試論高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制

摘要：高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制工作需要不斷加強，目前在成本控制、風(fēng)險控制、資金使用和人員素質(zhì)等方面存在一定的問題。加強高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制，應(yīng)該推行全面預(yù)算管理、建立資金集中管理模式、構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)、提升財務(wù)人員素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：高速公路公司;資金管理;內(nèi)部控制

一、研究背景

近年來，隨著交通運輸行業(yè)的快速發(fā)展，我國高速公路通車?yán)锍滩粩嘣黾樱瑖壹壐咚俟仿肪W(wǎng)己基本建成，高速公路行業(yè)發(fā)展步入相對成熟期，但我國高速公路仍處于擴大建設(shè)規(guī)模、提升公路等級的建設(shè)高峰階段，是基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展、服務(wù)水平提高和轉(zhuǎn)型發(fā)展的黃金時期。雖然高速公路建設(shè)已經(jīng)取得了階段性的成績，但因高速公路行業(yè)的特點是投資大、回收期長，屬于典型的資本密集型行業(yè)，資金管理與內(nèi)部控制尤為重要。因此，從當(dāng)前來看，我們應(yīng)該及時認(rèn)識現(xiàn)實，正視高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制方面的問題，積極探索加強資金管理與內(nèi)部控制的方法和途徑。

二、當(dāng)前高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）成本控制方面

一方面，部分高速公路公司成本控制意識欠缺。近年來我國高速公路建設(shè)成績斐然，但是在公司內(nèi)部資金運用與控制方面普遍存在一些問題。究其原因，主要是因為成本控制意識不強，大部分公司都是一味追求工程進(jìn)度和效益，而沒有更多地從成本的角度去看待工程質(zhì)量與項目效益方面的聯(lián)系，欠缺相應(yīng)的監(jiān)督與控制手段。另一方面，部分高速公路公司在預(yù)算編制方面存在欠缺，沒有形成完整的成本控制體系。預(yù)算時成本控制的有效手段，如果沒有科學(xué)、合理的預(yù)算作為基礎(chǔ)，那么成本控制就會流于形式，無法發(fā)揮其真正效應(yīng)。

（二）風(fēng)險控制方面

高速公路公司的項目普遍具備周期長、規(guī)模大的特點，因而本身所面臨的風(fēng)險因素也比較多，所以從風(fēng)險控制方面來看，存在諸多難題。尤其是高速公路建設(shè)項目與外界環(huán)境關(guān)聯(lián)度較大，需要處理各種關(guān)系，那么又無形中增加了風(fēng)險控制的難度。同時，高速公路建設(shè)過程中涉及資金籌措、運營、投資等問題也比較多，尤其是在銀行貸款、融資環(huán)節(jié)有著較大的壓力，也變相增加了風(fēng)險控制的難度。

（三）資金使用方面

涉及資金使用方面的問題，高速公路公司的問題主要表現(xiàn)在：一方面，資金使用的規(guī)范與否束縛著高速公路資金管理與內(nèi)部控制的效率。表面上的不按規(guī)程辦事，實則因為資金的管控不到位導(dǎo)致浪費、挪用等不良狀況的發(fā)生。這些問題頻繁出現(xiàn)的后果必然會為公司將來的發(fā)展留下隱患。另一方面，在高速公路公司的建設(shè)運營環(huán)節(jié)，由于資金管理的不到位，或者預(yù)算編制的不精確等使得后續(xù)資金的使用逐漸傾向于不規(guī)范行為，甚至導(dǎo)致更為嚴(yán)重的后果，干擾了高速公路公司發(fā)展的進(jìn)程。

（四）人員素質(zhì)方面

隨著財務(wù)會計理論和實踐的不斷深化，高速公路建設(shè)中所暴露的問題越發(fā)明顯，從本質(zhì)上看，主要原因應(yīng)該是人員素質(zhì)的問題。一方面，時代的發(fā)展和形勢的變化使得傳統(tǒng)的高速公路財務(wù)人員已經(jīng)難以跟上當(dāng)前的節(jié)奏，逐漸出現(xiàn)力不從心的情況。另一方面，從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度來看，當(dāng)前確實存在部分財務(wù)人員素質(zhì)低下的情況。不只是專業(yè)知識和技能的欠缺，更多的問題表現(xiàn)在對財務(wù)信息的把控以及對環(huán)境的反應(yīng)上。因此，人員素質(zhì)方面的問題已經(jīng)變成制約高速公路資金管理與內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。

三、加強高速公路資金管理與內(nèi)部控制的建議

（一）推行全面預(yù)算管理

推行全面預(yù)算管理，主要是通過科學(xué)、合理地編制預(yù)算，以及對預(yù)算的有效執(zhí)行、監(jiān)督和評價，提高高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制的效率。首先，要從組織機構(gòu)的角度進(jìn)行完善。高速公路公司預(yù)算管理的推進(jìn)，需要組織機構(gòu)的保障。公司股東會、董事會應(yīng)該作為預(yù)算管理的審批與決策機構(gòu)而存在，同時，公司內(nèi)部還應(yīng)該成立常設(shè)的公司預(yù)算管理小組，并與其他部門進(jìn)行協(xié)同。其次，要優(yōu)化預(yù)算管理方法體系。從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，注重預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算評價機制的作用，以高速公路公司業(yè)務(wù)流程為參考，穩(wěn)步推進(jìn)零基預(yù)算。再次，要不斷完善全面預(yù)算管理的考核與評價機制。預(yù)算一旦編制完畢，就應(yīng)該跟蹤檢查和評估，不斷總結(jié)經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，修正具體工作和流程。最后，要構(gòu)建全面預(yù)算管理的預(yù)警體系。高速公路公司應(yīng)該在預(yù)算目標(biāo)確定之初就考慮到預(yù)先控制的作用，提高預(yù)算管理的有效性。

