基于財務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計工作研究

雷劍 程芳 程璐

近年來電力公司在財務(wù)管理方面，存在財務(wù)信息分散、財務(wù)風險控制難度大、審計人員水平低等問題，這是制約電力企業(yè)健康發(fā)展的主要因素。在國家電網(wǎng)開始實施集約化改革的環(huán)境下，電力企業(yè)也要針對內(nèi)部審計、財務(wù)管理工作存在的問題，進行財務(wù)核算、資金管理、財務(wù)風險監(jiān)控等環(huán)節(jié)的集約化管理，才能有效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營活動的一體化發(fā)展。

財務(wù)集約化;管理;電力企業(yè);內(nèi)部審計

一、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理理念及實施流程

1、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理理念概述

財務(wù)集約化管理，是相比于粗放式財務(wù)管理的概念，其主要著重于企業(yè)財務(wù)管理的集中化、高效化。電力企業(yè)在財務(wù)審計中，所實施的集約化管理，是通過制定完善的財務(wù)制度、人員管理模式，來實現(xiàn)財務(wù)審計、財務(wù)管理的規(guī)范化?，F(xiàn)階段由于企業(yè)會計人員財務(wù)審計水平低，在財務(wù)核算、生產(chǎn)經(jīng)營決策方面，存在一系列潛在的內(nèi)部審計風險，這會對電力公司的資金利用、生產(chǎn)建設(shè)規(guī)劃產(chǎn)生負面影響。因此開展企業(yè)財務(wù)的集約化管理，可以通過構(gòu)建精簡化的財務(wù)部門層級，對電力企業(yè)現(xiàn)有資金、生產(chǎn)資源進行優(yōu)化配置，發(fā)揮會計人員在財務(wù)核算中的積極性，強化企業(yè)資金運營、管理的規(guī)模效應(yīng)，以盡可能完成財務(wù)資金的充分利用，避免財務(wù)核算及內(nèi)部控制的潛在風險。

2、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理的實施流程

當前不同電力企業(yè)的財務(wù)集約化管理，通常都按照國家電網(wǎng)公司指定的財務(wù)管理原則，對財務(wù)審核內(nèi)容、財務(wù)審計業(yè)務(wù)流程、財務(wù)資金運作、風險監(jiān)控等做出規(guī)定，以保證各項財務(wù)管理的集約化、高效化。多數(shù)電力企業(yè)財務(wù)集約化管理流程，主要包括財務(wù)集中核算、資金集中管理、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同等內(nèi)容。

（1）財務(wù)集中核算。財務(wù)集中核算也被稱為集權(quán)制或統(tǒng)分結(jié)合制，也就是說電力子公司的財務(wù)信息內(nèi)容，要納入到總公司進行集中核算、統(tǒng)一部署。電力總公司中存在財務(wù)信息管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心，可以對不同單位的財務(wù)信息進行在線查閱、審計，審計完成后的財務(wù)報表會傳輸?shù)较录夒娋W(wǎng)單位，以指導電力企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)決策活動。這種以電力總公司為核心財務(wù)管理模式，會對上下級電力企業(yè)的財務(wù)權(quán)、經(jīng)營權(quán)做出協(xié)調(diào)，其中統(tǒng)分結(jié)合制財務(wù)管理會賦予子企業(yè)一定的財務(wù)權(quán)利，來實現(xiàn)企業(yè)籌資、融資及經(jīng)營活動的正常進展。

（2）資金集中管理。電力總公司是企業(yè)資金使用與管理的主要機構(gòu)，當下多數(shù)電力企業(yè)施行“一行一戶”資金管理模式，對投資、融資、資金流轉(zhuǎn)等歸集流程進行控制，并開始實施大額交易資金集中支付的制度，大大提高了資金儲備與運作的效率。

（3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同是對多種財務(wù)業(yè)務(wù)員的統(tǒng)一審計，通常電力企業(yè)建設(shè)項目、市場營銷、物資流轉(zhuǎn)、人力資源等方面的財務(wù)收支，可以按照業(yè)務(wù)協(xié)同進行規(guī)制轉(zhuǎn)化，羅列為具有清楚歸類的財務(wù)報表，再由財務(wù)信息化系統(tǒng)對其進行數(shù)據(jù)審核與存儲。對于企業(yè)融資、電力收支資金等財務(wù)信息，應(yīng)在財務(wù)系統(tǒng)中自動生成憑證，并對財務(wù)報表中的該項內(nèi)容進行抵扣合并。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計中財務(wù)集約化管理的實施策略研究

