淺析電網(wǎng)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題

何正毅

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的法人和自然人開(kāi)始關(guān)注稅務(wù)籌劃，意識(shí)到稅收籌劃的重要性。在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，稅務(wù)籌劃正在逐漸地成熟起來(lái)，稅收籌劃的水平也作為了一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低的標(biāo)志。我國(guó)稅收籌劃在思路上受到西方的一些影響，但是隨著經(jīng)濟(jì)、政治、法律的發(fā)展，不僅國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃要做，而且隨著中國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門，國(guó)際稅收籌劃的課程也擺在了大家的面前。因此，本文在探析電網(wǎng)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題基礎(chǔ)上，提出了相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng);國(guó)際業(yè)務(wù);稅收籌劃;相關(guān)問(wèn)題

目前，中國(guó)處于快速發(fā)展階段，為維持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，很難離開(kāi)海外資源和市場(chǎng)，因此中國(guó)海外資源的利益正一步步變得厚實(shí)，而如何獲得穩(wěn)定、扎實(shí)的海外資源，已經(jīng)變成一個(gè)我們無(wú)法回避的課題。

一、電網(wǎng)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅收籌劃會(huì)發(fā)生一定的成本

電網(wǎng)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃在降低企業(yè)稅務(wù)成本的過(guò)程中，也相應(yīng)的會(huì)發(fā)生交易成本、組織成本、協(xié)調(diào)成本、資金成本和代理成本等非稅收成本。例如企業(yè)在稅收籌劃時(shí)成立了多層級(jí)的國(guó)際控股公司，這些機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)的成本以及公司本身增加的稅費(fèi)也不容忽視，企業(yè)在利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，人為地增加了交易環(huán)節(jié)，也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的稅費(fèi)。

（二）稅收籌劃面臨較大的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，為了避免政府稅收的大量流失，打擊逃避稅行為，各國(guó)積極開(kāi)展國(guó)際稅務(wù)合作，強(qiáng)化國(guó)際稅收情報(bào)交換，國(guó)際聯(lián)合稅收?qǐng)?zhí)法，不斷加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度。2017年6月，76個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》，進(jìn)一步強(qiáng)化了國(guó)際間的稅務(wù)合作。迫于國(guó)際社會(huì)的壓力，理想的國(guó)際避稅地國(guó)家紛紛加強(qiáng)稅收監(jiān)管，提高稅收的透明度。

（三）稅收籌劃的效果存在較大的不確定性

國(guó)際稅收環(huán)境復(fù)雜多變，國(guó)與國(guó)之間的外交、經(jīng)貿(mào)關(guān)系也不斷發(fā)生變化，世界各國(guó)根據(jù)國(guó)情及國(guó)際變化，也在不斷的修訂本國(guó)的稅收法律制度、稅收征管模式以及與其他國(guó)家的稅收合作方式。同時(shí)稅收籌劃需要發(fā)生一定的非稅收成本，也面臨著國(guó)際稅收監(jiān)管、稽查、處罰、補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)既定的國(guó)際稅收籌劃模式產(chǎn)生較大的影響，使稅收籌劃的效果存在較大的不確定性。因此，在國(guó)際稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定詳細(xì)的稅收籌劃方案。

二、我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的策略

（一）合理選擇跨國(guó)投資地點(diǎn)

1.對(duì)稅收優(yōu)惠政策加以利用。在稅收優(yōu)惠政策中一般都會(huì)涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：行業(yè)稅收優(yōu)惠政策、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、出口稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策等等。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的制定，能夠吸引更多的外資到本國(guó)進(jìn)行投資。

2.對(duì)避稅地加以利用。通常情況下，將能夠進(jìn)行國(guó)際避稅的國(guó)家或是地區(qū)稱之為國(guó)際避稅地，其具有低稅收、避稅區(qū)范圍明確、對(duì)跨國(guó)投資者有諸多的稅收優(yōu)惠等特點(diǎn)，鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)要將避稅地作為投資的首先地點(diǎn)。在避稅地的選擇上，除了要與自身的投資需求相匹配之外，還要關(guān)注投資國(guó)與投資地點(diǎn)間的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)性問(wèn)題，這樣不但有利于國(guó)際稅收籌劃工作的開(kāi)展，而且還能為企業(yè)帶來(lái)一定的效益。