（二）建立資金集中管理模式

高速公路公司加強資金管理與內(nèi)部控制，應(yīng)該建立資金集中管理模式。第一，考慮到高速公路公司實質(zhì)控制權(quán)的問題，應(yīng)該合理構(gòu)建資金結(jié)算管理中心，對公司內(nèi)部的資金籌措計劃進(jìn)行妥善調(diào)整，并加強資金風(fēng)險的控制。第二，高速公路公司應(yīng)該構(gòu)建資金集中管理的規(guī)范管理模式。所謂規(guī)范模式，意味著資金管理與結(jié)算的核心流程應(yīng)該服從于公司管理制度，并在業(yè)務(wù)考核、資金授權(quán)等方面進(jìn)行明確規(guī)定，提高資金管理的保障性。第三，高速公路公司要注重現(xiàn)金流的管理和監(jiān)控。高速公路公司本身涉及的資金數(shù)量較大，隨著現(xiàn)金的流入和流出，對現(xiàn)金流量的跟蹤與監(jiān)控十分必要，相關(guān)部門應(yīng)該定期進(jìn)行統(tǒng)計和分析，并形成具體的報告為公司財務(wù)管理提供決策依據(jù)?，F(xiàn)金流如同公司發(fā)展的血液，不容小覷，相關(guān)人員應(yīng)該隨時關(guān)注現(xiàn)金流的變化并加強監(jiān)控，保障其合理、科學(xué)的流動。

（三）構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)

高速公路公司的發(fā)展所面臨的外部環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，現(xiàn)代社會信息對公司的發(fā)展有著關(guān)鍵的影響。要加強資金管理與內(nèi)部控制，構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)勢在必行。首先，高速公路公司應(yīng)該將日常的資金管理系統(tǒng)與財務(wù)管理信息系統(tǒng)有機融合，尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)和資料應(yīng)該達(dá)成共享，為全面控制和管理提供支撐。在這種融合機制中，日常的資金管理和內(nèi)部控制應(yīng)該參照財務(wù)管理信息系統(tǒng)的要求進(jìn)行不斷完善和修正，以期在后續(xù)的流程中不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整;其次，高速公路公司應(yīng)該在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中融入資金管理與內(nèi)部控制制度，要在制度許可的前提下利用人機交互模式提高系統(tǒng)運行的科學(xué)性和可靠性。人機交互的作用對于當(dāng)前的高速公路公司而言，意義較為深遠(yuǎn)，只有與時俱進(jìn)把握新技術(shù)和新方法，才能保證公司資金管理與內(nèi)部控制制度的發(fā)展性;最后，高速公路公司要在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中突出預(yù)警機制的作用。無論從資金管理角度來看，還是從內(nèi)部控制角度考慮，預(yù)警機制始終是有效推進(jìn)財務(wù)管理的前導(dǎo)環(huán)節(jié)。財務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建一方面可以利用系統(tǒng)的全局性突出預(yù)警機制的預(yù)先控制作用，另一方面也可以將預(yù)警機制與公司決策系統(tǒng)融合，提高決策有效性。

（四）提升財務(wù)人員素質(zhì)

高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制的強化，人員素質(zhì)的提高是關(guān)鍵。第一，高速公路公司要注重財務(wù)人員對資金管理與內(nèi)部控制工作認(rèn)識程度的提高。只有從思想層面提高了認(rèn)識，才能激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性和主動性，進(jìn)而提高自身素質(zhì)和技能;第二，高速公路公司要有針對性地發(fā)揮培訓(xùn)機制的作用。財務(wù)人員的培訓(xùn)應(yīng)該是一項公司長期堅持的工作，需要配備相對穩(wěn)定且業(yè)務(wù)精湛的師資隊伍，同時，培訓(xùn)機制的作用應(yīng)該立足可持續(xù)發(fā)展的理念，穩(wěn)步提升財務(wù)人員素質(zhì)。當(dāng)然，如果高速公路公司條件允許，可以從財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)一步落實培訓(xùn)的有關(guān)項目，從長遠(yuǎn)的角度保障人員隊伍的素質(zhì);第三，高速公路公司要發(fā)揮“干中學(xué)”的作用，為財務(wù)人員構(gòu)建業(yè)務(wù)平臺，讓相關(guān)人員在實踐中不斷提升知識和技能水平。同時發(fā)揮榜樣效應(yīng)，以榜樣示范作用帶動其他人員的學(xué)習(xí)，全面提高財務(wù)人員素質(zhì)。這種“干中學(xué)”的訓(xùn)練機制，不僅可以從實踐中找到弱項與不足，也可以不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善相關(guān)流程，提升工作效果。

四、結(jié)論

不論從傳統(tǒng)財務(wù)管理發(fā)展的角度，還是當(dāng)前資金管理與內(nèi)部控制的角度，高速公路公司的發(fā)展都應(yīng)該以外界環(huán)境變化為參考，通過對資金管理與內(nèi)部控制機制的完善和調(diào)整，找到公司運作中的關(guān)鍵問題，進(jìn)而探索和創(chuàng)新解決途徑，不斷優(yōu)化公司財務(wù)管理制度，提升公司的核心競爭力，讓其繼續(xù)為國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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作者簡介：劉成花（1984.10-），女，漢族，四川成都人，四川成渝高速公路股份有限公司會計師，畢業(yè)于電子科技大學(xué)電子商務(wù)專業(yè)本科，大學(xué)文化，學(xué)士學(xué)位，研究方向為試論高速公路公司資金管理與內(nèi)部控制。