基于數(shù)字化審計(jì)下的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證的分析

摘要：在當(dāng)代，數(shù)字化審計(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)證據(jù)收集產(chǎn)生了巨大的影響。與傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)和電子數(shù)據(jù)審計(jì)相比，數(shù)字化審計(jì)更適合當(dāng)前的社會(huì)形態(tài)。審計(jì)工作由于數(shù)字化的發(fā)展擁有了新的含義。因此，本文闡述了數(shù)字化時(shí)代的環(huán)境下的審計(jì)證據(jù)收集、分析了數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)，同時(shí)提出了一些建議，讓大家在日后的審計(jì)工作中有所借鑒。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;審計(jì)證據(jù);審計(jì)取證;分析

由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化技術(shù)也不斷地發(fā)展。它不僅是科學(xué)技術(shù)的發(fā)展的體現(xiàn)，也反映了大量數(shù)據(jù)的積累。在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)越來(lái)越依賴數(shù)字化技術(shù)分析來(lái)驅(qū)動(dòng)決策，決定產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)策略。審計(jì)中使用數(shù)字化收集證據(jù)是必然的。數(shù)字化技術(shù)作為大企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力，已經(jīng)被各大企業(yè)引進(jìn)，這將影響到審計(jì)工作的開(kāi)展。審計(jì)工作也充分利用數(shù)字化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行實(shí)際的證據(jù)收集，以保證整體工作效率和質(zhì)量的提高。

一、數(shù)字化的內(nèi)涵

數(shù)字化是由于時(shí)代的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的。它以云計(jì)算等技術(shù)為支撐，能讓信息挖掘能力不斷增強(qiáng)。隨著數(shù)字化時(shí)代的深入，人的一切活動(dòng)都可以數(shù)字化、數(shù)據(jù)化。數(shù)字化的數(shù)據(jù)類型非常豐富。數(shù)據(jù)值密度相對(duì)較低，同時(shí)，它處理數(shù)據(jù)的速度非常快。

二、數(shù)字化環(huán)境下的審計(jì)取證分析

（一）多角度的審計(jì)取證

一是提前收集證據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行主觀管理。即對(duì)被審計(jì)單位局域網(wǎng)的正常管理，如病毒預(yù)防的安全措施、數(shù)據(jù)的修改權(quán)限等，進(jìn)行審計(jì)并獲取證據(jù)。二是及時(shí)收集證據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的客觀存儲(chǔ)。就是對(duì)所獲得的電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性及時(shí)進(jìn)行審核。即審核原始電子數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)位置、名稱、創(chuàng)建時(shí)間、訪問(wèn)時(shí)間等。

（二）導(dǎo)入以及分析

在數(shù)字化時(shí)代，采集終端本身有很多不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)，但是采集到的數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步分析。這需要將采集終端的數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)入到更有利于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)庫(kù)中?，F(xiàn)在，審計(jì)取證工作許多都利用大型的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)。利用這些數(shù)據(jù)庫(kù)，可以在導(dǎo)入的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理。

（三）關(guān)注信息的準(zhǔn)確性

在數(shù)字化背景下，數(shù)據(jù)收集、分析和挖掘的方法與傳統(tǒng)方法有明顯的不同。為了更好地適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步，審計(jì)分析也必須進(jìn)行調(diào)整。因此，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須積極改變思維，重新審視數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)時(shí)，數(shù)據(jù)的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，數(shù)據(jù)處理更傾向于處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。因此，有必要學(xué)習(xí)使用各種工具來(lái)提取和分析數(shù)據(jù)。

三、審計(jì)證據(jù)的概念

審計(jì)證據(jù)的概念是根據(jù)一些審計(jì)材料和證據(jù)審計(jì)入員通過(guò)分析得到的一些有用的信息。審計(jì)證據(jù)有多種分類方式。按它的形式劃分，一般有實(shí)物證據(jù)與口頭證據(jù)等等。審計(jì)證據(jù)有很多比較顯著的特點(diǎn)。有兩個(gè)特點(diǎn)可以說(shuō)是最重要的，分別是審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

四、在數(shù)字化時(shí)代的環(huán)境中如何做好審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證

（一）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，健全數(shù)據(jù)取證的法律法規(guī)

根據(jù)數(shù)字化環(huán)境下審計(jì)的要求，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)規(guī)范收集證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)程序。減少人為錯(cuò)誤，規(guī)范收集工作，以便使審計(jì)工作跟上數(shù)字化的發(fā)展，讓數(shù)字化更好地服務(wù)于審計(jì)工作。除了制定審計(jì)規(guī)則，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的細(xì)節(jié)制定具體的法律法規(guī)，并逐步完善相關(guān)法律法規(guī)。從法律的角度定義審計(jì)工作在新形勢(shì)下的地位。保證審計(jì)工作的實(shí)際效果。同時(shí)，要保證審計(jì)人員的工作規(guī)范，符合程序。使審計(jì)工作不斷法制化、合理化。因此，完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和健全數(shù)據(jù)取證的法律法規(guī)是非常重要的。

（二）構(gòu)建云審計(jì)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理

構(gòu)建一個(gè)云審計(jì)平臺(tái)，能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理，及時(shí)地獲取不同類型的信息。同時(shí)，對(duì)這些信息進(jìn)行規(guī)范化管理。利用云審計(jì)平臺(tái)對(duì)各種信息進(jìn)行監(jiān)控，保證在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，能進(jìn)行智能管理。因此，該平臺(tái)可以及時(shí)獲取各類信息，進(jìn)行審計(jì)分析，保證審計(jì)工作的高效實(shí)施。

（三）利用數(shù)字化的審計(jì)方法與技術(shù)

采用合適的方法將數(shù)字化整合到審計(jì)工作中。特別是，應(yīng)該使數(shù)字化的不同組成部分運(yùn)用在審計(jì)證據(jù)收集的具體階段。實(shí)現(xiàn)數(shù)字化與傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)的融合，提高數(shù)字化審計(jì)工作的質(zhì)量，解決信息隱私和信息安全問(wèn)題。保證審計(jì)工作是在科學(xué)規(guī)范的框架內(nèi)進(jìn)行的，以確保審計(jì)工作的進(jìn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)證據(jù)分析和審計(jì)證據(jù)收集有利于提高審計(jì)證據(jù)收集的技術(shù)水平。數(shù)字化審計(jì)證據(jù)及分析雖然出現(xiàn)的時(shí)間不長(zhǎng)，但它憑借自身的特點(diǎn)在工作中顯示出一定的效益。與此同時(shí)，數(shù)字化審計(jì)工作也面臨著一些挑戰(zhàn)。如何更好地利用這些數(shù)據(jù)，有效地開(kāi)展審計(jì)工作，是許多審計(jì)人員努力追求和學(xué)習(xí)的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

楊迪，國(guó)網(wǎng)河南省電力公司開(kāi)封市祥符供電公司，河南開(kāi)封。