建安企業(yè)內部控制關鍵點探索

代劉婷

摘要：隨著我國社會經濟的發(fā)展，以及經濟改革的不斷深入，我國的宏觀經濟結構和經濟發(fā)展方式都面臨著較大的轉變。在此背景下，企業(yè)所面臨著的內外部環(huán)境也會相應的發(fā)生變化。這對于企業(yè)的內外部管理和經營都提出了更高的要求。對于建安企業(yè)來說也是如此。建筑是我國經濟中重要的行業(yè)之一，在我國城鎮(zhèn)化進程中發(fā)揮著不可忽視的作用。但當下的建安企業(yè)所面臨的環(huán)境反促其應該在自身的內部控制方面進行優(yōu)化和提升，把握好內部控制的關鍵點對建安企業(yè)來說迫在眉睫。

關鍵詞：建安企業(yè);內部控制;關鍵點

一、引言

建安企業(yè)是我國建筑行業(yè)重要的組成部分，其在推進我國建筑行業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展過程中起到不可忽視的作用，也正是由于這種基礎性的地位所在，建安企業(yè)也更加能夠受到行業(yè)競爭環(huán)境和宏觀經濟環(huán)境的諸多影響。鑒于此，我們將從建安企業(yè)內部控制的角度出發(fā)，結合當下建安企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，基于自身的理論研究和實踐經驗，有效地把握建安企業(yè)內部控制關鍵點，并有針對性地提出對策建議，以期能夠以此為基礎促進建安企業(yè)內部控制的優(yōu)化和提升。

所謂內部控制，即是指企業(yè)在自身內部針對經營管理過程和環(huán)節(jié)的全周期、多角度的管理方式和體系集合，它不僅僅是指某一種具體的管理方式，同時也包含了該種管理方式所體現(xiàn)的相關理念以及背后的體系支撐、結構設計等等，在企業(yè)內部管理的過程中，能夠把握好各個管理環(huán)節(jié)的關鍵點，對于企業(yè)的內部控制來說是有極大裨益的，這也將是我們將要針對建安企業(yè)進行詳細探討的內容。

二、當下建安企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）部分中小型建安企業(yè)缺乏內部控制相關的有效機制

對于建安企業(yè)的內部控制來說，要取得預期的良好效果，首要的便是在企業(yè)內部要建立起科學完善的執(zhí)行機制，使得后續(xù)的內部控制相關具體執(zhí)行行為能夠在既定的軌道和目標導向上進行。但是就目前建安企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀來說，部分建安企業(yè)，特別是中小型建安企業(yè)，在內部控制機制建設方面還存在一些不足，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，其所建立的內部控制機制，在科學性和嚴謹性方面還存在紕漏，這主要是由于自身規(guī)模較小、管理技術能力不足導致的，或者是由于考慮到相關機制制定成本較高，轉而采取照搬通用模式導致的;其二，部分建安企業(yè)的機制執(zhí)行力度不夠強，雖然有較為完善的機制且以文件的形式發(fā)放，但是在實際的執(zhí)行方面還存在不足。

（二）部分建安企業(yè)的內部控制方式較為單一，創(chuàng)新性不足

對于企業(yè)的內部控制來說，其具有一定的綜合性和復雜性，對具體的控制方式和手段都有較高的要求。就目前建安企業(yè)內部控制的實施情況來看，多數(shù)建安企業(yè)都采用傳統(tǒng)的方式來進行自身的內部控制。但是這種傳統(tǒng)的內部控制方式，對于當下建安企業(yè)來說，是否能夠起到切實的效果，這還存在著較大的疑問。至少從目前的效果看，建安企業(yè)采用某一種單一的方式來進行自身的內部控制，已經不能滿足實際的控制需要，無論是從控制的效率上，還是最終的效果上，建安企業(yè)都應該尋求多種多樣的方式結合來進行內部控制，特別是基于自身具體情況的適當創(chuàng)新，往往能夠給建安企業(yè)內部控制帶來較大的提升，而這正是當下我國建安企業(yè)在內部控制方面所缺少的。

（三）建安企業(yè)內部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和評價較為不足

對于企業(yè)的經營管理行為來說，監(jiān)督和評價都是必不可少的環(huán)節(jié)，在保證企業(yè)切實的管理行為合規(guī)性和調動管理積極性方面都具有極大的促進作用，但是就目前的實際情況來看，首先，部分建安企業(yè)在內部控制過程中缺少對于其執(zhí)行的監(jiān)督和執(zhí)行和結果的評價，這無疑對于內部控制過程的合規(guī)性，以及在調動積極性方面存在缺失;其次，建安企業(yè)在內部控制、監(jiān)督和評價的技術方法層面也存在不足，主要體現(xiàn)在其監(jiān)督和評價的指標體系主觀性較強，能夠量化的客觀指標較少，這就給監(jiān)督和評價的公平公正公開程度打上疑問，可能會導致難以發(fā)揮其監(jiān)督和評價的預期效果。

