民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化思路研究

趙春萍

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，加速了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新和改革，特別是在現(xiàn)代企業(yè)制度不斷深化的情況下，民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境更是發(fā)生了重大的變化，如何積極應(yīng)對(duì)這一局勢(shì)，彌補(bǔ)自身存在的不足從而在經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)民營(yíng)企業(yè)亟待解決的重要問題。鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并對(duì)其提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的解決策略，旨在為促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;思路

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系作為企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都有著重要的推動(dòng)作用。尤其是在當(dāng)前的發(fā)展局勢(shì)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用在民營(yíng)企業(yè)中更是可以提升內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，從而轉(zhuǎn)變以往財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱和管理體制不協(xié)調(diào)等現(xiàn)象的發(fā)生，促使民營(yíng)企業(yè)得以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中呈現(xiàn)出穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述及控制要點(diǎn)

（一）概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策以及日?；镜呢?cái)務(wù)目標(biāo)，借助高效的制度形式對(duì)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，從而達(dá)到完善企事業(yè)單位治理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理水平的重要管理方式。與內(nèi)部控制相似的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)也是為了保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的即時(shí)性和準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。一般來講，企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系需要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為主要依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，從而幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以充分的發(fā)揮出自身最大的價(jià)值。

（二）要點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為民營(yíng)企業(yè)管理者所重視的重要管理方式，在執(zhí)行的過程中也需要注重以下幾方面的工作。首先是要注重分工控制。分工控制主要指的是對(duì)相關(guān)的職務(wù)和工作需要做到權(quán)利分割，避免出現(xiàn)獨(dú)攬大權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生而影響決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，單位內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要做到相互制約、相互監(jiān)督。其次是要注重業(yè)務(wù)記錄控制，業(yè)務(wù)記錄控制主要指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，使用規(guī)范、合法的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記錄，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)處理程序和相關(guān)的方式方法，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。最后是人員素質(zhì)控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力是決定其控制成敗的關(guān)鍵因素，這就需要企業(yè)的各級(jí)管理人員提升自身的專業(yè)能力并且端正態(tài)度，保證業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的達(dá)標(biāo)。

二、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍存在一定的問題，并主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善，有很多民營(yíng)企業(yè)管理者都是企業(yè)的創(chuàng)辦人，并沒有接受相關(guān)專業(yè)的管理培訓(xùn)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等企業(yè)管理方式的理解仍有不足，再加上傳統(tǒng)管理理念的影響，更是造成了自身的管理決策受限，在對(duì)一些大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出決策時(shí)，經(jīng)常是處于自己獨(dú)攬大權(quán)的作用，監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮出制約制衡方面的作用，造成了整個(gè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。除此之外，一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部尚未設(shè)立監(jiān)事會(huì)，即便是少數(shù)單位設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，也未能充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的作用，他們的監(jiān)事會(huì)成員發(fā)現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)告知大股東和董事長(zhǎng)，卻遲遲沒能得到正面的回應(yīng)。董事會(huì)和大股東對(duì)監(jiān)事會(huì)職能的忽視更是造成了很多決策制定會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)而不自知。

其次，一些民營(yíng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都尚未成立完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，并且經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制較為落后，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的方式仍以預(yù)算監(jiān)督以及會(huì)計(jì)管理為主，甚至部分企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種片面的思想更是嚴(yán)重影響了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用發(fā)揮，也沒能更好的幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展局勢(shì)。再由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的懈怠，更是會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工作的不夠重視，也影響了業(yè)務(wù)能力的提升。

最后，一些民營(yíng)企業(yè)尚未形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。很多民營(yíng)企業(yè)的管理者尚未意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，并且認(rèn)為一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是偶然產(chǎn)生的，這種思維意識(shí)便影響了其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為保障。長(zhǎng)此以往，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來不可預(yù)料的嚴(yán)重后果。還有些企業(yè)即使對(duì)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入了大量的資金，卻沒有意識(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，更談不上風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，一旦真的出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)措手不及。