1、簡化電力企業(yè)財務(wù)審計的管理層級

各電力企業(yè)在自身財務(wù)部門的建設(shè)方面，應(yīng)效仿國家電網(wǎng)公司的扁平化管理層級設(shè)計，一方面要取消縣級以下電力企業(yè)的審計部門，另一方面要對地市級會計機構(gòu)的組成架構(gòu)，做出職位層級、人員的調(diào)整。通過取消電力企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)部門，簡化企業(yè)資產(chǎn)部門、審計部門，增強企業(yè)財務(wù)審計主體的管控力度，財務(wù)審計部門可以對公司內(nèi)的流動資金、固定資產(chǎn)進行審計，之后以紙質(zhì)報表或電子財務(wù)表的形式，交由上級電力公司進行查看與合并匯總。這一取消多余財務(wù)或會計部門，構(gòu)建扁平化財務(wù)審計的管理模式，不僅能夠加強電力總公司對電力企業(yè)、下屬單位的控制，也能夠減少財務(wù)審計過程中的資金、資源耗費，從而保證財務(wù)審計結(jié)果的透明性、真實性。另外，在電力企業(yè)固定資產(chǎn)審計的過程中，會計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)集約化管理的要求，對企業(yè)固定資產(chǎn)價值、使用情況、保管情況進行查證，將固定資產(chǎn)信息上傳至財務(wù)信息系統(tǒng)，以避免固定資產(chǎn)與實帳不符問題的出現(xiàn)。

2、構(gòu)建完善的財務(wù)資金審計制度、審計流程

財務(wù)集約化管理對電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提出更高的管理標準、服務(wù)要求。因此電力企業(yè)在財務(wù)資金審計制度的建設(shè)中，應(yīng)針對當下的財務(wù)信息量、財務(wù)審計流程、管理模式等，制定更加集權(quán)化、直觀化、統(tǒng)一化的審計管理制度，來完成對企業(yè)融資、營銷、固定資產(chǎn)、流動資金等財務(wù)項目的審計。首先在企業(yè)融資、項目資金預算的審計方面，電力企業(yè)要遵循財務(wù)資本的整合、分配制度，對不同時期、不同項目的建設(shè)資金進行分類管理。其次，在電子財務(wù)表的審計、分析與存儲方面，電力企業(yè)需根據(jù)人員管理制度，對不同財務(wù)部門的資金審計情況進行搜集與管理，發(fā)揮各級會計人員的組織協(xié)作能力，從而保證企業(yè)財務(wù)審計的運作效率、集約化管理。

3、加強電力企業(yè)財務(wù)審計的信息化建設(shè)

電力企業(yè)要依托ERP信息系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)審計的信息化管理平臺，通過對企業(yè)內(nèi)部融資、工程項目、運營資金、人力資源、固定資產(chǎn)等信息的審計，確保海量財務(wù)信息統(tǒng)計分析、集約化管理。第一，要根據(jù)基層電力公司、電力總公司財務(wù)硬件的差距，建立統(tǒng)一的財務(wù)信息編碼、解碼標準，以提升財務(wù)審計的效率。而電力總公司在接收到財務(wù)信息后，也要利用財務(wù)信息系統(tǒng)的資源分類、整合模塊，對電力公司內(nèi)部的多種財務(wù)信息進行處理。第二，應(yīng)構(gòu)建起上下級連通的信息共享，特別是上級電力企業(yè)要能夠?qū)Φ讓迂攧?wù)進行獲取與控制，并對現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行判斷，以幫助其做出正確的企業(yè)發(fā)展決策。同時，電力企業(yè)財務(wù)部門還要建立起完善的風險預警機制，通過一體化財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建，對企業(yè)內(nèi)的所有財務(wù)資料、經(jīng)營管理資料進行集合，之后利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，科學識別出潛在的財務(wù)風險。

4、改進電力企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)部控制

電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，會對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響，內(nèi)部控制制度的不完善，不僅使企業(yè)財務(wù)核算、資源分配等出現(xiàn)問題，甚至可能導致資產(chǎn)核算差錯、資金挪用問題的產(chǎn)生。傳統(tǒng)電力企業(yè)在會計審計中，常常存在“重會計核算、輕財務(wù)管理”的問題，會計人員開展的財務(wù)管理工作，也主要圍繞電力公司的日常經(jīng)營活動進行展開，這使得財務(wù)管理的誤差較大、實效性低。因此加強與改進企業(yè)內(nèi)部控制，關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、融資、市場營銷、項目建設(shè)的整個流程，可以有效對多種財務(wù)信息進行集約化管理，方便于上層、下層財務(wù)部門之間的信息審計與上傳，最終提升電力企業(yè)財務(wù)管理效率、抗風險能力。

三、結(jié)語

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理主要內(nèi)容之一，也是會計人員開展內(nèi)部審計的核心。當下電力企業(yè)資金分散、財務(wù)管理疏松，由于缺乏完善的資金使用方案、財務(wù)監(jiān)控模式，使得大量財務(wù)資金無法得到有效配置。因此在供電企業(yè)財務(wù)資金的集約化管理中，要構(gòu)建扁平化會計審計機構(gòu)、制定完善的財務(wù)資金審計制度，建立起財務(wù)審計的信息化平臺，以推動電力企業(yè)上級、下級財務(wù)信息的共享，降低企業(yè)由于市場化運作而產(chǎn)生的內(nèi)部、外部財務(wù)風險，從而提高電力企業(yè)的財務(wù)集約化水平。

參考文獻

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