技發(fā)展的大潮。當(dāng)然，有了好的審計(jì)思維沒有好的審計(jì)方法和手段也是惘然，必須借助新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法和手段的變革。

第二，審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變，可從三個(gè)方面開闊視野：一是面對(duì)大數(shù)據(jù)和金融科技，調(diào)整傳統(tǒng)的大海撈針、人海戰(zhàn)術(shù)、隨機(jī)碰闖的審計(jì)思維、方式、方法，建立大數(shù)據(jù)模式下的數(shù)據(jù)式審計(jì)思路、邏輯判斷、分析方法，提高審計(jì)人員的洞察發(fā)現(xiàn)力和數(shù)據(jù)分辨力。二是引入靈活和適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，如嘗試應(yīng)用聚類、關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，創(chuàng)新審計(jì)思維。三是堅(jiān)持審計(jì)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)、為業(yè)務(wù)服務(wù)，從優(yōu)化流程、堵塞系統(tǒng)漏洞、提升管理水平、健全制度等方面開闊審計(jì)思路，發(fā)揮審計(jì)和內(nèi)控?fù)Q位思考的優(yōu)勢(shì)，為被審計(jì)單位提供審計(jì)咨詢和智力支持。

（三）打造“三個(gè)一”建設(shè)

打造一個(gè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)：按照審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈和人工智能等前沿技術(shù)，搭建數(shù)字化審計(jì)信息平臺(tái)，使其滿足大數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)監(jiān)控、大數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析機(jī)器化、專家化、智能化;監(jiān)控預(yù)警模塊化、自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化。

建立一個(gè)數(shù)字化審計(jì)機(jī)制：機(jī)制的建立可以提高效率，促進(jìn)管理水平的提升。無(wú)論是從組織架構(gòu)，還是制度、流程安排，以及審計(jì)項(xiàng)目的組織方式等各個(gè)方面，都要充分體現(xiàn)數(shù)字化特性。只有機(jī)制上順應(yīng)了數(shù)字化審計(jì)特性，審計(jì)的內(nèi)生動(dòng)力和作用才能充分發(fā)揮出來(lái)。

鍛造一支數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍：實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型離不開人才，必須培養(yǎng)和鍛造一支懂技術(shù)、懂業(yè)務(wù)、懂管理更懂大數(shù)據(jù)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供人力保障。大力培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析師，組建大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。不僅積極鼓勵(lì)老審計(jì)人員更新知識(shí)、提升水平，還要積極引進(jìn)信息化審計(jì)人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，只有從激勵(lì)機(jī)制和晉升政策等方面給予適當(dāng)傾斜，才能吸引人才、留住人才。

二、大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的注意事項(xiàng)

（一）正確處理防風(fēng)險(xiǎn)、防案件與管理審計(jì)的關(guān)系

由于大數(shù)據(jù)審計(jì)具有點(diǎn)、線、面全方位、全覆蓋的特點(diǎn)，對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)、揭示案件具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但從管理審計(jì)角度看，大數(shù)據(jù)分析可為管理審計(jì)提供強(qiáng)有力的支撐，可從數(shù)據(jù)的視角看待問題。但在利用大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，由于數(shù)據(jù)的完整程度、時(shí)間等還存在一定的局限，在審計(jì)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型期間，尤其是初期，還要結(jié)合管理審計(jì)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展部分現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，以補(bǔ)充其不足，使風(fēng)控案防的有效性、實(shí)時(shí)性、智能化水平與管理審計(jì)的針對(duì)性明顯得以提升。

（二）正確處理數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目的組織落實(shí)、數(shù)據(jù)分析結(jié)果與審計(jì)取證的關(guān)系

由于數(shù)字化審計(jì)的新特點(diǎn)，過(guò)去的審計(jì)項(xiàng)目組織方式已不能適應(yīng)新要求，尤其是大數(shù)據(jù)分析結(jié)果的利用、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證的方式等都發(fā)生了變化，要針對(duì)數(shù)字化特點(diǎn)，加快審計(jì)組織方式、審計(jì)分析流程和方法等方面的適應(yīng)性變革，制定標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程、實(shí)施符合數(shù)字化特點(diǎn)的質(zhì)量控制，建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，推進(jìn)審計(jì)機(jī)制的變革，推動(dòng)傳統(tǒng)“專家經(jīng)驗(yàn)判斷”向“數(shù)據(jù)模型分析”模式的轉(zhuǎn)變，提升審計(jì)的數(shù)字化、智能化水平。

（三）正確處理審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力與轉(zhuǎn)型需要的關(guān)系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，必須變革審計(jì)人員原有的思維方式方法，積極推廣數(shù)據(jù)式審計(jì)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)邏輯判斷、賬表關(guān)聯(lián)分析，運(yùn)用相關(guān)思維、逆向思維分析問題、解決問題，不斷提升審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力。