（二）合理選擇企業(yè)組織方式

當(dāng)電網(wǎng)企業(yè)因開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要在其他國(guó)家設(shè)立分公司或子公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮的問(wèn)題是選擇何種組織方式，這是因?yàn)榻M織方式的不同，享受的稅收待遇也是不同的。由于子公司在其他國(guó)家是以獨(dú)立的法人身份存在的，故此其能夠享受所在國(guó)提供的各種稅收優(yōu)惠政策。而分公司與母公司是同一法人企業(yè)，所以其在國(guó)外不享受稅收優(yōu)惠，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的虧損也會(huì)直接匯入到母公司的賬上，致使公司的所得額減少。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)在開(kāi)展國(guó)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，可通過(guò)選取不同的組織形式，來(lái)降低稅負(fù)。

（三）合理利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略

通過(guò)對(duì)中間產(chǎn)品交易價(jià)格的控制達(dá)到影響子公司成本的目的;通過(guò)對(duì)海外子公司名下的固定資產(chǎn)的出售價(jià)格或是使用期限進(jìn)行控制，來(lái)影響其成本費(fèi)用;通過(guò)提供貸款和利息的多少來(lái)影響子公司的成本費(fèi)用;通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許使用費(fèi)的多少來(lái)影響子公司的利潤(rùn)及成本;通過(guò)產(chǎn)品銷售，給予海外子公司以一定的傭金或回扣來(lái)影響其成本及利潤(rùn)。由于電網(wǎng)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中的內(nèi)部交易所占的比例相對(duì)較大，故此，可對(duì)世界各國(guó)的稅收差異進(jìn)行合理利用，通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)移來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，由此能夠使企業(yè)的整體稅負(fù)大幅度降低，有助于確保企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在此需要著重強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，各個(gè)國(guó)家為了吸引大量的外資到本國(guó)投資，以此來(lái)發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，并增加就業(yè)機(jī)會(huì)，使得轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的規(guī)定及實(shí)施存在較大的彈性，這無(wú)疑為電網(wǎng)企業(yè)利用其進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃創(chuàng)造了條件。

（四）合理選擇會(huì)計(jì)處理方法

會(huì)計(jì)處理方法的選擇會(huì)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)納稅額以及會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響，是電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的重要手段。我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面掌握東道國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，熟悉各種會(huì)計(jì)處理方法，以便在合法的范圍內(nèi)通過(guò)會(huì)計(jì)手段降低公司稅負(fù)，使公司獲得最大化利益。

（五）合理利用電子商務(wù)

在信息時(shí)代的背景下，電網(wǎng)企業(yè)可在進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行合理利用。因各國(guó)對(duì)不同性質(zhì)的所得均有著不同的稅收制度，故此電網(wǎng)企業(yè)可借助電子商務(wù)模糊所得性質(zhì)這一特點(diǎn)，選擇對(duì)自己最有利的納稅方案，以此來(lái)減少稅負(fù)。在國(guó)際稅收籌劃中利用電子商務(wù)這種策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各國(guó)針對(duì)電子商務(wù)頒布的新稅收政策加以密切關(guān)注，這樣才能使該策略的實(shí)施達(dá)到預(yù)期的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)要增強(qiáng)國(guó)際稅收籌劃意識(shí)，在國(guó)際稅收的大環(huán)境中，利用合法的稅收籌劃手段，有效減輕公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在國(guó)際稅收籌劃中，電網(wǎng)企業(yè)必須充分了解各國(guó)的稅收制度，及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的發(fā)展變化情況，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)需要合理制定稅收籌劃策略，確保稅收籌劃策略具備一定的前瞻性，從而不斷提高企業(yè)的國(guó)際稅收籌劃水平。

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