淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

孫沖

【摘要】在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有極為重要意義。但目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在一系列問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制重視程度不夠、管理不善、制度缺失、科室間溝通不足。本文對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，探討如何加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，為我國(guó)公立醫(yī)院發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

為規(guī)范權(quán)力運(yùn)行， 風(fēng)險(xiǎn)防范與管控， 推動(dòng)行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平， 加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)， 提高資金使用效率， 財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行） 》， 為進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革， 根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行） 》， 制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量具有尤為重要的意義。（1） 醫(yī)院廉政建設(shè)的重要體現(xiàn)。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量， 是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)監(jiān)督的重要舉措， 是醫(yī)院廉政建設(shè)的一個(gè)重要方面。（2） 醫(yī)院加強(qiáng)管理的需要。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量， 是提升醫(yī)院管理水平， 規(guī)范醫(yī)療行為， 提高服務(wù)能力的重要標(biāo)志。（3） 完善醫(yī)院管理制度的必然要求。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量， 是豐富和發(fā)展醫(yī)院管理制度， 促進(jìn)醫(yī)院自身建設(shè)的推進(jìn)劑。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民生活水平的提高，人們對(duì)社會(huì)公共服務(wù)也提出了更高的要求。但現(xiàn)階段，我國(guó)的公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平依舊不高，新醫(yī)改后對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題，提出了嚴(yán)格要求。因此，我們需要充分認(rèn)識(shí)醫(yī)院本身存在的問(wèn)題，利用有效的措施加以改進(jìn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

嚴(yán)格落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制工作，不僅可以加強(qiáng)公立醫(yī)院對(duì)相關(guān)法律法規(guī)制度的有效貫徹執(zhí)行，而且還提高了醫(yī)院內(nèi)部控制工作的效率，建立相對(duì)完善的自我約束機(jī)制，改善醫(yī)院內(nèi)部控制工作環(huán)境，保證內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，有助于醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行。進(jìn)而為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的條件。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院存在的問(wèn)題

新醫(yī)改環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部的控制，必須注意幾項(xiàng)要素，即：內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。從這些要素方面進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院存在以下幾方面問(wèn)題：

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視

在現(xiàn)階段，我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作依舊存在很多問(wèn)題，部分內(nèi)控工作人員尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)公立醫(yī)院發(fā)展的重要性，以致于相關(guān)工作無(wú)法達(dá)到理想的果。除此之外，由于醫(yī)院一部分科室對(duì)內(nèi)部控制工作持忽視態(tài)度，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度視而不見(jiàn)，造成醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的一些項(xiàng)目無(wú)法實(shí)現(xiàn)理想效果，給醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響，加劇了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，如果沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和足夠風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，將對(duì)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范控制僅僅停留在表面，就會(huì)影響公立醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展。另外，如果醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏合理性，就容易使醫(yī)院的設(shè)備、儀器與資金等得不到有效利用，就會(huì)增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)許多公立醫(yī)院都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，如果不能及時(shí)解決，對(duì)其今后的發(fā)展極為不利。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

目前來(lái)看，我國(guó)部分公立醫(yī)院在內(nèi)部控制上已經(jīng)獲得一定的成果，但還是不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需求。主要原因是醫(yī)院的內(nèi)部控制制度合理性較差或者缺失，而且執(zhí)行力度較小，并不能起到良好效果。

（四）各部門間溝通不及時(shí)

很多醫(yī)院在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，控制工作執(zhí)行者以醫(yī)院內(nèi)部控制的工作人員與管理層為主，這就會(huì)減少不同科室之間的信息交流，造成部分物品在統(tǒng)計(jì)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。另外，科室信息的不對(duì)稱也會(huì)影響制度的執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。

（五）缺乏內(nèi)部控制人員

從現(xiàn)階段的情況看，在公立醫(yī)院的控制人員方面還存在很多問(wèn)題，內(nèi)部控制人員的缺少相應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)教育，控制人員的能力不滿足醫(yī)院的需求。