三、當下我國建安企業(yè)把握內部控制關鍵點的對策措施

（一）建安企業(yè)內部控制關鍵點之一：機制建設

建安企業(yè)想要優(yōu)化和提升自身的內部控制工作，取得預期的良好的管理控制效果，首先需要把握好的關鍵點是機制建設，即是建立健全相應的內部控制機制。上文已經提及，機制的建設是企業(yè)一切管理活動的開始，也是最為重要的基礎。同時，企業(yè)間不同的行業(yè)領域、發(fā)展階段、內部治理結構也會導致其管理機制的不同。因此，建安企業(yè)在建立健全其內部控制機制的時候應該注重以下三點：其一是機制的建設必須是前置的，不能落后于具體的內部控制管理行為;其二，機制的建設和完善是一個較為長期的過程，沒有企業(yè)能夠一蹴而就的建立起完善的內部控制機制，因此在建設過程中設計定期或者動態(tài)的完善環(huán)節(jié)也是必要的;其三，建安企業(yè)內部控制機制的建設不能照搬通用的模板或者其他行業(yè)內企業(yè)，這在大概率上都會發(fā)生一些不契合或者效果呈現(xiàn)反作用的現(xiàn)象發(fā)生，因此在實際的設計過程中深度的結合自身的企業(yè)特點以及發(fā)展目標是非常關鍵的，這也成為了建安企業(yè)的內部控制機制能夠切實的發(fā)揮預期效果的關鍵因素之一。值得一提的是，建安企業(yè)的內部控制機制建設不僅僅是針對內部控制本身，相應的還會連動諸如內部治理結構、部門協(xié)同等多方面的內容，是一項具有綜合性和體系性的工作。因此，從聯(lián)系的角度出發(fā)，杜絕孤立的看待問題也是十分重要的。

（二）建安企業(yè)內部控制關鍵點之=：控制方式

建安企業(yè)內部控制的優(yōu)化和提升，最為直接的關鍵點是其具體的控制方式，控制方式的科學與否將會直接影響到其最終的內部控制效果以及相應的控制效率?？刂品绞降姆治鲆欢ㄒ诰唧w的環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)可能會使用完全不同的方式。對于建安企業(yè)來說，其在內部控制方面的主要有招投標環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)、分包環(huán)節(jié)、預算控制環(huán)節(jié)、資金收支環(huán)節(jié)等等，這些環(huán)節(jié)的內部控制方式就構成了建安企業(yè)整體的內部控制方法體系。在招投標環(huán)節(jié)，其內部控制的著眼點是項目內容的分析和評價，涵蓋風險和收益、科學報價等方面;在合同環(huán)節(jié)，其內部控制的著眼點是合同評審和風險識別控制，為規(guī)避項目的建筑施工風險提供必要的支撐;在分包環(huán)節(jié)，其內部控制著眼點是對分包對象的分析評價篩選以及后期的跟蹤控制;在預算控制環(huán)節(jié)，其內部控制著眼點是預算編制的合理性、預算執(zhí)行的有效性以及預算總結的及時性和客觀性，這是建安企業(yè)實現(xiàn)財務目標的內在要求;在資金收支環(huán)節(jié)，其內部控制的著眼點是保證各個收支款項的準確和清晰，做到可查、可循、可證。建安企業(yè)整體的控制方式優(yōu)化應該基于上述5大環(huán)節(jié)的著眼點，切實的結合具體情況進行優(yōu)化，旨在通過優(yōu)化提升效果和效率。

（三）建安企業(yè)內部控制關鍵點之三：監(jiān)督評價

上文已經提及，監(jiān)督和評價是建安企業(yè)內部控制不可缺少的環(huán)節(jié)，是保持其完整性的重要基礎。在監(jiān)督方面，良好的監(jiān)督工作流程是關鍵要素之一，明確由誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督、監(jiān)督標準、監(jiān)督后執(zhí)行等等方面的問題至關重要。對于評價來說，評價體系是關鍵要素之一，建安企業(yè)要結合自身具體情況以及歷史的經驗數(shù)據(jù)來設計相應的評價指標體系，追求更加客觀化和量化的評價指標是發(fā)展趨勢，減少主觀評價能夠最大程度的提升其評價工作的客觀公平性以及橫向縱向可比性。

四、結語

建安企業(yè)在當下的內外部環(huán)境下，其內部控制的優(yōu)化和提升已經迫在眉睫，通過把握內部控制的關鍵點，對于建安企業(yè)來說是重要的途徑之一。鑒于此，建安企業(yè)應該切實從機制建設、控制方式、監(jiān)督評價等三大關鍵點著手，尋求機制的建立和完善、控制方式的優(yōu)化和創(chuàng)新、監(jiān)督評價的執(zhí)行強化和客觀公平，積極的提升內部控制的效果優(yōu)化和效率提升，為建安企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

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