三、有效提升民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的重要舉措

（一）完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了提升民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)即使面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中也能做到平穩(wěn)發(fā)展，就要積極完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并營(yíng)造整個(gè)內(nèi)部控制環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)的管理者需要意識(shí)到完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要性，保證企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理結(jié)構(gòu)和董事長(zhǎng)之間可以做到相互制約、相互監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上形成一套完善嚴(yán)密的規(guī)章制度，通過規(guī)范的制度來保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。對(duì)大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以做到共同出謀劃策，進(jìn)而提高決策的科學(xué)性。并且財(cái)務(wù)部門需要協(xié)助整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，不僅要及時(shí)準(zhǔn)確地反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，更要在第一時(shí)間向上級(jí)反映違法違規(guī)等不良情況，讓董事會(huì)以及總經(jīng)理能夠結(jié)合事情的實(shí)際發(fā)展情況作出針對(duì)性的處理。與此同時(shí)，還要促使企業(yè)股權(quán)的多元化，積極引入外部投資者，通過對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的改善來提升公司企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。除此之外，民營(yíng)企業(yè)管理者還需要將這一思維意識(shí)貫穿到全體工作人員的工作中，樹立全員參與意識(shí)，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制是提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要舉措，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的具體化，那么民營(yíng)企業(yè)管理者需要重新審視當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體制存在的問題，并對(duì)其進(jìn)行完善和彌補(bǔ)，還要設(shè)立支出以及非經(jīng)常性的大額貨幣資金審批流程以及日常貨幣資金審批流程，加強(qiáng)對(duì)資金的支付管理和審批控制，并且要對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理體系展開規(guī)劃，精簡(jiǎn)不必要的溝通環(huán)節(jié)和管理人員，確保單位內(nèi)部部門與財(cái)務(wù)管理部門的溝通更加便捷高效，選擇專業(yè)性更強(qiáng)的管理人員來?yè)?dān)任財(cái)務(wù)管理工作，明確自身的工作職責(zé)，提升財(cái)務(wù)管理效率。除此之外還要提升財(cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)能力，重新審視當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員存在的業(yè)務(wù)問題，并展開針對(duì)性的培訓(xùn)，對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核并落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提升財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)積極性和綜合素質(zhì)，還可以積極引入新鮮的血液，通過校園招聘，校企合作或者是獵頭招聘來招納更多專業(yè)的人才來壯大民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，從而幫助企業(yè)有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提升工作效率。

（三）設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是當(dāng)前提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的必經(jīng)之路。民營(yíng)企業(yè)的管理者需要意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)是并行的，從而樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，大致總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)的類型和成因，并制訂具體的應(yīng)對(duì)預(yù)案，并且在后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提前預(yù)判可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并作出及時(shí)的應(yīng)對(duì)，這樣一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也能在第一時(shí)間進(jìn)行規(guī)避，從而給企業(yè)造成的損失降至最低。除此之外，企業(yè)管理者還需要加大資金和技術(shù)的投入力度，引入先進(jìn)的信息技術(shù)來形成科學(xué)規(guī)范的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行展開24小時(shí)不間斷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，一旦系統(tǒng)監(jiān)測(cè)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行出現(xiàn)異常，便會(huì)在第一時(shí)間對(duì)其異常情況進(jìn)行上報(bào)，也能讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)責(zé)人在最短的時(shí)間得知經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行情況，并對(duì)其作出調(diào)整，從而避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，挽回了損失也提升了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)論

總而言之，在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的這一發(fā)展趨勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平已經(jīng)成為了大勢(shì)所趨，因此，民營(yíng)企業(yè)的管理者需要端正態(tài)度，并樹立正確的思維意識(shí)，將其付之于實(shí)踐，通過在日常工作中完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制、設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來促使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理得以充分的發(fā)揮出自身最大的價(jià)值。

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