（六）對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管力度不足

醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管力度是醫(yī)院內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行的關(guān)鍵所在。目前，一些公立醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，尚未嚴(yán)格的按照制度規(guī)定進(jìn)行強(qiáng)力執(zhí)行，這就會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部的控制工作僅體現(xiàn)在形式上，無(wú)法落實(shí)到實(shí)處。而出現(xiàn)這種內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位問(wèn)題的主要原因，是醫(yī)院內(nèi)部缺乏審計(jì)部門的監(jiān)督管理?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)公立醫(yī)院都尚未建立較為完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理部門，進(jìn)而導(dǎo)致這些醫(yī)院在內(nèi)部控制方面，出行工作效率低、執(zhí)行力度較差等狀況。同時(shí)，這些醫(yī)院的審計(jì)部門工作人員，對(duì)醫(yī)院工資和各項(xiàng)福利制度有較高的依賴性。在部分醫(yī)院中，由即將退休或無(wú)法完成其他工作的老醫(yī)生承擔(dān)審計(jì)部門的監(jiān)督管理工作，這部分人員工作能力較弱，經(jīng)常忽視審計(jì)部門的監(jiān)督。另外，醫(yī)院外部審計(jì)不足問(wèn)題，也是造成監(jiān)管工作不到位的重要原因，由于醫(yī)院具有一定的特殊性質(zhì)，因而在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，醫(yī)院缺少有效地外部監(jiān)督與管理，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院的外部控制工作難以有效執(zhí)行。

三、改進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

公立醫(yī)院屬于一種醫(yī)療經(jīng)濟(jì)實(shí)體，參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。同時(shí)在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院傳統(tǒng)的管理發(fā)展模式已經(jīng)難以滿足新時(shí)期醫(yī)院管理要求。因此，為了保證醫(yī)院在新時(shí)代條件下可以更好的發(fā)展，必須強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化醫(yī)院新時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理模式，這也是現(xiàn)階段公立醫(yī)院改革的重要任務(wù)。醫(yī)療行業(yè)在新醫(yī)改形勢(shì)的下，需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)優(yōu)化醫(yī)院管理模式。以下是幾點(diǎn)具體參考措施：

（一）增加對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度

醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完成的基礎(chǔ)，是對(duì)這項(xiàng)工作的重視和觀念的普及。因此，在進(jìn)行公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作時(shí)，必需讓醫(yī)院工作人員了解內(nèi)部控制工作對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要性，提高相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行力度。重視醫(yī)院全員參與，可以有效提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率，減少不必要成本支出，更有助于減少醫(yī)療事故的發(fā)生，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展得到保證

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和對(duì)審核評(píng)價(jià)制度的完善

多數(shù)的公立醫(yī)院都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，醫(yī)院必須制定科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)相關(guān)規(guī)章制度機(jī)制的執(zhí)行，可以利用相關(guān)的措施及時(shí)解決醫(yī)院中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)醫(yī)院的利益影響。醫(yī)院需要根據(jù)相關(guān)制度確保問(wèn)題出現(xiàn)前完成工作，減少不必要的損失。另外，醫(yī)院還需建立審核機(jī)制，通過(guò)對(duì)審核機(jī)制的有效控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部存在的問(wèn)題，快速將其解決，避免造成人為事故。

（三）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

在執(zhí)行公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要先完善相關(guān)的規(guī)章制度，依照內(nèi)部控制管理制度可以提高相關(guān)工作的完成效率。另外，還需要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的決策能力，及時(shí)落實(shí)全部的責(zé)任，使員工明確自身的責(zé)任，確保相關(guān)制度的執(zhí)行力度。明確科室義務(wù)，可以及時(shí)找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人解決出現(xiàn)的問(wèn)題，減少對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的影響。

建立內(nèi)部控制規(guī)章制度時(shí)，為了保障內(nèi)控制度制定的有效合理，需要先完善內(nèi)部信息溝通機(jī)制，良好的信息溝通是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在問(wèn)題的極佳途徑。首先，需要建立醫(yī)院內(nèi)部的信息交流途徑，利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，建立醫(yī)院各部門間的信息傳遞和實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)共享系統(tǒng)，這樣促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部的信息溝通，加強(qiáng)了部門內(nèi)外人員間交流。同時(shí)需要注意醫(yī)院上級(jí)與下級(jí)部門之間的互動(dòng)交流，加強(qiáng)下級(jí)部門對(duì)上級(jí)部門的信息反饋，促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)醫(yī)院狀況的了解，有助于醫(yī)院審計(jì)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，從而進(jìn)一步推進(jìn)對(duì)醫(yī)院的合理決策。其次，醫(yī)院還需要健全信息披露機(jī)制，使群眾的信息可以及時(shí)得到反饋，確保醫(yī)院信息的透明性與公開(kāi)性，避免醫(yī)院與群眾相發(fā)生沖突、矛盾的狀況。

（四）加強(qiáng)不同科室間的交流

醫(yī)院內(nèi)部科室間進(jìn)行交流，需建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并將系統(tǒng)的使用權(quán)進(jìn)行下放到科室內(nèi)部，使全部醫(yī)院?jiǎn)T工參與到系統(tǒng)中工作。加強(qiáng)員工之間的聯(lián)系與交流。另外，醫(yī)院工作人員還需要在溝通中不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，進(jìn)一步提升醫(yī)院的發(fā)展空間。

（五）提高對(duì)醫(yī)院的監(jiān)管力度

醫(yī)院內(nèi)部控制工作要達(dá)到理想效果，就需要確?？刂乒ぷ饔懈叩莫?dú)立性。獨(dú)立性是保證內(nèi)部控制工作不受到其他因素的干擾的重要條件，對(duì)控制工作順利進(jìn)行有極大促進(jìn)作用。在執(zhí)行控制工作時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制工作中的最重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層之外。通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的控制工作，可以有效執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的公正性和權(quán)威性，有效減少不利于醫(yī)院發(fā)展情況的發(fā)生，同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完整性和有效性有積極影響。

（六）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部有效控制，必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保公立醫(yī)院的工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作，可以有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，這也是確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作可以有效實(shí)施的最重要部分。只有不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)內(nèi)部控制工作重視，才能更好的使全部工作人員加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重視程度。然后，需要增加全體員工對(duì)相關(guān)工作的參與力度，逐步形成全員參與的氛圍。另外，由于醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的核心的內(nèi)容就是對(duì)人員進(jìn)行管理，并且內(nèi)部控制工作涉及到醫(yī)院內(nèi)部的諸多方面，因此，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)，需要全體員工都積極參與內(nèi)部控制相關(guān)工作，為公立醫(yī)院發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（七）創(chuàng)建高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

人才是醫(yī)院內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院的發(fā)展離不開(kāi)人才的管理。醫(yī)院內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，需要擁有一批相關(guān)專業(yè)的高素質(zhì)人才，發(fā)揮其相應(yīng)的作用。因此，在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，不論是相關(guān)制度的制定，還是制度的執(zhí)行，都需要重視人才在其中的重要性。另外，在醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)中，需要對(duì)會(huì)計(jì)等相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高被培訓(xùn)人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德，使其可以滿足醫(yī)院改革后高素質(zhì)人才的需求，充分方發(fā)揮其在工作中的重要性。同時(shí)，公立醫(yī)院還需要為相關(guān)人員創(chuàng)造良好的空間與環(huán)境，為其提供適合的學(xué)習(xí)平臺(tái)，加強(qiáng)法律觀念，確保其在工作中遵紀(jì)守法。總之，創(chuàng)建高素質(zhì)人才隊(duì)伍，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化與調(diào)整有極大推動(dòng)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新醫(yī)改背景下進(jìn)行內(nèi)部控制工作，對(duì)解決公立醫(yī)院存在的問(wèn)題，增強(qiáng)公立醫(yī)院自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有極大促進(jìn)作用。公立醫(yī)院通過(guò)完成內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制可以為醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)提供更大的幫助，更好的發(fā)揮公立醫(yī)院的公益性。

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